2026年财务审计与税务知识考试题集及答案详解

2026年财务审计与税务知识考试题集及答案详解一、单选题（每题2分，共20题）1.某制造业企业2025年度存货周转率较上年下降15%，审计人员应重点关注（）。A.存货跌价准备计提充分性B.存货管理内部控制有效性C.存货采购价格变动D.存货领用审批流程2.下列关于固定资产减值测试的说法，正确的是（）。A.应当每年进行减值测试B.减值损失一经确认不得转回C.商誉减值测试应至少每年进行一次D.减值测试只需要考虑账面价值与可收回金额3.根据中国《企业所得税法》，企业研发费用加计扣除的比例为（）。A.50%B.75%C.100%D.150%4.审计人员发现某公司2025年预付账款中存在一笔两年未支付的款项，恰当的审计程序是（）。A.减少预付账款余额B.确认该款项是否存在舞弊动机C.直接转销该款项D.建议管理层进行会计处理5.下列税种中，属于中央与地方共享税的是（）。A.增值税B.消费税C.企业所得税D.营业税（已取消）6.企业采用先进先出法核算存货，在物价持续上涨的情况下，会导致（）。A.资产负债率上升B.销售成本增加C.利润总额增加D.存货周转率下降7.审计过程中，当控制测试结果无法达到预期时，审计人员应当（）。A.增加实质性程序的数量B.直接执行实质性程序C.认定内部控制设计无效D.建议管理层调整会计政策8.根据中国《税收征收管理法》，税务机关有权采取的强制执行措施不包括（）。A.查封、扣押纳税人财产B.冻结纳税人银行账户C.强制执行纳税人抵押的房产D.限制纳税人子女就读高收费私立学校9.企业采用完工百分比法确认收入时，需要考虑的因素不包括（）。A.合同总收入B.完工百分比C.发生成本D.管理费用10.审计人员对被审计单位固定资产进行监盘时，应当（）。A.事先通知被审计单位B.仅由外部专家执行C.忽略未使用固定资产的监盘D.不需要记录监盘过程二、多选题（每题3分，共10题）1.影响企业财务报表可靠性的主要因素包括（）。A.内部控制缺陷B.会计政策选择C.重大期后事项D.财务报表列报完整性E.管理层诚信度2.审计人员执行存货监盘程序时，应当关注的主要事项包括（）。A.存货数量准确性B.存货状况评估C.存货截止测试D.存货计价测试E.存货所有权验证3.根据中国《企业所得税法实施条例》，下列支出不得税前扣除的有（）。A.企业为员工缴纳的五险一金B.职工教育经费超标准部分C.用于广告宣传的费用D.赞助非广告性质支出E.非广告性质的赞助支出4.审计人员发现被审计单位存在关联方交易，应当关注的事项包括（）。A.关联方交易的必要性B.关联方交易的公允性C.关联方交易的披露充分性D.关联方交易的审批程序E.关联方交易的会计处理5.企业采用计划成本法核算存货时，需要设置的科目包括（）。A.原材料B.材料成本差异C.在途物资D.存货跌价准备E.待摊费用6.审计过程中，审计人员应当关注的主要风险包括（）。A.销售与收款循环风险B.采购与付款循环风险C.生产与存货循环风险D.管理费用控制风险E.资金调度风险7.根据中国《增值税暂行条例》，下列行为属于视同销售的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于投资C.将购进货物分配给股东D.将自产货物作为投资E.将自产货物用于无偿赠送8.企业采用权益法核算长期股权投资时，需要考虑的因素包括（）。A.被投资单位净利润B.被投资单位其他综合收益C.投资企业持股比例D.被投资单位分配现金股利E.被投资单位宣告发放股票股利9.审计人员执行审计程序时，应当考虑的主要因素包括（）。A.审计风险B.审计重要性C.审计成本效益D.审计证据充分性E.审计人员专业胜任能力10.下列关于财务报表列报的说法，正确的有（）。A.财务报表应当反映企业整体财务状况B.财务报表列报应当保持一致性C.重大会计政策变更应当进行充分披露D.期后事项可能需要调整财务报表E.财务报表应当与审计报告一致三、判断题（每题2分，共10题）1.企业采用后进先出法核算存货，在物价持续上涨的情况下，会导致利润总额增加。（）2.审计人员执行控制测试时，可以采用穿行测试程序。（）3.根据中国《企业所得税法》，企业安置残疾人员的，可以按照实际安置人数100%加计扣除应纳税所得额。（）4.企业采用完工百分比法确认收入时，需要考虑合同完工进度。（）5.