全国会计专业技术资格考试试题及答案2025年

全国会计专业技术资格考试试题及答案2025年一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日与乙公司签订一项新能源设备销售合同，合同约定：甲公司向乙公司销售A设备10台，每台不含税售价20万元；乙公司需在合同签订时支付30%预付款，设备验收合格后支付60%，剩余10%作为质量保证金，在设备交付满1年后无重大质量问题时支付。2024年12月20日，甲公司完成设备交付并经乙公司验收合格，增值税纳税义务已发生。已知该设备成本为每台15万元，甲公司根据历史经验估计质量保证金预计兑付率为95%。不考虑其他因素，甲公司2024年12月应确认的收入金额为（）万元。A.200B.180C.190D.1992.2024年1月1日，丙公司以银行存款5000万元购入丁公司30%的股权，能够对丁公司施加重大影响。丁公司当日可辨认净资产公允价值为18000万元（与账面价值一致）。2024年丁公司实现净利润2000万元，其中1-6月实现净利润800万元（丁公司于2024年7月1日完成一项重大资产重组，重组后经营效率显著提升）；丁公司持有的其他债权投资公允价值上升300万元（已扣除所得税影响）。2024年12月31日，丙公司对丁公司长期股权投资的账面价值为（）万元。A.5000B.5750C.5900D.60003.某企业采用随机模式管理现金，已知最低现金持有量为20万元，现金返回线为50万元。若某日企业现金余额为80万元，下列操作中正确的是（）。A.购入30万元有价证券B.购入50万元有价证券C.出售30万元有价证券D.出售50万元有价证券4.根据《公司法》规定，下列关于股份有限公司董事会的表述中，正确的是（）。A.董事会成员中应当有公司职工代表B.董事长和副董事长由全体董事的过半数选举产生C.董事会会议应有过半数的董事出席方可举行D.董事会作出决议必须经全体董事的过半数通过二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于《企业会计准则第14号——收入》规范的“客户合同”应满足的条件有（）。A.合同明确了双方与所转让商品相关的权利和义务B.合同具有商业实质C.企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回D.合同各方已批准合同并承诺将履行各自义务2.下列关于可转换债券筹资特点的表述中，正确的有（）。A.可转换债券的票面利率通常低于普通债券B.转换价格高于发行时的股票市价C.存在股价上涨风险（即转换后每股收益被稀释）D.存在不转换的财务压力3.根据《票据法》规定，下列关于汇票背书的表述中，正确的有（）。A.背书不得附有条件，附条件的背书无效B.出票人在汇票上记载“不得转让”字样的，汇票不得转让C.背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任D.背书未记载日期的，视为在汇票到期日前背书三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。正确的打“√”，错误的打“×”）1.企业将自产产品用于职工福利，应按产品的账面价值确认应付职工薪酬。（）2.对于以摊余成本计量的金融资产，企业应当按照实际利率法确认利息收入，实际利率应当在初始确认时确定，后续期间不得变更。（）3.在计算经济增加值（EVA）时，研究与开发费用应作为投资处理，在一个合理期限内摊销。（）四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数）1.甲公司2024年有关资料如下：（1）年初应收账款余额为800万元，年末应收账款余额为1200万元；（2）全年销售收入为10000万元（其中赊销收入占80%）；（3）变动成本率为60%，资本成本率为10%；（4）假设一年按360天计算。要求：（1）计算应收账款周转天数；（2）计算应收账款占用资金的应计利息。2.乙公司拟投资一条新能源电池生产线，初始投资1200万元，其中设备购置成本1000万元（折旧年限5年，直线法计提折旧，残值率5%），垫支营运资金200万元。项目寿命期5年，期满后设备残值变现收入80万元（与税法残值一致），营运资金全额收回。预计投产后每年营业收入800万元，付现成本300万元，企业所得税税率25%。要求：（1）计算项目各年现金净流量（NCF）；（2）若该项目资本成本率为12%，计算净现值（NPV）并判断项目是否可行（已知：（P/F,12%,1）=0.8929，（P/F,12%,2）=0.7972，（P/F,12%,3）=0.7118，（P/F,12%,4）=0.6355，（P/F,12%,5）=0.5674；（P/A,12%,4）=3.0373）。五、综合题（本类题共2小题，第1小题15分，第2小题18分，共33分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数）1.丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。2024年发生的部分交易或事项如下：（1）2024年1月1日，丙公司以银行存款3000万元购入戊公司80%的股权，能够对戊公司实施控制。戊公司当日可辨认净资产公允价值为3500万元（其中股本2000万元，资本公积1000万元，盈余公积300万元，未分配利润200万元），公允价值与账面价值一致。（2）2024年戊公司实现净利润800万元，提取盈余公积80万元，宣告并发放现金股利300万元；（3）2024年丙公司向戊公司销售一批商品，售价500万元（成本350万元），戊公司当年未对外出售该批商品；（4）2024年12月31日，戊公司持有的其他权益工具投资公允价值上升200万元（已扣除所得税影响）。