税务师考试《涉税服务相关法律》试题及答案(2026年)

税务师考试《涉税服务相关法律》试题及答案(2026年)一、单项选择题（共30题，每题1分，共30分。每题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填在括号内）1.根据《税收征收管理法》，纳税人未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期改正，逾期仍不改正的，税务机关可以对其处以（）的罚款。A.2000元以下B.2000元以上1万元以下C.1万元以上5万元以下D.5万元以上10万元以下【答案】B2.下列关于税务代理法律关系性质的说法，正确的是（）。A.属于行政法律关系B.属于民事代理法律关系C.属于劳动合同关系D.属于行政委托关系【答案】B3.税务师事务所接受委托后，未按约定时间出具鉴证报告，委托人有权要求返还已支付费用并主张违约责任，该权利属于（）。A.形成权B.请求权C.抗辩权D.支配权【答案】B4.根据《行政处罚法》，税务机关对某企业作出罚款10万元的处罚决定，企业要求听证，应当在被告知权利后（）内提出。A.3日B.5日C.7日D.10日【答案】B5.纳税人因不可抗力未按期缴纳税款，申请延期缴纳，税务机关应当自收到申请之日起（）内作出决定。A.5日B.10日C.15日D.20日【答案】D6.税务师在执业过程中泄露委托人商业秘密，造成损失的，依法应承担（）。A.行政责任B.刑事责任C.民事责任D.纪律处分【答案】C7.下列关于税务行政复议的说法，正确的是（）。A.对税务行政处罚不服的，必须先申请行政复议B.对税务行政强制执行不服的，可以直接提起行政诉讼C.对纳税争议申请复议的，必须先缴清税款D.对税务行政许可不服的，不得申请行政复议【答案】C8.税务师事务所合伙人张某因故意犯罪被判处有期徒刑，自刑罚执行完毕之日起（）内不得担任税务师事务所合伙人。A.1年B.3年C.5年D.终身【答案】C9.根据《民法典》，税务代理合同属于（）。A.委托合同B.行纪合同C.居间合同D.承揽合同【答案】A10.税务机关依法查封纳税人财产，应当制作查封清单，并由（）签名或盖章。A.税务执法人员B.纳税人C.见证人D.税务执法人员和纳税人【答案】D11.税务师在代理纳税申报时，故意少报应纳税收入，造成国家税款流失，其行为构成（）。A.逃税罪B.骗取出口退税罪C.虚开增值税专用发票罪D.提供虚假证明文件罪【答案】A12.根据《行政强制法》，税务机关实施查封、扣押的期限不得超过（）。A.15日B.30日C.45日D.60日【答案】B13.税务师事务所分所的法律责任由（）承担。A.分所负责人B.总所C.分所合伙人D.总所和分所连带【答案】B14.纳税人申请税务行政复议，复议机关逾期未作决定的，申请人可以在复议期满之日起（）内向人民法院提起行政诉讼。A.5日B.10日C.15日D.30日【答案】C15.税务师在执业中发现委托人涉嫌重大税收违法行为，应当（）。A.立即向公安机关报案B.向税务机关举报C.拒绝继续执业并说明理由D.继续完成代理业务【答案】C16.根据《税收征收管理法》，税务机关对纳税人实施纳税信用评价，评价结果分为（）级。A.三B.四C.五D.六【答案】C17.税务师事务所应当妥善保存涉税鉴证业务工作底稿，保存期限不得少于（）年。A.3B.5C.10D.15【答案】C18.税务机关依法冻结纳税人存款，应当由（）批准。A.税务所所长B.县以上税务局局长C.市税务局局长D.国家税务总局【答案】B19.税务师在代理过程中，未经委托人同意转委托他人办理，属于（）。A.有效代理B.表见代理C.无权代理D.滥用代理权【答案】D20.