审计人员发现被审计单位存在重大错报，应当立即出具无法表示意见的审计报告。（）6.根据中国《税收征收管理法》，纳税人可以拒绝税务机关的税务检查。（）7.企业采用权益法核算长期股权投资时，需要考虑被投资单位的净利润和综合收益。（）8.审计人员执行存货监盘程序时，应当考虑存货的存放地点。（）9.根据中国《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用3%的征收率。（）10.企业采用计划成本法核算存货时，材料成本差异科目余额应当在期末结转至管理费用。（）四、简答题（每题5分，共4题）1.简述审计人员执行存货监盘程序的主要步骤。2.简述关联方交易的审计要点。3.简述固定资产减值测试的主要步骤。4.简述企业采用完工百分比法确认收入的主要条件。五、综合题（每题15分，共2题）1.某制造业企业2025年度财务报表显示存货周转率较上年下降20%，应收账款周转率上升15%。审计人员发现企业存在大量预付账款且账龄较长。请分析可能存在的主要问题并提出审计建议。2.某上市公司2025年度财务报表显示营业收入大幅增长，但毛利率下降。审计人员发现企业存在大量关联方交易，且关联方交易价格与非关联方交易价格存在显著差异。请分析可能存在的主要问题并提出审计建议。答案及解析一、单选题答案及解析1.B解析：存货周转率下降可能表明存货管理存在效率问题，审计人员应重点关注存货管理内部控制的有效性，以评估存货计价和列报的准确性。2.C解析：商誉减值测试应至少每年进行一次，而其他固定资产减值测试可以根据风险评估结果确定频率。减值损失可能转回，但需要满足特定条件。3.D解析：根据中国《企业所得税法》，企业研发费用加计扣除的比例为150%。4.B解析：审计人员应确认该款项是否存在舞弊动机，以评估是否存在潜在的财务报表错报。5.A解析：增值税属于中央与地方共享税，消费税和营业税（已取消）属于中央税，企业所得税属于中央与地方共享税。6.C解析：在物价持续上涨的情况下，先进先出法会导致期末存货成本较低，销售成本较低，从而利润总额增加。7.A解析：当控制测试结果无法达到预期时，审计人员应当增加实质性程序的数量，以获取充分、适当的审计证据。8.D解析：税务机关有权采取的强制执行措施包括查封、扣押纳税人财产、冻结纳税人银行账户、强制执行纳税人抵押的房产，但不包括限制纳税人子女就读高收费私立学校。9.D解析：企业采用完工百分比法确认收入时，需要考虑合同总收入、完工百分比和发生成本，但不考虑管理费用。10.A解析：审计人员对被审计单位固定资产进行监盘时，应当事先通知被审计单位，以获取必要的协助。二、多选题答案及解析1.A、B、C、D、E解析：影响企业财务报表可靠性的主要因素包括内部控制缺陷、会计政策选择、重大期后事项、财务报表列报完整性和管理层诚信度。2.A、B、E解析：审计人员执行存货监盘程序时，应当关注存货数量准确性、存货状况评估和存货所有权验证。存货截止测试和存货计价测试属于实质性程序。3.B、D、E解析：根据中国《企业所得税法实施条例》，职工教育经费超标准部分、赞助非广告性质支出和非广告性质的赞助支出不得税前扣除。4.A、B、C、D、E解析：审计人员发现被审计单位存在关联方交易时，应当关注关联方交易的必要性、公允性、披露充分性、审批程序和会计处理。5.A、B、C解析：企业采用计划成本法核算存货时，需要设置的科目包括原材料、材料成本差异和在途物资。存货跌价准备和待摊费用不属于计划成本法核算的必要科目。6.A、B、C、D、E解析：审计过程中，审计人员应当关注的主要风险包括销售与收款循环风险、采购与付款循环风险、生产与存货循环风险、管理费用控制风险和资金调度风险。7.A、B、C、D、E解析：根据中国《增值税暂行条例》，将自产货物用于集体福利、将委托加工收回的货物用于投资、将购进货物分配给股东、将自产货物作为投资和将自产货物用于无偿赠送均属于视同销售。8.A、B、D、E解析：企业采用权益法核算长期股权投资时，需要考虑被投资单位净利润、被投资单位其他综合收益、被投资单位分配现金股利和被投资单位宣告发放股票股利。投资企业持股比例是权益法核算的基础，但不直接影响账面价值调整。9.A、B、C、D、E解析：审计人员执行审计程序时，应当考虑审计风险、审计重要性、审计成本效益、审计证据充分性和审计人员专业胜任能力。