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会计实操文库1/1记账实操-固定基金会计分录SOP1.适用场景“固定基金”是行政事业单位会计（采用政府会计制度）的科目，核算单位因购入、调入、建造、接受捐赠等方式取得固定资产所形成的净资产，对应企业会计的“实收资本”或“资本公积”性质，需与“固定资产”科目同步核算。2.核心会计科目固定基金（净资产类科目，贷方记增加，借方记减少）固定资产（资产类科目）银行存款/财政拨款收入/捐赠收入等3.具体会计分录流程（1）购入固定资产形成固定基金单位用自有资金或财政拨款购入固定资产时：1.确认固定资产和支出：借：固定资产（固定资产成本，含买价、运杂费、安装费等）贷：银行存款/财政拨款收入（实际支付金额或财政拨款金额）2.同步增加固定基金（净资产增加）：借：事业支出/行政支出（支出类科目，根据单位性质）贷：固定基金（2）接受捐赠固定资产形成固定基金接受捐赠无需支付对价，直接增加固定资产和固定基金：借：固定资产（捐赠资产的公允价值或评估价值）贷：捐赠收入同时，确认固定基金：借：捐赠收入贷：固定基金（3）固定资产处置（出售、报废、毁损）减少固定基金1.转入处置状态：借：待处理财产损溢（固定资产账面价值）借：累计折旧（已计提折旧）贷：固定资产（原值）2.处置完毕，冲减固定基金（与固定资产账面价值同步减少）：借：固定基金（固定资产账面价值）贷：待处理财产损溢3.若处置取得残值收入：借：银行存款贷：其他收入（无需调整固定基金，仅确认收入）（4）固定资产盘盈增加固定基金盘盈固定资产按重置成本入账：借：固定资产（重置成本）贷：待处理财产损溢批准后，增加固定基金：借：待处理财产损溢贷：固定基金（5）固定资产盘亏减少固定基金盘亏固定资产按账面价值转出：借：待处理财产损溢（账面价值）借：累计折旧贷：固定资产批准后，冲减固定基金：借：固定基金（账面价值）贷：待处理财产损溢注意事项1.所有会计分录需基于真实交易凭证（如合同、发票、银行回单、股东会决议等）。2.涉及企业所得税、增值税的，需同步核算相关税费（如股权转让需计算缴纳印花税、企业所

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