2026年审计师专业能力提升题库

2026年审计师专业能力提升题库一、单选题（每题1分，共10题）1.某公司2025年度财务报表显示，应收账款周转率显著下降，审计师初步判断可能存在销售虚增风险。若需进一步验证，审计师最应关注以下哪项审计程序？A.审查销售合同与发货记录的匹配性B.核查现金流量表中经营活动现金流变化C.分析销售费用与收入的比例波动D.抽查应收账款账龄明细表2.某制造业企业采用标准成本法核算成本，2025年发现实际成本显著高于标准成本。审计师应优先关注以下哪项可能的原因？A.原材料市场价格波动超出预期B.人工效率差异持续扩大C.闲置设备折旧费用增加D.产成品库存跌价准备计提不足3.某上市公司2025年年报披露的存货周转率低于行业平均水平，审计师怀疑存在存货计价不当风险。若采用细节测试程序，应重点抽查以下哪类存货？A.产成品库存B.原材料库存C.在产品库存D.低值易耗品4.某零售企业采用POS系统记录销售数据，2025年发现系统日志存在多次异常登录记录。审计师应优先执行以下哪项审计程序？A.复核销售明细账与银行收款记录的一致性B.测试POS系统权限分配的合理性C.追查异常登录时间段的销售交易流水D.重新执行销售收入截止性测试5.某建筑企业承接政府基建项目，2025年合同收入确认采用完工百分比法。审计师应重点关注以下哪项风险？A.收入确认时点与实际工程进度不符B.工程变更款未及时纳入收入核算C.人工成本分摊比例不合理D.机械使用费计提不足6.某医药企业2025年研发投入占比高达25%，审计师需评估研发支出资本化合理性。若采用分析性复核程序，应重点关注以下哪项指标？A.研发项目完成率B.专利授权数量C.研发成果转化率D.研发人员人均产出7.某外贸企业2025年出口业务占比60%，审计师发现部分出口合同未及时申报退税。若采用风险评估程序，应重点关注以下哪项因素？A.海关监管政策变化B.外汇汇率波动风险C.出口退税申报流程复杂度D.供应商履约延迟8.某金融科技公司采用自动化测试系统进行内部控制测试，2025年测试结果显示系统存在30%误报率。审计师应优先关注以下哪项问题？A.测试用例设计缺陷B.系统数据更新不及时C.控制活动执行频率不足D.测试结果未分层抽样验证9.某餐饮企业2025年采用线上订餐系统，审计师发现系统存在订单重复提交风险。若采用控制测试程序，应优先测试以下哪项控制？A.订单支付与库存扣减的时序控制B.线上订单与线下订单的合并规则C.顾客评价系统的数据完整性D.系统操作员权限分配合理性10.某物流企业2025年采用区块链技术追踪货物状态，审计师发现部分货物在区块链上的物流节点存在时间戳异常。若采用实质性分析程序，应重点关注以下哪项指标？A.货物实际运输时长B.区块链交易确认速度C.物流节点异常率D.货物保险理赔记录二、多选题（每题2分，共10题）1.某能源企业2025年披露的固定资产减值准备计提比例远超行业水平，审计师怀疑存在减值计提过度风险。若采用分析性复核程序，应重点关注以下哪些指标？A.固定资产使用年限与剩余折旧年限差异B.折旧年限与同行业对比差异C.减值测试中可收回金额的假设合理性D.固定资产维修保养记录完整性2.某房地产企业2025年采用公允价值模式计量投资性房地产，审计师需评估其公允价值确定方法合理性。若采用实质性程序，应重点关注以下哪些因素？A.投资性房地产市场交易活跃度B.公允价值估值模型参数选取依据C.估值机构资质与独立性D.公允价值变动损益与市场行情匹配度3.某高科技企业2025年研发成果转化率仅为15%，审计师需评估其研发支出资本化政策合理性。若采用控制测试程序，应重点关注以下哪些控制活动？A.研发项目立项审批流程B.研发成果验收标准C.资本化转出时点判断依据D.研发费用归集与分摊方法4.某旅游企业2025年采用电子客票系统，审计师发现系统存在优惠券重复使用风险。若采用实质性测试程序，应重点关注以下哪些控制措施？A.优惠券使用与账户绑定的唯一性校验B.系统操作员异常交易监控C.客户投诉中优惠券问题占比D.系统日志异常记录分析5.某医疗设备企业2025年采用新会计准则确认收入，审计师需评估收入确认时点合理性。若采用风险评估程序，应重点关注以下哪些因素？A.医疗设备安装调试时点B.客户验收标准变更C.