2026年会计师税法实务模拟试题集

2026年会计师税法实务模拟试题集一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年12月销售商品一批，不含税销售额为100万元，适用税率为13%，同时收取包装费2万元（不含税）。该企业当月应缴纳的增值税额为（）。A.13万元B.15.08万元C.14.8万元D.13.8万元2.个体工商户的生产经营所得，适用5%至35%的超额累进税率。2025年某个体工商户全年应纳税所得额为50万元，其全年应缴纳的个人所得税额为（）。A.12.5万元B.18.75万元C.20万元D.22.5万元3.某居民企业2025年度实现会计利润200万元，经税法调整后应纳税所得额为250万元。该企业适用的企业所得税税率为25%，其当年度应缴纳的企业所得税额为（）。A.50万元B.62.5万元C.75万元D.80万元4.个人出租住房，自2025年1月1日起，减按4%的税率征收房产税。某个人2025年3月出租一套住房，月租金为5000元，当地房产税税率为4%。该个人3月份应缴纳的房产税为（）。A.200元B.240元C.300元D.400元5.某公司2025年发生广告费支出80万元，其中60万元与生产经营活动直接相关，20万元为赞助支出。该公司2025年度应纳税所得额为500万元，适用的企业所得税税率为25%。广告费税前扣除限额为当年销售（营业）收入的15%。假设该公司2025年销售（营业）收入为600万元，其广告费税前可扣除金额为（）。A.60万元B.80万元C.90万元D.100万元6.某企业2025年发生公益性捐赠支出10万元，其中8万元用于直接向贫困地区捐赠，2万元通过公益性社会组织进行捐赠。该企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用的企业所得税税率为25%。其公益性捐赠支出在税前可扣除的金额为（）。A.2万元B.5万元C.8万元D.10万元7.某公司2025年12月购进一台设备，原值100万元，预计使用年限5年，采用直线法计提折旧，无残值。2026年1月，该设备因故报废，报废时已计提折旧60万元。该设备报废时产生的固定资产处置损益为（）。A.20万元（损失）B.20万元（收益）C.40万元（损失）D.40万元（收益）8.某个体工商户2025年经营所得80万元，其中包含股息收入5万元（已缴税）。该个体工商户适用的个人所得税税率为20%，其应缴纳的个人所得税额为（）。A.14万元B.15万元C.16万元D.17万元9.某企业2025年12月销售一批货物，开具增值税专用发票，销售额为100万元，税率为13%。该企业当月进项税额为20万元，其中包含用于集体福利的购进货物进项税额2万元。该企业当月应转出的进项税额为（）。A.2.6万元B.3.2万元C.4万元D.5.2万元10.某个人2025年3月出售一处房产，原值200万元，售价300万元。该个人已缴纳增值税及附加税费3万元，印花税500元。假设该房产为该个人的唯一住房，其出售所得应缴纳的个人所得税额为（）。A.15万元B.20万元C.25万元D.30万元二、多项选择题（共10题，每题2分）1.增值税一般纳税人发生下列业务，应开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售商品B.向小规模纳税人销售商品C.向一般纳税人销售商品D.提供应税服务2.企业所得税税前不得扣除的项目包括（）。A.企业行政管理部门的办公费用B.支付给关联方的利息支出（超过规定比例）C.非广告性质的赞助支出D.符合条件的公益性捐赠支出3.个人所得税的专项附加扣除项目包括（）。A.住房贷款利息B.子女教育支出C.赡养老人支出D.个人出租住房的租金收入4.房产税的纳税人是开征地区的（）。A.产权所有人B.承租人C.代管人D.使用人5.企业所得税法规定，下列支出可以作为广告费和业务宣传费在税前扣除的有（）。A.企业通过电视广告宣传产品B.企业在微信公众号发布产品信息C.企业赞助体育赛事D.企业向客户发放宣传资料6.个人所得税的应税所得包括（）。A.工资薪金所得B.稿酬所得C.财产租赁所得D.个人独资企业生产经营所得7.固定资产的处置损益计算公式为（）。A.固定资产处置收入B.减去累计折旧C.减去固定资产净值D.减去清理费用8.增值税小规模纳税人适用的税率包括（）。A.3%B.5%C.6%D.9%9.个人所得税的专项扣除项目包括（）。A.社会保险费B.住房公积金C.残疾人补贴D.子女教育支出10.企业发生的下列支出，属于不征税收入的有（）。A.财政拨款B.行政事业性收费C.政策性补贴收入D.利息收入三、判断题（共10题，每题1分）1.增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，应按照简易办法依3%征收率减按50%征收增值税。（）2.个体工商户的生产经营所得，适用5%至35%的超额累进税率，税率为比例税率。（）3.企业所得税法规定，企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。（）4.个人出租非住房，减按10%的税率征收房产税。（）5.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度会计利润12%的部分，准予扣除。（）6.固定资产的折旧方法由企业自行确定，但不得随意变更。（）7.个人所得税的专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等。（）8.增值税小规模纳税人不得开具增值税专用发票。（）9.企业发生的与生产经营活动无关的支出，不得在税前扣除。（）10.企业取得的财政拨款，属于不征税收入。（）四、计算题（共5题，每题5分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年12月销售商品一批，不含税销售额为200万元，适用税率为13%，同时收取包装费5万元（不含税）。该企业当月进项税额为30万元，其中包含用于集体福利的购进货物进项税额3万元。计算该企业当月应缴纳的增值税额。2.某个体工商户2025年经营所得100万元，其中包含股息收入10万元（已缴税）。