2025年税务师题库及参考答案

2025年税务师题库及参考答案一、税法一1.甲文化创意企业为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下业务：（1）向A公司提供广告设计服务，取得含税收入212万元；（2）将自产的一批文创产品无偿赠送给合作企业B，该批产品成本80万元，同类产品不含税售价100万元；（3）从境外C公司购入一项数字版权，支付含税价款53万元（C公司在境内无经营机构，甲企业为扣缴义务人）；（4）购入办公用电脑一批，取得增值税专用发票注明税额13万元，其中40%用于职工食堂，60%用于办公。已知文化创意服务增值税税率6%，销售货物税率13%，代扣代缴增值税适用6%税率。要求：计算甲企业2024年12月应缴纳的增值税。参考答案：（1）广告设计服务销项税额=212÷（1+6%）×6%=12万元（2）无偿赠送文创产品视同销售，销项税额=100×13%=13万元（3）代扣代缴增值税=53÷（1+6%）×6%=3万元（可作为进项税额抵扣）（4）购入电脑进项税额=13×60%=7.8万元（用于职工食堂的40%不得抵扣）应缴纳增值税=（12+13）-（3+7.8）=14.2万元2.乙白酒生产企业（增值税一般纳税人）2024年11月销售自产白酒50吨，取得不含税销售额300万元，同时收取品牌使用费11.3万元、包装物押金5.65万元（约定3个月后归还）。已知白酒消费税比例税率20%，定额税率0.5元/500克。要求：计算乙企业11月应缴纳的消费税。参考答案：（1）品牌使用费属于价外费用，需价税分离后计入销售额：11.3÷（1+13%）=10万元（2）包装物押金收取时即并入销售额（白酒押金特殊规定）：5.65÷（1+13%）=5万元（3）从价计征消费税=（300+10+5）×20%=63万元（4）从量计征消费税=50×2000×0.5÷10000=5万元（1吨=2000斤，1斤=500克）（5）合计消费税=63+5=68万元二、税法二3.丙科技型中小企业2024年会计利润为800万元，经税务机关审核发现以下事项：（1）研发费用实际支出240万元（未形成无形资产），会计核算时全额计入管理费用；（2）全年发生业务招待费50万元，其中60%与生产经营相关；（3）通过公益性社会组织向乡村振兴项目捐赠100万元；（4）当年取得国债利息收入20万元；（5）支付税收滞纳金15万元。要求：计算丙企业2024年应纳税所得额。参考答案：（1）研发费用加计扣除：科技型中小企业研发费用加计扣除比例100%，调减应纳税所得额=240×100%=240万元（2）业务招待费扣除限额：实际发生额的60%=50×60%=30万元；销售收入的5‰需计算（题目未直接给收入，假设会计利润800万元中已含收入，需通过逻辑推导：假设收入为X，业务招待费扣除限额为min(30,X×5‰)。但通常题目隐含收入足够大，故按30万元扣除，实际发生50万元，调增=50-30=20万元（3）公益性捐赠扣除限额=800×12%=96万元，实际捐赠100万元，调增=100-96=4万元（4）国债利息收入免税，调减20万元（5）税收滞纳金不得扣除，调增15万元应纳税所得额=800-240+20+4-20+15=579万元4.居民个人李某2024年取得以下收入：（1）每月工资薪金收入2.5万元（已扣除“三险一金”），全年一次性奖金15万元（选择单独计税）；（2）为某企业提供技术咨询，取得劳务报酬3万元；（3）出版专著取得稿酬2万元；（4）转让持有满3年的上市公司股票取得净收益8万元；（5）取得银行存款利息收入1万元。已知李某有两个未成年子女（均由李某100%扣除），父母均年满60岁（李某为独生子女），无其他专项附加扣除。要求：计算李某2024年综合所得应缴纳的个人所得税。参考答案：（1）综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬：工资薪金收入=2.5×12=30万元劳务报酬收入额=3×（1-20%）=2.4万元稿酬收入额=2×（1-20%）×70%=1.12万元综合所得收入额=30+2.4+1.12=33.52万元（2）减除费用=6万元（3）专项附加扣除=子女教育2×1.2=2.4万元（每个子女1000元/月，全年1.2万元）+赡养老人2.4万元（独生子女2000元/月，全年2.4万元）=4.8万元（4）应纳税所得额=33.52-6-4.8=22.72万元（5）综合所得个税=22.72×20%-1.692=4.544-1.692=2.852万元（适用税率20%，速算扣除数1.692万元）（6）全年一次性奖金单独计税：15万元÷12=1.25万元，适用税率10%，速算扣除数210元，个税=15×10%-0.021=1.5-0.021=1.479万元（7）转让上市公司股票净收益暂免个税；存款利息收入免税。