根据《行政复议法》，行政复议机关应当自受理申请之日起（）内作出复议决定。A.30日B.45日C.60日D.90日【答案】C21.税务师事务所名称中必须标明（）字样。A.税务咨询B.税务代理C.税务师事务所D.涉税服务【答案】C22.税务师在执业中因过错给第三人造成损失，应当承担（）。A.行政责任B.刑事责任C.侵权责任D.合同责任【答案】C23.税务机关对A公司作出补税决定，A公司不服，申请行政复议，复议期间税务机关发现原决定有误，可以（）。A.撤销原决定B.变更原决定C.维持原决定D.撤回原决定【答案】B24.税务师事务所设立分所，须经（）批准。A.国家税务总局B.省级税务机关C.市级税务机关D.县级税务机关【答案】B25.税务师在代理过程中，明知委托人提供虚假资料仍出具鉴证报告，构成（）。A.逃税罪共犯B.提供虚假证明文件罪C.滥用职权罪D.徇私舞弊罪【答案】B26.根据《行政处罚法》，税务机关作出较大数额罚款决定前，应当告知当事人有要求（）的权利。A.陈述申辩B.听证C.复议D.诉讼【答案】B27.税务师事务所合伙人变更，应当自变更之日起（）内向省级税务机关备案。A.10日B.15日C.20日D.30日【答案】D28.税务师在代理过程中，因不可抗力无法继续履行合同，可以（）。A.要求增加报酬B.解除合同C.转委托他人D.暂停履行【答案】B29.税务机关对纳税人实施税收保全措施，应当经（）批准。A.税务所所长B.县以上税务局局长C.市税务局局长D.国家税务总局【答案】B30.税务师事务所应当建立质量控制制度，其内容不包括（）。A.业务承接B.工作底稿C.薪酬分配D.复核制度【答案】C二、多项选择题（共15题，每题2分，共30分。每题有两个或两个以上正确答案，请将所有正确选项的字母填在括号内，漏选、错选均不得分）31.下列属于税务师可以承办的涉税业务有（）。A.纳税申报代理B.税务咨询C.税收筹划D.税务行政复议代理E.出具虚假审计报告【答案】ABCD32.税务师事务所在执业中应当遵循的基本原则包括（）。A.合法原则B.独立原则C.客观原则D.公正原则E.利益最大化原则【答案】ABCD33.根据《税收征收管理法》，税务机关有权采取的措施包括（）。A.查封财产B.扣押货物C.冻结存款D.行政拘留E.强制执行【答案】ABCE34.税务师在执业中不得有下列行为（）。A.泄露委托人商业秘密B.出具虚假报告C.私自接受委托D.转委托未经同意E.拒绝提供涉税资料【答案】ABCD35.下列关于税务行政复议的说法，正确的有（）。A.对征税行为不服的，必须先复议B.对处罚行为不服的，可以直接诉讼C.对强制执行不服的，必须先复议D.对行政许可不服的，可以申请复议E.对纳税信用评价不服的，不得复议【答案】ABD36.税务师事务所应当建立的风险控制制度包括（）。A.业务承接制度B.复核制度C.工作底稿制度D.薪酬激励制度E.质量检查制度【答案】ABCE37.下列属于税务行政处罚种类的有（）。A.警告B.罚款C.没收违法所得D.行政拘留E.停止出口退税权【答案】ABCE38.税务师在代理过程中，发现委托人有下列行为之一的，应当终止代理（）。A.提供虚假资料B.拒不支付费用C.要求出具虚假报告D.拒绝配合调查E.变更经营范围【答案】ACD39.根据《民法典》，税务代理合同终止的情形包括（）。A.代理期限届满B.委托人取消委托C.税务师死亡D.税务师事务所解散E.税务师出国旅游【答案】ABCD40.税务机关实施税收保全措施的条件包括（）。A.纳税人有逃避纳税义务行为B.有明显转移财产迹象C.经县以上税务局局长批准D.提供担保E.责令限期缴纳【答案】ABC41.税务师事务所的设立条件包括（）。A.有3名以上合伙人B.有固定办公场所C.有注册资本30万元以上D.有章程E.