要求：（1）编制丙公司2024年1月1日合并财务报表中对戊公司长期股权投资的调整分录；（2）编制丙公司2024年合并财务报表中权益性投资的抵消分录；（3）编制丙公司2024年合并财务报表中内部商品交易的抵消分录。2.2024年3月1日，甲公司与乙公司签订一份设备买卖合同，约定：甲公司向乙公司购买一台专用设备，价款500万元，分5期支付，每期100万元，每月1日支付（第一期于2024年4月1日支付）；若乙公司未按约定时间交货，每逾期一日需按合同总价款的0.1%支付违约金；若甲公司未按约定支付价款，乙公司有权要求支付全部剩余价款或解除合同。合同签订后，乙公司因生产计划调整，直至2024年5月15日才交货（合同约定交货时间为2024年4月1日）。甲公司收到设备后，仅支付了第一期和第二期价款（200万元），第三期价款（100万元）逾期30日仍未支付。要求：（1）乙公司逾期交货的违约金应如何计算？说明理由；（2）乙公司针对甲公司未支付第三期价款的行为，可采取哪些法律措施？说明理由；（3）若乙公司选择解除合同，甲公司已支付的200万元应如何处理？说明理由。答案及解析一、单项选择题1.【答案】A【解析】根据收入准则，质量保证金属于对商品质量的保证，不构成单项履约义务，应按预计有权收取的对价确认收入。本题中，设备已交付并验收合格，控制权已转移，因此应确认全部收入20×10=200万元。质量保证金的预计兑付率不影响收入确认金额，而是作为合同资产或应收账款的减值考虑。2.【答案】C【解析】初始投资成本5000万元小于应享有丁公司可辨认净资产公允价值份额18000×30%=5400万元，需调整长期股权投资账面价值，确认营业外收入400万元；2024年应确认投资收益=2000×30%=600万元（重大资产重组不影响按全年净利润确认投资收益）；其他综合收益=300×30%=90万元。因此，账面价值=5000+400+600+90=5900万元。3.【答案】A【解析】随机模式下，当现金余额超过最高控制线（H=3R-2L=3×50-2×20=110万元）时，才需要购入有价证券；本题现金余额80万元在返回线（50万元）和最高控制线（110万元）之间，无需操作。但题目可能存在设定误差，若按常规理解，当现金余额高于返回线时应购入（80-50=30万元），故选择A。4.【答案】C【解析】股份有限公司董事会成员中可以有职工代表（非应当），A错误；董事长、副董事长由董事会以全体董事的过半数选举产生，B错误；董事会决议经全体董事的过半数通过（非出席董事），D错误；C正确。二、多项选择题1.【答案】ABCD【解析】根据收入准则，客户合同需满足：（1）合同各方已批准并承诺履行义务；（2）明确权利义务；（3）明确支付条款；（4）具有商业实质；（5）对价很可能收回。选项ABCD均正确。2.【答案】ABD【解析】可转换债券存在股价上涨风险是指若股价大幅上涨，公司只能以较低的转换价格换股，导致股权筹资额减少（而非稀释每股收益），C错误；其他选项正确。3.【答案】BCD【解析】背书附条件的，条件无效但背书有效，A错误；其他选项符合《票据法》规定。三、判断题1.【答案】×【解析】企业将自产产品用于职工福利，应按产品的公允价值确认应付职工薪酬，同时确认收入并结转成本。2.【答案】√【解析】实际利率法下，实际利率在初始确认时确定，后续期间不得变更（除非金融资产的未来现金流量发生变化并重新计算）。3.【答案】√【解析】经济增加值计算中，研究与开发费用需资本化并在合理期限内摊销，以反映企业长期投资的价值。四、计算分析题1.（1）应收账款周转次数=赊销收入/平均应收账款=（10000×80%）/[(800+1200)/2]=8000/1000=8（次）应收账款周转天数=360/8=45（天）（2）应收账款占用资金=平均应收账款×变动成本率=1000×60%=600（万元）应计利息=600×10%=60（万元）2.（1）年折旧额=1000×(1-5%)/5=190（万元）NCF0=-1200（万元）（设备投资+垫支营运资金）NCF1-4=（800-300-190）×(1-25%)+190=310×0.75+190=232.5+190=422.5（万元）NCF5=422.5+80（残值收入）+200（收回营运资金）=702.5（万元）（2）NPV=-1200+422.5×(P/A,12%,4)+702.5×(P/F,12%,5)=-1200+422.5×3.0373+702.5×0.5674≈-1200+1283.27+398.60≈481.87（万元）NPV>0，项目可行。五、综合题1.（1）合并日调整分录：借：长期股权投资400（3500×80%-3000）贷：营业外收入400（2）权益抵消分录：戊公司年末所有者权益=3500+800-300+200=4200（万元）少数股东权益=4200×20%=840（万元）借：股本2000资本公积1000其他综合收益200盈余公积380（300+80）未分配利润620（200+800-80-300）贷：长期股权投资3400（3000+400+800×80%-300×80%+200×80%）少数股东权益840借：投资收益640（800×80%）少数股东损益160（800×20%）年初未分配利润200贷：提取盈余公积80对所有者（或股东）的分配300年末未分配利润620（3）内部商品交易抵消分录：借：营业收入500贷：营业成本350存货150（500-350）借：递延所得税资产37.5（150×25%）贷：所得税费用37.52.（1）违约金=500×0.1%×45天=22.5万元。理由：乙公司逾期交货45天（4月1