2026年审计师专业模拟试题审计程序与方法应用实践题

2026年审计师专业模拟试题审计程序与方法应用实践题一、单项选择题（每题1分，共20分）1.某公司2025年度财务报表审计中，审计师计划采用实质性分析程序测试收入项目的准确性。在执行该程序前，审计师首先需要获取的数据是（）。A.公司历史收入增长率B.行业收入趋势数据C.客户付款账龄分析D.销售合同条款细节2.在执行函证程序时，若审计师发现部分应收账款函证未回函，合理的后续程序是（）。A.立即扩大函证样本量B.采用替代程序（如检查客户回款记录）C.直接认定应收账款存在错报D.延期执行函证程序3.对于存货监盘程序，审计师在执行前需要评估的关键风险是（）。A.存货跌价准备计提充分性B.存货存放地点的物理安全性C.存货周转率异常波动D.存货抵押情况4.在测试固定资产减值准备时，审计师最可能依赖的审计程序是（）。A.分析性复核（如比较减值准备与账面价值）B.函证固定资产抵押情况C.重新计算折旧费用D.检查固定资产毁损情况5.若审计师发现某公司内部控制存在重大缺陷，合理的应对措施是（）。A.立即中止审计工作B.扩大实质性程序范围以弥补控制不足C.要求管理层立即整改D.降低审计报告意见类型6.在执行现金流量表审计时，审计师重点关注的实质性程序是（）。A.销售现金流入的核对B.管理费用与预算差异分析C.交易性金融资产公允价值变动D.融资活动现金流分类准确性7.对于关联方交易审计，审计师首先需要执行的程序是（）。A.函证关联方交易条款B.获取关联方交易清单C.测试关联方交易的商业合理性D.计算关联方交易占比8.在测试收入确认时，审计师最可能依赖的证据类型是（）。A.销售合同条款B.客户付款记录C.销售人员签字确认D.存货出库单9.若审计师发现某公司长期股权投资存在减值迹象，合理的后续程序是（）。A.函证被投资单位财务状况B.重新评估投资收益计算方法C.检查投资合同条款D.直接计提减值准备10.在执行内部控制测试时，审计师发现某项控制活动未达设计效果，合理的应对措施是（）。A.立即要求管理层调整控制B.扩大实质性程序范围C.认定内部控制存在重大缺陷D.降低审计报告意见类型11.对于研发支出审计，审计师重点关注的风险是（）。A.支出资本化与费用化界限模糊B.研发项目成果不确定性C.支出审批流程合规性D.研发人员薪酬合理性12.在测试或有事项时，审计师最可能依赖的程序是（）。A.检查管理层评估或判断记录B.函证第三方机构C.分析性复核或有事项发生频率D.测试或有事项披露充分性13.若审计师发现某公司货币资金存在异常波动，合理的后续程序是（）。A.函证银行存款余额B.检查资金调度审批记录C.分析现金流量表项目变化D.直接认定货币资金存在错报14.对于在建工程审计，审计师重点关注的风险是（）。A.工程进度款支付合规性B.工程成本核算准确性C.工程完工验收程序D.工程资产减值准备计提15.在执行采购与付款循环审计时，审计师最可能测试的关键控制是（）。A.采购订单审批流程B.供应商发票核对C.付款执行授权D.采购合同条款16.对于收入完整性测试，审计师最可能执行的程序是（）。A.检查未记录的销售合同B.分析销售现金流入趋势C.测试收入确认时点D.函证客户未开票收入17.若审计师发现某公司固定资产存在闲置或未使用情况，合理的后续程序是（）。A.函证固定资产使用情况B.重新评估固定资产减值准备C.检查固定资产处置流程D.直接认定固定资产存在错报18.在测试职工薪酬审计时，审计师重点关注的风险是（）。A.薪酬计算准确性B.社保公积金缴纳合规性C.薪酬费用分摊合理性D.职工离职手续完整性19.