2026年会计师职业道德规范及法律法规考核试题及答案

2026年会计师职业道德规范及法律法规考核试题及答案一、单项选择题（每题1分，共30分。每题只有一个正确答案，请将正确选项字母填入括号内）1.2026年1月1日起施行的《注册会计师法（修订）》首次将哪一项原则写入总则，作为行业最高行为准则？A.实质重于形式B.独立客观公正C.谨慎性D.重要性答案：B2.某上市公司2025年财报存在重大虚假记载，签字注册会计师张某在审计底稿中故意删除关键替代程序记录。根据《刑法修正案（十二）》，张某的行为应定性为：A.出具证明文件重大失实罪B.提供虚假证明文件罪C.非国家工作人员受贿罪D.背信损害上市公司利益罪答案：B3.依据《会计师事务所执业质量检查办法（2026版）》，省级注协对证券所实施飞行检查时，检查组进场前多少小时内不得向被检查所透露行程？A.12小时B.24小时C.36小时D.48小时答案：B4.2026年财政部第88号公告规定，审计项目合伙人在连续任职满几年后必须强制冷却两年？A.三年B.四年C.五年D.六年答案：C5.下列哪项不属于《职业道德守则第1号——基本原则（2026）》新增列的“职业怀疑”具体表现？A.对异常交易保持警觉B.对管理层诚信无保留接受C.对证据矛盾追加程序D.对文件真伪实施核验答案：B6.注册会计师在执行内部控制审计时，发现被审计单位对高管差旅费未建立审批制度，该缺陷导致潜在重大错报风险。根据《企业内部控制审计指引（2026修订）》，该缺陷应分类为：A.一般缺陷B.重要缺陷C.重大缺陷D.运行缺陷答案：C7.2026年7月，国务院发布《优化营商环境条例（会计服务专章）》，首次明确会计师事务所设立“特别普通合伙”形式，其最大特点是：A.合伙人一律承担无限责任B.执业合伙人承担无限责任，非执业合伙人以出资为限C.全部合伙人以出资为限D.由财政部承担补充责任答案：B8.某IPO项目签字注册会计师持有被审计单位0.02%股份，市值不足5万元。根据《职业道德守则第4号——独立性（2026）》，下列说法正确的是：A.持股比例低于0.1%不构成威胁B.只要市值低于重要性水平即可接受C.任何直接持股均损害独立性D.披露后可继续参与项目答案：C9.2026年施行的《数据安全法（会计数据适用条款）》要求会计师事务所对审计工作底稿的电子版本保存期限不得少于：A.五年B.七年C.十年D.十五年答案：C10.注册会计师在审计报告中增加“与持续经营相关的重大不确定性”段落，应置于：A.审计意见段之后B.审计意见段之前C.管理层责任段之后D.注册会计师责任段之前答案：B11.2026年财政部对“带病闯关”IPO项目实行“一案双查”，同时追究审计责任与：A.券商责任B.律师责任C.评估师责任D.监管责任答案：A12.下列哪项不是《会计师事务所一体化管理办法（2026）》对总所与分所“五统一”要求的内容？A.统一人事B.统一财务C.统一市场D.统一党建答案：D13.2026年《证券法》最新修订稿将证券业务审计底稿的查阅权主体扩展至：A.公安机关B.检察机关C.人民法院D.投资者保护机构答案：D14.注册会计师接受客户礼品，单件价值超过多少元必须在事务所内部系统中登记并评估对独立性的影响？A.200元B.300元C.500元D.1000元答案：C15.2026年《注册会计师职业道德守则》将“善意披露”原则引入，允许注册会计师在特定情形下向媒体披露客户信息，其前提不包括：A.客户行为危害公众利益B.已就事项与客户治理层沟通C.已就事项与监管机构沟通D.客户书面同意答案：D16.某央企境外子公司因战乱导致注册会计师无法实施存货监盘，注册会计师拟出具保留意见。依据2026年修订的《审计准则第1502号》，应在“形成保留意见的基础”段中：A.仅描述范围受限B.仅描述潜在影响C.同时描述受限事项、影响及金额D.无需描述金额答案：C17.2026年财政部对从事证券业务事务所实行“穿透式”监管，对合伙人个人建立：A.白名单B.灰名单C.红黄蓝分级名单D.信用积分档案答案：D18.