10.A、B、C、D、E解析：财务报表应当反映企业整体财务状况，列报应当保持一致性，重大会计政策变更应当进行充分披露，期后事项可能需要调整财务报表，财务报表应当与审计报告一致。三、判断题答案及解析1.正确解析：在物价持续上涨的情况下，先进先出法会导致期末存货成本较高，销售成本较高，从而利润总额较低。2.正确解析：穿行测试是一种了解内部控制流程的程序，可以帮助审计人员评估控制测试的风险。3.正确解析：根据中国《企业所得税法》，企业安置残疾人员的，可以按照实际安置人数100%加计扣除应纳税所得额。4.正确解析：企业采用完工百分比法确认收入时，需要考虑合同完工进度，以确定应确认的收入金额。5.错误解析：审计人员发现被审计单位存在重大错报时，需要评估错报的严重程度，可能出具保留意见或否定意见的审计报告，但不一定是无法表示意见。6.错误解析：根据中国《税收征收管理法》，纳税人应当配合税务机关的税务检查，不得拒绝。7.正确解析：企业采用权益法核算长期股权投资时，需要考虑被投资单位的净利润和综合收益，以调整长期股权投资的账面价值。8.正确解析：审计人员执行存货监盘程序时，应当考虑存货的存放地点，以确保监盘的全面性。9.错误解析：根据中国《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用3%的征收率，但实际执行中可能有优惠政策。10.错误解析：企业采用计划成本法核算存货时，材料成本差异科目余额应当在期末结转至存货成本或当期损益，而不是管理费用。四、简答题答案及解析1.简述审计人员执行存货监盘程序的主要步骤答：审计人员执行存货监盘程序的主要步骤包括：（1）计划监盘程序：确定监盘范围、时间安排和参与人员。（2）执行监盘程序：观察存货的存放状况，检查存货数量和状况，验证存货所有权。（3）抽查存货：对重点存货进行抽查，以验证账实是否相符。（4）评价监盘结果：评估存货监盘程序的有效性，并确定是否需要进一步审计程序。2.简述关联方交易的审计要点答：关联方交易的审计要点包括：（1）识别关联方：检查被审计单位的关联方清单，确认关联方关系的完整性。（2）评估交易公允性：分析关联方交易的价格和条件，评估其是否与非关联方交易一致。（3）检查交易审批程序：确认关联方交易是否经过必要的审批程序。（4）评估交易披露充分性：检查财务报表是否充分披露关联方交易。3.简述固定资产减值测试的主要步骤答：固定资产减值测试的主要步骤包括：（1）确定固定资产的可收回金额：估计公允价值减去处置费用后的净额和预计未来现金流量的现值。（2）比较账面价值与可收回金额：如果账面价值高于可收回金额，则存在减值。（3）计算减值损失：减值损失等于账面价值与可收回金额之间的差额。（4）计提减值准备：将减值损失计入当期损益，并调整固定资产账面价值。4.简述企业采用完工百分比法确认收入的主要条件答：企业采用完工百分比法确认收入的主要条件包括：（1）合同总收入能够可靠估计。（2）完工百分比能够可靠确定。（3）实际发生的成本能够可靠确定。（4）收入确认方法与以前会计期间保持一致。五、综合题答案及解析1.某制造业企业2025年度财务报表显示存货周转率较上年下降20%，应收账款周转率上升15%。审计人员发现企业存在大量预付账款且账龄较长。请分析可能存在的主要问题并提出审计建议答：可能存在的主要问题包括：（1）存货管理效率下降：存货周转率下降可能表明存货管理存在问题，如采购过量、销售不畅或存货质量问题。（2）应收账款回收加快：应收账款周转率上升可能表明企业加强了应收账款管理，但也可能存在提前确认收入的风险。（3）预付账款风险：大量预付账款且账龄较长可能表明存在供应商风险或采购流程不当，可能导致资金占用过多或无法收回预付款项。审计建议：（1）进一步分析存货周转率下降的原因，如采购、生产、销售各环节是否存在问题。（2）评估应收账款回收的可靠性，检查是否存在提前确认收入的风险。（3）检查预付账款的合理性，评估供应商的信用状况和采购流程的合规性。（4）建议企业优化存货管理流程，加强应收账款管理，并完善预付账款审批和跟踪机制。2.某上市公司2025年度财务报表显示营业收入大幅增长，但毛利率下降。审计人员发现企业存在大量关联方交易，且关联方交易价格与非关联方交易价格存在显著差异。请分析可能存在的主要问题并提出审计建议答：可能存在的主要问题包括：（1）收入增长质量问题：营业收入大幅增长但毛利率下降可能表明收入质量存在问题，如通过关联方交易