对于租赁合同审计，审计师最可能测试的内容是（）。A.租赁费用分摊准确性B.租赁合同条款合规性C.租赁资产减值准备计提D.租赁合同变更记录20.在执行财务报表列报审计时，审计师重点关注的问题是（）。A.报表项目分类准确性B.报表列报及时性C.报表披露充分性D.报表编制人员资质二、多项选择题（每题2分，共20分）1.在执行实质性分析程序时，审计师需要考虑的因素包括（）。A.数据质量B.行业基准比较C.异常波动分析D.函证程序支持2.对于存货监盘程序，审计师可能执行的程序包括（）。A.现场观察存货盘点B.重新计算存货数量C.函证存货抵押情况D.检查存货毁损记录3.在测试固定资产减值准备时，审计师可能依赖的证据包括（）。A.行业资产减值率B.被投资单位财务报表C.固定资产使用记录D.管理层评估记录4.若审计师发现某公司内部控制存在重大缺陷，可能导致的后果包括（）。A.扩大实质性程序范围B.认定财务报表存在重大错报C.降低审计报告意见类型D.要求管理层立即整改5.在执行现金流量表审计时，审计师可能测试的项目包括（）。A.经营活动现金流分类准确性B.投资活动现金流波动原因C.筹资活动现金流与报表一致性D.交易性金融资产公允价值变动6.对于关联方交易审计，审计师可能执行的程序包括（）。A.获取关联方交易清单B.测试关联方交易商业合理性C.函证关联方交易条款D.计算关联方交易占比7.在测试收入确认时，审计师可能依赖的证据包括（）。A.销售合同条款B.客户付款记录C.销售人员签字确认D.存货出库单8.若审计师发现某公司长期股权投资存在减值迹象，可能执行的程序包括（）。A.函证被投资单位财务状况B.重新评估投资收益计算方法C.检查投资合同条款D.直接计提减值准备9.在执行内部控制测试时，审计师发现某项控制活动未达设计效果，可能导致的后果包括（）。A.扩大实质性程序范围B.认定内部控制存在重大缺陷C.要求管理层调整控制D.降低审计报告意见类型10.对于或有事项审计，审计师可能执行的程序包括（）。A.检查管理层评估或判断记录B.函证第三方机构C.分析性复核或有事项发生频率D.测试或有事项披露充分性三、简答题（每题5分，共10分）1.简述审计师在执行实质性分析程序时需要考虑的关键因素。2.说明审计师在测试固定资产减值准备时可能依赖的证据类型。四、综合题（每题15分，共30分）1.某公司2025年度财务报表审计中，审计师发现以下情况：-公司2025年销售收入同比增长30%，但毛利率下降5个百分点；-客户回款周期明显延长，部分大额应收账款未回款；-存货周转率较行业平均水平低20%。审计师计划采用实质性分析程序和函证程序测试收入和应收账款项目的准确性。请说明审计师应如何执行相关程序，并分析可能发现的风险。2.某公司2025年度财务报表审计中，审计师发现以下情况：-公司2025年固定资产减值准备计提比例较上年大幅增加；-部分固定资产已出现闲置或技术淘汰迹象；-管理层解释减值准备增加是由于市场环境变化导致资产公允价值下降。审计师计划采用函证程序和分析性复核测试固定资产减值准备的准确性。请说明审计师应如何执行相关程序，并分析可能发现的风险。答案与解析一、单项选择题答案与解析1.B解析：实质性分析程序需要行业基准数据作为对比基础，历史数据、客户付款账龄、合同条款仅能作为辅助证据。2.B解析：函证未回函时，应采用替代程序（如检查客户回款记录）补充证据，扩大函证范围或直接认定错报均不妥。3.B解析：存货监盘前需评估存放地点安全性，以确定监盘范围和方式。其他选项与监盘程序关联性较低。4.A解析：固定资产减值准备测试主要依赖分析性复核（如比较减值准备与账面价值）。其他选项仅能提供部分证据。