2026年高级会计师实务能力提升试题集

2026年高级会计师实务能力提升试题集一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年12月购入一台管理用设备，原值80万元，预计使用5年，预计净残值5万元。采用双倍余额递减法计提折旧，2026年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.22.22B.30C.26.67D.162.下列关于长期股权投资减值测试的表述，正确的是（）。A.以公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者中较高者为基础判断是否减值B.长期股权投资减值损失一经确认，在以后期间不得转回C.投资性房地产的减值准备可以转回D.固定资产减值准备可以转回3.甲公司为上市公司，2026年1月1日向乙公司销售商品一批，售价100万元，增值税税额13万元，商品已交付但尚未办理所有权转移手续。甲公司预计销售返利10万元，乙公司预计退回部分商品，甲公司应确认的初始收入为（）万元。A.90B.100C.80D.704.下列各项中，不应计入其他综合收益的是（）。A.外币报表折算差额B.可供出售金融资产的公允价值变动C.以公允价值模式计量的投资性房地产公允价值变动D.交易性金融资产公允价值变动5.某企业2026年1月1日发行5年期可转换公司债券，面值1000万元，发行价为1050万元，每年支付利息一次，票面利率5%。假设该债券转换为普通股的公允价值为950万元，不考虑其他因素，甲公司应确认的应付债券利息费用为（）万元。A.50B.47.5C.52.5D.456.甲公司2026年2月1日购入一项管理用无形资产，成本300万元，预计使用寿命10年，预计净残值0。假定无减值迹象，2026年12月31日该无形资产的账面价值为（）万元。A.240B.300C.270D.2257.下列关于政府补助的表述，正确的是（）。A.与资产相关的政府补助应分期确认为收益B.与收益相关的政府补助应全部确认为当期收益C.政府补助的确认基础是公允价值D.政府补助的计量不考虑企业自身是否满足特定条件8.某企业2026年发生的管理费用200万元，销售费用150万元，财务费用50万元。假定无其他费用，该企业2026年应确认的销售费用和财务费用占管理费用、销售费用和财务费用总和的比重为（）。A.75%B.60%C.50%D.45%9.甲公司2026年1月1日购入一项固定资产，原值500万元，预计使用5年，预计净残值50万元。采用年数总和法计提折旧，2026年该固定资产应计提的折旧额为（）万元。A.90B.100C.110D.12010.下列关于收入确认的表述，正确的是（）。A.在某一时点履行履约义务即可确认收入B.在某一时段内履行履约义务即可确认收入C.履约义务的确认与收入确认无关D.履约义务的确认与成本确认无关二、多项选择题（共5题，每题2分）11.下列各项中，属于金融工具的是（）。A.应收账款B.存货C.股票D.长期股权投资12.下列关于固定资产的表述，正确的有（）。A.固定资产减值准备可以转回B.固定资产预计净残值预计发生变动时，应调整当期折旧C.固定资产折旧方法一经确定不得随意变更D.固定资产盘盈应作为前期差错处理13.下列关于收入确认的表述，正确的有（）。A.在某一时点履行履约义务即可确认收入B.在某一时段内履行履约义务即可确认收入C.履约义务的确认与收入确认无关D.履约义务的确认与成本确认有关14.下列关于政府补助的表述，正确的有（）。A.与资产相关的政府补助应分期确认为收益B.与收益相关的政府补助应全部确认为当期收益C.政府补助的确认基础是公允价值D.政府补助的计量不考虑企业自身是否满足特定条件15.下列关于无形资产的表述，正确的有（）。A.无形资产减值准备可以转回B.无形资产预计使用寿命预计发生变动时，应调整当期摊销C.无形资产摊销方法一经确定不得随意变更D.无形资产盘盈应作为前期差错处理三、判断题（共10题，每题1分）16.长期股权投资采用成本法核算时，投资企业应按被投资企业宣告发放的现金股利或利润确认投资收益。17.固定资产减值准备一经确认，在以后期间不得转回。18.政府补助的确认基础是公允价值。19.在某一时段内履行履约义务，通常意味着企业在该时段内转移了商品或服务的控制权。20.无形资产减值准备可以转回。21.