注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在账外“小金库”，金额占资产总额0.8%，但性质恶劣。根据《审计准则第2401号》，该事项应优先与谁沟通？A.财务总监B.治理层C.监事会D.内审部答案：B19.2026年《反洗钱法（会计职业义务条款）》将会计师事务所纳入“特定非金融机构”，要求对单笔交易超过多少人民币的客户进行身份识别？A.5万元B.10万元C.20万元D.50万元答案：A20.注册会计师在审计报告中使用“我们提醒财务报表使用者关注”作为段落标题，该段落属于：A.强调事项段B.其他事项段C.持续经营段D.关键审计事项段答案：A21.2026年《公司法（修订草案）》要求公众公司建立“关键审计事项”轮候披露制度，轮候周期为：A.一年B.两年C.三年D.五年答案：C22.某事务所2026年因执业质量问题被财政部暂停证券业务资格12个月，期间该所原客户继续接受其非证券服务，该行为：A.符合规定B.需报备C.被禁止D.需客户同意答案：A23.2026年《注册会计师法》首次引入“职业责任险”强制制度，最低保额为事务所上年营业收入的：A.5%B.8%C.10%D.15%答案：C24.注册会计师在执行集团财务报表审计时，对境外组成部分注册会计师进行“受限利用”的前提不包括：A.境外注册会计师独立B.境外注册会计师具备专业胜任能力C.集团注册会计师已获取充分适当证据D.境外注册会计师出具了无保留意见答案：D25.2026年《证券虚假陈述民事赔偿司法解释》将会计师事务所“过错推定”标准细化为“未保持职业怀疑”，举证责任：A.原告B.被告C.法院D.监管机构答案：B26.2026年财政部发布《关于严禁注册会计师挂靠的意见》，明确“挂靠”行为最高可处以：A.警告B.罚款1万元C.罚款5万元D.吊销执照答案：D27.注册会计师在审计报告中披露“关键审计事项”时，应当：A.使用专业术语B.使用清晰、简洁的语言C.使用管理层原文D.使用英文答案：B28.2026年《绿色债券信息披露指引》要求注册会计师对绿色债券募集资金使用情况进行专项审计，审计意见类型不包括：A.无保留B.保留C.否定D.无法表示答案：C29.2026年财政部对事务所“跨境执业”实行备案制，备案材料不包括：A.境外客户名单B.境外监管沟通记录C.境外合伙人简历D.境外税收缴纳证明答案：D30.2026年《数据出境安全评估办法》要求事务所向境外监管机构传输审计底稿前，必须通过：A.事务所董事会批准B.省级财政部门批准C.国家网信办评估D.客户书面同意答案：C二、多项选择题（每题2分，共30分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）31.2026年《注册会计师职业道德守则》将“职业声誉”作为基本原则，其内涵包括：A.不得贬低同行B.不得夸大宣传C.不得泄露客户商业秘密D.不得参与低价倾销答案：ABD32.下列哪些情形将被认定为《注册会计师法》规定的“重大过失”？A.未对银行函证过程保持控制B.未对异常毛利率执行分析程序C.未对期后事项实施必要程序D.未对关键电子数据备份答案：ABC33.2026年财政部对证券业务审计底稿实施“双备份”制度，备份介质包括：A.云端加密B.移动硬盘C.光盘D.磁带答案：ABCD34.注册会计师在审计过程中发现客户存在“商业贿赂”嫌疑，应向哪些机构报告？A.财政部门B.公安机关C.检察机关D.行业协会答案：ABCD35.2026年《反不正当竞争法（会计服务领域补充条款）》禁止的行为有：A.以低于成本价投标B.承诺出具无保留意见C.赠送客户购物卡D.公开客户名单答案：ABC36.2026年《注册会计师法》对“非执业会员”新增的义务包括：A.年度继续教育B.职业道德承诺C.职业责任险D.信息变更报备答案：ABD37.2026年《证券虚假陈述侵权民事赔偿案件司法解释》将会计师事务所的免责事由限定为：A.已勤勉尽责B.虚假陈述无因果关系C.投资者恶意D.监管未处罚答案：ABC38.2026年财政部对事务所“一体化”检查中，发现总所与分所未统一技术标准的，可采取的措施有：A.