5.B解析：内部控制存在重大缺陷时，应扩大实质性程序范围以弥补控制不足，其他选项过于绝对或不符合审计流程。6.A解析：现金流量表审计重点测试销售现金流入，其他选项仅涉及部分项目或非核心风险。7.B解析：关联方交易审计首先需获取清单，其他选项均为后续程序。8.A解析：收入确认测试主要依赖销售合同条款，其他证据仅能辅助判断。9.A解析：长期股权投资减值测试需函证被投资单位财务状况，其他选项仅能提供部分证据。10.B解析：控制活动未达效果时，应扩大实质性程序范围，其他选项过于绝对或不符合审计流程。11.A解析：研发支出审计重点关注资本化与费用化界限，其他选项仅涉及部分风险。12.A解析：或有事项测试主要依赖管理层评估记录，其他选项仅能提供部分证据。13.A解析：货币资金异常波动首先需函证银行存款，其他选项为后续程序。14.B解析：在建工程审计重点测试成本核算准确性，其他选项仅涉及部分风险。15.A解析：采购与付款循环审计重点测试采购订单审批流程，其他选项仅涉及部分控制。16.A解析：收入完整性测试重点检查未记录的销售合同，其他选项仅能辅助判断。17.A解析：闲置固定资产审计首先需函证使用情况，其他选项仅能提供部分证据。18.B解析：职工薪酬审计重点测试社保公积金缴纳合规性，其他选项仅涉及部分风险。19.A解析：租赁合同审计重点测试费用分摊准确性，其他选项仅涉及部分项目。20.C解析：财务报表列报审计重点测试披露充分性，其他选项仅涉及部分问题。二、多项选择题答案与解析1.A、B、C解析：实质性分析程序依赖数据质量、行业基准比较和异常波动分析，函证程序仅提供部分证据支持。2.A、B、D解析：存货监盘程序包括现场观察、重新计算和检查毁损记录，函证抵押情况仅适用于特定情况。3.A、B、D解析：固定资产减值准备测试依赖行业基准、被投资单位财务报表和管理层评估记录，成本核算仅涉及部分风险。4.A、B、C解析：内部控制缺陷可能导致扩大实质性程序、认定错报和降低报告意见类型，整改要求属于后续程序。5.A、B、C解析：现金流量表审计重点测试经营、投资、筹资活动现金流分类和波动原因，交易性金融资产仅涉及部分项目。6.A、B、C解析：关联方交易审计包括获取清单、测试商业合理性和函证条款，占比计算仅辅助判断。7.A、B、D解析：收入确认测试依赖销售合同、客户付款记录和存货出库单，销售人员签字仅辅助判断。8.A、B、C解析：长期股权投资减值测试依赖函证被投资单位、重新评估收益和检查合同条款，直接计提仅适用于极端情况。9.A、B、D解析：内部控制缺陷可能导致扩大实质性程序、认定错报和降低报告意见类型，整改要求属于后续程序。10.A、B、D解析：或有事项审计依赖管理层评估记录、函证第三方和测试披露充分性，发生频率仅辅助判断。三、简答题答案与解析1.实质性分析程序的关键因素-数据质量：分析程序依赖的数据需可靠、可比；-行业基准：需与行业平均水平或历史数据对比；-异常波动：需关注数据中的异常波动并进一步调查。2.固定资产减值准备测试的证据类型-行业资产减值率：用于判断减值计提是否合理；-被投资单位财务报表：评估投资价值变化；-管理层评估记录：确认减值判断依据。四、综合题答案与解析1.收入和应收账款审计程序及风险分析-实质性分析程序：-收入测试：比较2025年毛利率与行业平均水平的差异，分析原因（如产品结构变化）；-应收账款测试：分析回款周期延长与收入增长是否匹配，关注大额应收账款账龄和坏账准备计提。-函证程序：-应收账款函证：重点函证大额和账龄较长的应收账款，核实客户确认金额和争议情况。-可能风险：-收入确认不充分（如提前确认）；-应收账款存在坏账风险；-存货存在跌价风