分期付款合同条款D.安装服务收入占比变化6.某汽车制造企业2025年采用零工经济模式外包物流服务，审计师需评估其收入确认风险。若采用实质性分析程序，应重点关注以下哪些指标？A.外包物流费用与实际运输里程匹配度B.零工司机绩效考核标准C.外包合同签订与执行一致性D.物流成本占收入比例波动7.某电商平台2025年采用人工智能算法推荐商品，审计师发现系统存在推荐结果偏见风险。若采用控制测试程序，应重点关注以下哪些控制活动？A.算法模型训练数据代表性B.推荐结果人工复核机制C.用户反馈闭环管理流程D.推荐结果透明度披露8.某教育机构2025年采用线上课程体系，审计师需评估其收入确认政策合理性。若采用实质性测试程序，应重点关注以下哪些因素？A.课程完成率与收入确认时点匹配度B.退费政策执行一致性C.线上学习时长统计准确性D.课程质量投诉记录分析9.某农产品企业2025年采用区块链技术溯源产品，审计师发现部分产品溯源信息存在延迟更新风险。若采用风险评估程序，应重点关注以下哪些因素？A.区块链节点数据同步效率B.溯源信息录入人员权限管理C.物流环节信息采集设备覆盖度D.区块链系统维护响应速度10.某工业制造企业2025年采用自动化生产线，审计师需评估其内部控制有效性。若采用实质性程序，应重点关注以下哪些控制措施？A.设备运行参数自动监控B.生产异常报警机制C.人工干预操作记录D.设备维护保养计划执行率三、判断题（每题1分，共10题）1.某上市公司2025年披露的关联交易金额占比5%，审计师认为无需进一步审计关注。2.某制造业企业2025年采用EVA（经济增加值）考核指标，审计师发现其EVA持续为负值，但管理层认为该指标不可靠。3.某金融企业2025年采用压力测试评估信贷风险，审计师发现测试场景过于理想化，应要求管理层补充极端情景测试。4.某零售企业2025年采用大数据分析预测销售趋势，审计师发现其预测模型未考虑季节性因素，应要求管理层调整模型参数。5.某医药企业2025年采用成本加成法定价药品，审计师认为该定价方法符合行业惯例，无需进一步审计关注。6.某建筑企业2025年采用BIM技术管理项目，审计师发现其BIM模型与实际施工进度存在较大差异，应要求管理层评估技术应用有效性。7.某外贸企业2025年采用汇率套期保值策略，审计师发现其套期保值比例过高，存在过度投机风险。8.某高科技企业2025年采用敏捷开发模式，审计师认为其收入确认政策存在重大缺陷，应要求管理层立即整改。9.某农业企业2025年采用无人机植保技术，审计师发现其植保成本较传统方式降低30%，应评估其可持续性。10.某能源企业2025年采用碳排放权交易系统，审计师发现其碳排放数据未及时上传系统，应要求管理层补充审计期间数据。答案与解析一、单选题1.A（应收账款虚增需核对销售合同与发货记录）2.B（标准成本差异主要分析人工效率差异）3.A（产成品库存周转率最低，易存在计价风险）4.B（系统日志异常需先测试权限分配合理性）5.A（完工百分比法需确保收入确认时点与进度匹配）6.C（研发成果转化率是资本化合理性关键指标）7.C（出口退税流程复杂度直接影响申报及时性）8.A（自动化测试误报率高首要检查测试用例缺陷）9.A（订单重复提交需测试支付与库存时序控制）10.C（区块链物流节点异常率需重点关注）二、多选题1.ABC（减值计提合理性需关注年限差异、测试假设、维修记录）2.ABCD（公允价值合理性需关注市场活跃度、模型参数、估值机构、变动匹配度）3.ABC（研发资本化需关注立项审批、成果验收、转出时点）4.AB（优惠券重复需关注唯一性校验、操作员监控）5.ABC（收入确认时点需关注安装调试、验收标准、分期付款）6.AB（零工经济收入确认需关注费用与里程匹配、司机考核）7.ABC（算法偏见需关注训练数据、人工复核、用户反馈）8.ABC（线上课程收入确认需关注完成率、退费政策、学习时长）9.ABC（区块链溯源延迟需关注节点同步、信息采集、维护响应）10.ABCD（自动化生产线内控需关注参数监控、报警机制、人工干预、维护执行率）三、判断题1.×（关联交易金额占比虽低，但需关注交易实质）2.√（EVA为负可能反映价值创造不足，需进一步审计）3.√（压力测试场景需考虑极端情况，理想化测试不可靠）4.√（季节性因素是销售预测