责令改正B.约谈首席合伙人C.暂停新接证券业务D.罚款答案：ABCD39.2026年《数据安全法》要求事务所对客户敏感数据实施分级管理，分级依据包括：A.泄露后对客户损害程度B.数据规模C.数据生成时间D.数据跨境传输频率答案：ABD40.2026年《注册会计师职业道德守则》将“长期由同一人签字”视为独立性的“自身利益威胁”，下列哪些措施可以降低威胁？A.轮换合伙人B.引入复核合伙人C.外部独立复核D.客户更换事务所答案：ABC三、判断题（每题1分，共20分。正确打“√”，错误打“×”）41.2026年起，注册会计师可以在社交媒体发布客户名称及收费金额。（×）42.2026年《注册会计师法》允许事务所采用特殊普通合伙形式，合伙人可以全部承担有限责任。（×）43.2026年财政部规定，事务所因执业质量问题被暂停证券资格期间，其原签字注册会计师可继续参与新三板公司审计。（√）44.2026年《职业道德守则》首次将“环保责任”纳入注册会计师社会责任范畴。（√）45.2026年起，注册会计师必须取得“数据安全官”资格方可签署上市公司审计报告。（×）46.2026年《反洗钱法》将会计师事务所纳入“特定非金融机构”后，注册会计师需对客户进行受益所有人识别。（√）47.2026年财政部规定，事务所出具否定意见无需与治理层沟通。（×）48.2026年《证券法》将“关键审计事项”披露作为强制要求，创业板公司也不例外。（√）49.2026年《注册会计师法》允许个人独资设立会计师事务所。（×）50.2026年财政部规定，事务所因执业质量问题被处罚的信息应在“信用中国”公示三年。（√）四、简答题（每题10分，共30分）51.简述2026年《注册会计师职业道德守则》对“善意披露”制度的适用条件及程序要求。答案：（1）适用条件：客户行为严重危害公众利益；已就事项与治理层沟通；已就事项与监管机构沟通；披露是防止更大损害的唯一手段。（2）程序要求：经事务所伦理委员会三分之二以上同意；报省级注协备案；披露内容限于必要信息；披露方式选择权威媒体；事后向财政部提交书面报告。52.2026年财政部对证券业务审计底稿实施“穿透式”监管，请说明“穿透式”监管的主要内容及对事务所的影响。答案：主要内容：建立合伙人级信用积分；对每笔高风险认定追溯至具体执业人员；利用大数据比对银行流水与账面记录；随机抽取25%项目实施飞行检查；将处罚结果与合伙人积分挂钩。影响：合伙人个人责任显著加重；事务所需建立合伙人级质量档案；信息系统投入加大；低价竞争受到遏制；行业集中度进一步提升。53.2026年《数据出境安全评估办法》要求事务所向境外监管机构提供审计底稿前履行安全评估，请说明评估流程及事务所内部控制要点。评估流程：识别数据类型→评估敏感级别→自评风险→报省级财政部门预审→报国家网信办评估→取得出境批复→签订跨境传输协议→实施加密传输→留存传输日志→年度回顾。内部控制要点：设立数据出境审批委员会；建立数据分类分级手册；采用国密算法加密；传输通道使用VPN专线；对境外接收方进行尽调；保存评估档案十年；员工签署保密承诺书；每年聘请第三方进行渗透测试。五、综合案例分析题（共40分）54.背景：2026年3月，甲事务所注册会计师李华对创业板上市公司A公司2025年度财务报表进行审计。A公司主营新能源电池，2025年确认政府补助收入3亿元，占利润总额60%。李华执行以下程序：（1）检查政府补助文件，发现其中1亿元补助文件由县发改委签发，但文件编号格式与往年差异较大；（2）向县财政局函证，回函确认金额无误，但未提及文件编号；（3）检查银行进账单，3亿元均已到账；（4）A公司管理层拒绝提供补助发放清单，理由是“涉密”；（5）李华在底稿中记录“补助真实存在，可以确认”。2026年8月，媒体曝光该县发改委从未签发过该1亿元补助文件，A公司股价暴跌，投资者提起民事赔偿诉讼，将甲事务所列为共同被告。要求：（1）指出李华在执业中的重大过失；（6分）（2）依据2026年《证券虚假陈述侵权民事赔偿司法解释》，说明