故综合所得应缴纳个税2.852万元（注：题目要求仅计算综合所得，故奖金单独计税部分不纳入综合所得）三、涉税服务实务5.丁企业（增值税一般纳税人）2024年10月申报增值税时，误将一笔销售自产设备的含税收入113万元（适用税率13%）按6%税率申报纳税，少缴增值税。主管税务机关发现后要求其更正申报。要求：（1）计算应补缴的增值税；（2）说明更正申报的具体操作流程。参考答案：（1）正确销项税额=113÷（1+13%）×13%=13万元错误申报销项税额=113÷（1+6%）×6%≈6.34万元应补缴增值税=13-6.34=6.66万元（2）更正申报流程：①丁企业需填写《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》及附表，在“开具其他发票”或“未开具发票”栏次调整原错误申报的销售额和税额；②在“本期应补（退）税额”栏次反映补缴的6.66万元；③携带更正后的申报表、原申报资料、情况说明（注明错误原因）到主管税务机关办税服务厅办理更正；④税务机关审核通过后，丁企业需缴纳补缴税款及可能产生的滞纳金（从税款滞纳之日起按日加收万分之五）。四、涉税服务相关法律6.某市税务局对戊企业作出罚款50万元的行政处罚决定，戊企业不服，拟申请行政复议。已知：（1）处罚决定书送达日期为2024年3月10日；（2）戊企业因不可抗力导致2024年3月25日至4月10日无法申请复议；（3）戊企业于2024年4月20日提出复议申请。要求：（1）判断复议申请是否超期；（2）说明行政复议的被申请人和复议机关。参考答案：（1）未超期。根据《行政复议法》，公民、法人或其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可自知道该行为之日起60日内提出复议申请。因不可抗力或其他正当理由耽误法定申请期限的，申请期限自障碍消除之日起继续计算。本题中，送达日期为3月10日，正常申请期限至5月9日（3月10日+60日）。戊企业因不可抗力耽误17天（3月25日-4月10日），障碍消除日为4月10日，剩余申请期限=60-（25-10）=45天（3月10日至3月24日为15天），从4月10日起继续计算45天，截止日为5月25日。戊企业4月20日申请，未超期。（2）被申请人为作出处罚决定的某市税务局；复议机关为上一级税务局（省税务局）或本级人民政府（市政府），戊企业可选择其一申请。五、财务与会计7.己公司2024年1月1日以银行存款6000万元取得庚公司30%的股权，能够对庚公司施加重大影响。取得投资时，庚公司可辨认净资产公允价值为22000万元（与账面价值一致）。2024年庚公司实现净利润800万元，宣告并发放现金股利300万元；因其他债权投资公允价值变动确认其他综合收益200万元（可转损益）。要求：（1）编制己公司取得股权的会计分录；（2）计算2024年末长期股权投资的账面价值；（3）编制己公司确认投资收益的会计分录。参考答案：（1）取得股权时：初始投资成本6000万元，享有庚公司可辨认净资产公允价值份额=22000×30%=6600万元，大于初始投资成本，需调整长期股权投资账面价值：借：长期股权投资——投资成本6600贷：银行存款6000营业外收入600（2）2024年末账面价值计算：①确认投资收益=800×30%=240万元，增加账面价值；②确认现金股利=300×30%=90万元，减少账面价值；③确认其他综合收益=200×30%=60万元，增加账面价值；年末账面价值=6600+240-90+60=6810万元（3）确认投资收益分录：借：长期股权投资——损益调整240贷：投资收益2408.辛公司2024年12月31日部分账户余额如下：“应收账款”借方余额800万元（其中明细借方余额1000万元，贷方余额200万元），“坏账准备——应收账款”贷方余额50万元；“预收账款”贷方余额600万元（其中明细借方余额100万元，贷方余额700万元）；“应收票据”借方余额300万元（未计提坏账准备）；“合同资产”借方余额200万元（未计提减值）。