长期股权投资采用权益法核算时，投资企业应按被投资企业实现的净利润或净亏损确认投资收益。22.固定资产预计净残值预计发生变动时，应调整当期折旧。23.政府补助的计量不考虑企业自身是否满足特定条件。24.在某一时点履行履约义务，通常意味着企业在该时点转移了商品或服务的控制权。25.无形资产摊销方法一经确定不得随意变更。四、计算分析题（共3题，每题10分）26.甲公司2026年发生以下交易或事项：（1）1月1日购入一台管理用设备，原值200万元，预计使用5年，预计净残值20万元。采用年限平均法计提折旧。（2）6月1日购入一项无形资产，成本100万元，预计使用寿命10年，预计净残值0。采用年限平均法摊销。（3）12月31日，对该设备进行减值测试，预计未来现金流量的现值为150万元，该设备账面价值为140万元。假定无其他相关费用，要求：（1）计算2026年该设备应计提的折旧额；（2）计算2026年该无形资产应摊销的金额；（3）判断该设备是否发生减值，如发生减值，计算减值损失金额。27.乙公司2026年发生以下交易或事项：（1）1月1日向丙公司销售商品一批，售价100万元，增值税税额13万元，商品已交付但尚未办理所有权转移手续。乙公司预计销售返利10万元，丙公司预计退回部分商品。（2）3月1日购入一项长期股权投资，成本500万元，占被投资企业可辨认净资产公允价值的30%。被投资企业2026年实现净利润200万元。（3）12月31日，对该长期股权投资进行减值测试，预计未来现金流量的现值为450万元，该长期股权投资账面价值为550万元。假定无其他相关费用，要求：（1）计算乙公司2026年应确认的收入金额；（2）计算乙公司2026年应确认的投资收益金额；（3）判断该长期股权投资是否发生减值，如发生减值，计算减值损失金额。28.丁公司2026年发生以下交易或事项：（1）1月1日发行5年期可转换公司债券，面值1000万元，发行价为1050万元，每年支付利息一次，票面利率5%。假设该债券转换为普通股的公允价值为950万元。（2）2月1日购入一项管理用无形资产，成本300万元，预计使用寿命10年，预计净残值0。采用年限平均法摊销。（3）12月31日，对该无形资产进行减值测试，预计未来现金流量的现值为250万元，该无形资产账面价值为270万元。假定无其他相关费用，要求：（1）计算丁公司2026年应确认的利息费用；（2）计算丁公司2026年应摊销的无形资产金额；（3）判断该无形资产是否发生减值，如发生减值，计算减值损失金额。五、综合题（共2题，每题15分）29.戊公司为上市公司，2026年发生以下交易或事项：（1）1月1日购入一台管理用设备，原值500万元，预计使用5年，预计净残值50万元。采用双倍余额递减法计提折旧。（2）2月1日购入一项无形资产，成本200万元，预计使用寿命10年，预计净残值0。采用年限平均法摊销。（3）3月1日向己公司销售商品一批，售价100万元，增值税税额13万元，商品已交付但尚未办理所有权转移手续。戊公司预计销售返利10万元，己公司预计退回部分商品。（4）6月1日购入一项长期股权投资，成本600万元，占被投资企业可辨认净资产公允价值的40%。被投资企业2026年实现净利润200万元。（5）12月31日，对该设备、无形资产和长期股权投资进行减值测试，预计未来现金流量的现值分别为：设备150万元，无形资产250万元，长期股权投资450万元。假定无其他相关费用，要求：（1）计算2026年该设备应计提的折旧额；（2）计算2026年该无形资产应摊销的金额；（3）计算2026年应确认的收入金额；（4）计算2026年应确认的投资收益金额；（5）判断该设备、无形资产和长期股权投资是否发生减值，如发生减值，计算减值损失金额。30.庚公司为上市公司，2026年发生以下交易或事项：（1）1月1日发行5年期可转换公司债券，面值1000万元，发行价为1050万元，每年支付利息一次，票面利率5%。假设该债券转换为普通股的公允价值为950万元。（2）2月1日购入一项管理用无形资产，成本300万元，预计使用寿命10年，预计净残值0。采用年限平均法摊销。（3）3月1日向辛公司销售商品一批，售价200万元，增值税税额26万元，商品已交付但尚未办理所有权转移手续。庚公司预计销售返利20万元，辛公司预计退回部分商品。（4）6月1日购入一项长期股权投资，成本800万元，占被投资企业可辨认净资产公允价值的50%。被投资企业2026年实现净利润300万元。