有税务师资格人员5名以上【答案】ABDE42.下列属于税务师执业权利的有（）。A.查阅委托人涉税资料B.拒绝违法要求C.出具虚假报告D.依法收取报酬E.要求委托人提供真实资料【答案】ABDE43.税务师事务所分所的法律地位包括（）。A.不具有法人资格B.民事责任由总所承担C.可以独立承接业务D.可以独立出具报告E.可以独立承担刑事责任【答案】ABCD44.税务师在执业中应当履行的义务包括（）。A.保守秘密B.依法代理C.接受监管D.出具虚假报告E.继续教育【答案】ABCE45.下列关于税务行政诉讼的说法，正确的有（）。A.对复议决定不服可以起诉B.对征税行为可以直接起诉C.诉讼期间不停止执行D.可以附带审查规范性文件E.由税务机关所在地法院管辖【答案】ACDE三、综合分析题（共3题，每题20分，共60分。请结合案情作答，要求逻辑清晰、引用准确）【案例一】A公司为增值税一般纳税人，2025年12月委托某税务师事务所代理2025年度企业所得税汇算清缴。税务师张某在审核中发现A公司存在一笔未开票收入100万元未申报，建议补税并缴纳滞纳金。A公司财务总监王某要求张某“技术处理”隐瞒该收入，并承诺额外支付5万元“咨询费”。张某拒绝后，A公司单方面解除合同，并拒付已约定的3万元代理费。张某遂将A公司诉至法院，要求支付代理费并赔偿损失。问题：（1）张某是否有权要求A公司支付代理费？（2）A公司要求隐瞒收入是否构成违法？（3）张某拒绝隐瞒收入是否符合职业道德？（4）若张某未拒绝而隐瞒收入，将承担何种法律责任？【答案】（1）有权。根据《民法典》第919条，委托合同解除后，受托人已完成部分工作的，有权要求支付相应报酬。张某已实质履行部分合同义务，A公司无正当理由解除合同，应支付约定费用。（2）构成违法。A公司要求隐瞒收入属于《税收征收管理法》第63条规定的“偷税”行为，涉嫌逃税罪。（3）符合。《税务师职业道德规范》第8条明确禁止出具虚假报告或协助委托人违法，张某拒绝行为正当。（4）若张某参与隐瞒，将构成逃税罪共犯，依据《刑法》第201条，可处3-7年有期徒刑，并处罚金；同时吊销其税务师执业证书，终身禁止执业。【案例二】B公司因虚开增值税专用发票被税务机关处以罚款50万元，并移送公安机关。B公司不服，申请行政复议。复议机关认为事实清楚、证据确凿，维持原处罚。B公司仍不服，提起行政诉讼。一审法院认为程序瑕疵，判决撤销处罚。税务机关提起上诉，二审法院认为程序瑕疵不影响实体正确，改判维持处罚。问题：（1）B公司是否必须先复议才能诉讼？（2）一审法院撤销处罚的理由是否充分？（3）二审法院改判的法律依据是什么？（4）若B公司拒不缴纳罚款，税务机关可采取哪些措施？【答案】（1）否。依据《税收征收管理法》第88条，对处罚决定不服的，可直接诉讼，无需先复议。（2）充分。依据《行政诉讼法》第70条，行政行为违反法定程序的，法院判决撤销或部分撤销，并可责令重作。（3）二审法院依据《行政诉讼法》第89条，认为程序瑕疵轻微，不影响实体处理结果，且撤销可能损害国家利益，故改判维持。（4）税务机关可依据《行政强制法》第53条，自期限届满之日起3个月内申请法院强制执行，包括查封、扣押、拍卖财产等措施。【案例三】C税务师事务所接受D公司委托，代理其2025年度企业所得税鉴证业务。执业税务师李某在复核中发现，助理人员因工作疏忽未将一笔政府补助500万元计入应税收入，导致少计应纳税所得额。D公司得知后，要求事务所“悄悄”修正报告，不告知税务机关。事务所内部出现分歧：李某主张重新出具并补税，合伙人赵某认为可私下修正避免声誉损失。问题：（1）事务所是否应重新出具报告？（2）若未重新出具，事务所将承担何种责任？（3）李某坚持补税是否违反保密义务？（4）税务机关发现后，可对事务所采取哪些处理措施？【答案】