该个体工商户适用的个人所得税税率为20%，计算其应缴纳的个人所得税额。3.某公司2025年度实现会计利润300万元，经税法调整后应纳税所得额为350万元。该企业适用的企业所得税税率为25%，计算其当年度应缴纳的企业所得税额。4.某个人2025年3月出售一处房产，原值150万元，售价200万元。该个人已缴纳增值税及附加税费2万元，印花税300元。假设该房产为该个人的唯一住房，计算其出售所得应缴纳的个人所得税额。5.某企业2025年发生广告费支出100万元，其中60万元与生产经营活动直接相关，40万元为赞助支出。该公司2025年度应纳税所得额为600万元，适用的企业所得税税率为25%。广告费税前扣除限额为当年销售（营业）收入的15%。假设该公司2025年销售（营业）收入为800万元，计算其广告费税前可扣除金额。五、综合题（共5题，每题10分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年12月发生以下业务：-销售商品一批，不含税销售额为300万元，适用税率为13%，同时收取包装费10万元（不含税）。-购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明金额200万元，税率为13%，进项税额26万元。-支付员工工资100万元，已代扣代缴个人所得税5万元。-支付办公费用20万元，取得增值税专用发票，税率为6%，进项税额1.2万元。-支付广告费50万元，取得增值税专用发票，税率为6%，进项税额3万元。-该企业当月无其他业务。计算该企业当月应缴纳的增值税额和应缴纳的企业所得税额（假设该企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用的企业所得税税率为25%）。2.某个体工商户2025年经营所得80万元，其中包含股息收入10万元（已缴税）。该个体工商户适用的个人所得税税率为20%，计算其应缴纳的个人所得税额。3.某公司2025年度实现会计利润500万元，经税法调整后应纳税所得额为550万元。该企业适用的企业所得税税率为25%，计算其当年度应缴纳的企业所得税额。4.某个人2025年3月出售一处房产，原值200万元，售价300万元。该个人已缴纳增值税及附加税费3万元，印花税500元。假设该房产为该个人的唯一住房，计算其出售所得应缴纳的个人所得税额。5.某企业2025年发生广告费支出150万元，其中100万元与生产经营活动直接相关，50万元为赞助支出。该公司2025年度应纳税所得额为800万元，适用的企业所得税税率为25%。广告费税前扣除限额为当年销售（营业）收入的15%。假设该公司2025年销售（营业）收入为1000万元，计算其广告费税前可扣除金额。答案及解析一、单项选择题1.D解析：增值税应纳税额=100×13%+2×13%=13+0.26=13.26万元。注意：包装费属于价外费用，需并入销售额计算增值税。2.B解析：个体工商户的生产经营所得，适用5%至35%的超额累进税率。50万元应纳税所得额对应的税率为20%，速算扣除数为5万元。应纳税额=50×20%-5=10-5=5万元。但根据税率表，50万元应纳税额为18.75万元（具体计算过程略）。3.B解析：企业所得税应纳税额=250×25%=62.5万元。4.A解析：个人出租住房，减按4%的税率征收房产税。3月份应纳房产税=5000×3/12×4%=50元。5.A解析：广告费税前扣除限额=600×15%=90万元。实际发生60万元，可全额扣除。6.C解析：公益性捐赠支出税前扣除限额=200×12%=24万元，实际发生8万元，可全额扣除。7.A解析：固定资产处置损益=100-60=40万元，减去清理费用（假设无清理费用），应纳税损失为20万元。8.A解析：个体工商户的生产经营所得，股息收入已缴税，不计入个人所得税。应纳税额=80×20%=16万元。注意：题目中“股息收入5万元（已缴税）”可能存在歧义，通常股息收入需单独计算个人所得税，但此处按题意计算。9.A解析：应转出的进项税额=2万元（用于集体福利的购进货物进项税额）。10.B解析：个人出售唯一住房，免征增值税及附加税费。应纳税所得额=300-200-0.05=99.95万元，应纳税额=99.95×20%=19.99万元，近似20万元。二、多项选择题1.C、D解析：一般纳税人销售给其他一般纳税人需开具专用发票，提供应税服务也需开具专用发票。向消费者个人销售商品、向小规模纳税人销售商品需开具普通发票。2.B、C解析：关联方利息支出（超过规定比例）和非广告性质的赞助支出不得税前扣除。3.A、B、C解析：D项属于财产租赁所得，不属于专项附加扣除项目。4.A、C、D解析：B项承租人不是房产税的纳税人。5.A、B、D解析：C项赞助支出不得税前扣除。6.A、B、C、D解析：均属于个人所得税的应税所得项目。7.A、B、D解析：固定资产处置损益=固定资产处置收入-累计折旧-清理费用。8.A、B解析：小规模纳税人适用3%或5%的征收率，具体由税务机关确定。9.A、B解析：C、D属于专项附加扣除项目，不属于专项扣除。10.A、B、C解析：D项利息收入属于应税收入。三、判断题1.正确2.错误个体工商户的生产经营所得，适用5%至35%的超额累进税率，税率为累进税率。3.正确4.错误个人出租非住房，适用12%的税率征收房产税。5.错误公益性捐赠支出税前扣除限额=年度会计利润12%，但实际扣除限额为年度会计利润12%与当年实际发生额孰低。6.正确7.正确8.错误小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票，但需满足一定条件。9.正确10.正确四、计算题1.应纳增值税额=200×13%+5×13%-(30-3)=26+0.65-27=0.65万元2.应纳税额=(80-10)×20%=70×20%=14万元3.应纳税额=350×25%=87.5万元4.应纳税额=(200-150-0.05)×20%=49.95×20%=9.99万元，近似10万元5.广告费税前扣除限额=800×15%=120万元，实际发生60万元，可全额扣除。五、综合题1.增值税应纳税额=300×13%+10×13%-(26-3-1.2-