（5）12月31日，对该设备、无形资产和长期股权投资进行减值测试，预计未来现金流量的现值分别为：设备200万元，无形资产300万元，长期股权投资500万元。假定无其他相关费用，要求：（1）计算2026年应确认的利息费用；（2）计算2026年应摊销的无形资产金额；（3）计算2026年应确认的收入金额；（4）计算2026年应确认的投资收益金额；（5）判断该设备、无形资产和长期股权投资是否发生减值，如发生减值，计算减值损失金额。答案及解析一、单项选择题1.A解析：双倍余额递减法第一年折旧额=80×2/5=32（万元），第二年折旧额=(80-32)×2/5=19.2（万元），2026年应计提的折旧额=(80-32-19.2)×2/4=22.22（万元）。2.A解析：长期股权投资减值测试应以公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者中较高者为基础判断是否减值。3.C解析：甲公司预计销售返利10万元，乙公司预计退回部分商品，应按扣除预计销售返利后的金额确认初始收入，即100-10=90（万元）。4.D解析：交易性金融资产公允价值变动计入公允价值变动损益，不影响其他综合收益。5.B解析：应确认的应付债券利息费用=1050×5%-（1050-1000）×（950/1050）=47.5（万元）。6.A解析：2026年12月31日该无形资产的账面价值=300-300/10×11/12=240（万元）。7.A解析：与资产相关的政府补助应分期确认为收益，与收益相关的政府补助应全部确认为当期收益或分期确认为收益。8.A解析：销售费用和财务费用占管理费用、销售费用和财务费用总和的比重=(150+50)/(200+150+50)=75%。9.A解析：年数总和法第一年折旧额=(500-50)×5/15=90（万元）。10.D解析：履约义务的确认与成本确认有关，履约义务的确认是收入确认的基础。二、多项选择题11.ACD解析：存货不属于金融工具。12.ABD解析：固定资产折旧方法一经确定不得随意变更。13.ABD解析：履约义务的确认与收入确认有关。14.AB解析：政府补助的计量应考虑企业自身是否满足特定条件。15.ABD解析：无形资产摊销方法一经确定不得随意变更。三、判断题16.正确17.错误18.错误19.错误20.正确21.正确22.正确23.错误24.正确25.正确四、计算分析题26.（1）2026年该设备应计提的折旧额=（200-20）/5=36（万元）。（2）2026年该无形资产应摊销的金额=100/10=10（万元）。（3）该设备账面价值=200-36=164（万元），预计未来现金流量的现值为150万元，发生减值，减值损失金额=164-150=14（万元）。27.（1）乙公司2026年应确认的收入金额=100-10=90（万元）。（2）乙公司2026年应确认的投资收益金额=500×30%×200/12=25（万元）。（3）该长期股权投资账面价值=550-25=525（万元），预计未来现金流量的现值为450万元，发生减值，减值损失金额=525-450=75（万元）。28.（1）丁公司2026年应确认的利息费用=1050×5%=52.5（万元）。（2）丁公司2026年应摊销的无形资产金额=300/10=30（万元）。（3）该无形资产账面价值=300-30=270（万元），预计未来现金流量的现值为250万元，发生减值，减值损失金额=270-250=20（万元）。五、综合题29.（1）2026年该设备应计提的折旧额=500×2/5=200（万元）。（2）2026年该无形资产应摊销的金额=200/10=20（万元）。（3）2026年应确认的收入金额=100-10=90（万元）。（4）2026年应确认的投资收益金额=600×40%×200/12=40（万元）。（5）该设备账面价值=500-200=300（万元），预计未来现金流量的现值为150万元，发生减值，减值损失金额=300-150=150（万元）；该无形资产账面价值=200-20=180（万元），预计未来现金流量的现值为250万元，未发生减值；该长期股权投资账面价值=600-40=560（万元），预计未来现金流量的现值为450万元，发生减值，减值损失金额=560-450=110（万元）。30.（1）2026年应确认的利息费用=1050×5%-（1050-1000）×（950/1050）=47.5（万元）。（2）2026年应摊销的无形资产金额=300/10=30（万元）。（3）20