2026年国际会计专业技术水平测试CTA训练题目

2026年国际会计专业技术水平测试CTA训练题目一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）要求：下列各题每题只有一个正确答案。1.某跨国公司在中国设立子公司，其会计核算需同时符合中国企业会计准则和国际财务报告准则。根据国际会计准则理事会（IASB）的要求，子公司在编制合并财务报表时，应如何处理外币报表折算差额？A.直接计入当期损益B.计入其他综合收益，并在未来期间重分类至损益C.计入长期股权投资D.直接计入所有者权益2.某德国公司在中国设有分支机构，其人民币收入需兑换为欧元。若采用“交易发生日”汇率进行折算，则汇率变动风险应如何管理？A.不作处理，因汇率变动属于正常经营风险B.采用远期外汇合约进行套期保值C.将汇率变动计入当期财务费用D.将汇率变动计入递延所得税负债3.根据《企业会计准则第14号——收入》，某企业销售商品并附有退货权，应在何时确认收入？A.商品交付时B.客户承诺不退货时C.退货期满后D.商品所有权风险转移时4.某中国企业收购一家美国公司，采用购买法核算。若收购日美国子公司净资产公允价值高于账面价值，其差额应如何处理？A.计入当期利润B.计入商誉C.分期摊销至以后期间D.计入资本公积5.某上市公司因环保问题被罚款500万元，根据国际会计准则，该罚款应如何分类？A.营业外支出B.管理费用C.资产减值损失D.其他综合收益6.某欧洲公司在中国销售产品，客户要求分5年付款。根据IFRS9，该公司应如何计量交易价格？A.按合同总额确认收入B.按每期实际收款金额确认收入C.折现后确认收入D.不确认收入，待收款时再确认7.某中国企业通过发行债券筹集资金，债券票面利率高于市场利率。根据中国企业会计准则，该债券发行的溢价应如何处理？A.计入当期财务费用B.分期摊销至债券到期日C.直接计入资本公积D.计入递延所得税资产8.某公司采用完工百分比法确认建造合同收入。若项目完工比例由80%降至70%，其收入确认金额应如何调整？A.不作调整，因合同总收入不变B.相应减少已确认收入C.相应增加已确认收入D.计入当期损失9.某跨国公司在中国和德国均有子公司，其合并财务报表需采用统一货币。根据国际会计准则，应如何处理不同子公司的报表？A.均按中国人民币折算B.均按欧元折算C.按母公司记账本位币折算D.按各子公司所在地货币折算10.某企业因自然灾害毁损存货，其损失应如何处理？A.计入管理费用B.计入营业外支出C.计入资产减值损失D.直接冲减存货成本二、多项选择题（共5题，每题3分，共15分）要求：下列各题每题有两个或两个以上正确答案。1.某中国企业向美国出口商品，需考虑哪些汇率风险？A.交易风险B.折算风险C.经济风险D.会计风险2.根据IFRS16，企业租赁固定资产需进行哪些会计处理？A.计提租赁负债B.计提租赁费用C.计提使用权资产折旧D.计提减值准备3.某跨国公司在中国和德国均设有子公司，其合并财务报表需考虑哪些调整？A.内部交易抵消B.子公司净利润调整C.汇率折算调整D.商誉减值测试4.根据中国企业会计准则，哪些情况需确认递延所得税？A.固定资产加速折旧B.存货跌价准备C.长期股权投资成本法转权益法D.债券溢价摊销5.某企业销售商品附有退货权，根据《企业会计准则第14号——收入》，需进行哪些判断？A.退货可能性B.客户信用风险C.收入确认时点D.成本确认方法三、判断题（共10题，每题1分，共10分）要求：下列各题表述正确划“√”，错误划“×”。1.外币报表折算差额应计入当期损益。（×）2.租赁负债的计量基于“现值”概念。（√）3.收入确认与发票开具时间一致。（×）4.商誉减值测试需每年进行一次。（√）5.递延所得税负债反映未来期间应纳税额。（√）6.固定资产减值损失一经确认不得转回。（√）7.内部交易抵消仅适用于合并报表。（√）8.交易性金融资产公允价值变动计入当期损益。（√）9.长期股权投资采用成本法核算时，投资收益按被投资单位净利润确认。（×）10.存货跌价准备计入管理费用。（×）四、简答题（共3题，每题5分，共15分）要求：简要回答下列问题。1.简述中国企业会计准则与国际财务报告准则的主要差异。2.如何进行租赁负债和使用权资产的计量？3.简述收入确认的五步法模型。五、计算题（共2题，每题10分，共20分）要求：根据已知数据，编制会计分录或计算结果。1.某公司2025年12月31日应收账款余额为1000万元，按5%计提坏账准备。2026年1月5日，客户支付800万元，剩余200万元无法收回。计算坏账准备计提和核销的会计处理。2.某公司2025年1月1日购入一台设备，原值500万元，预计使用寿命5年，无残值。采用双倍余额递减法计提折旧。计算2025年和2026年的折旧额。六、综合题（共2题，每题15分，共30分）要求：结合案例背景，回答相关问题。1.某跨国公司2025年财务数据：-母公司记账本位币为人民币，子公司A（中国）记账本位币为人民币，子公司B（德国）记账本位币为欧元。-子公司A净利润1000万元，子公司B净利润200万欧元，汇率1欧元=7.8人民币。-内部交易：母公司向子公司A销售商品500万元，成本400万元；子公司A未实现利润。-要求：编制合并利润表时需进行哪些抵消分录？2.某公司2025年发生以下业务：-1月1日租赁设备，租赁期为3年，每年支付租金100万元；公允价值600万元，折现率6%。-12月31日计提租赁负债利息。-要求：计算租赁负债和使用权资产的初始确认金额及2025年利息费用。答案与解析一、单项选择题答案与解析1.B解析：根据IAS21，外币报表折算差额计入其他综合收益，未来期间可能重分类至损益。2.B解析：远期外汇合约可锁定汇率，规避汇率波动风险。3.D解析：收入确认需满足“控制权转移”等条件，非客户承诺不退货时确认。4.B解析：购买法下，收购溢价计入商誉。5.A解析：罚款属于非日常活动，计入营业外支出。6.C解析：IFRS9要求按折现率确认收入。7.B解析：债券溢价需分期摊销。8.B解析：完工比例下降，已确认收入需相应减少。9.C解析：合并报表需按母公司记账本位币折算。10.B解析：自然灾害损失计入营业外支出。二、多项选择题答案与解析1.A、B、C解析：出口业务涉及交易风险、折算风险和经济风险。2.A、B、C解析：租赁负债需计提租赁费用，使用权资产需折旧。3.A、B、C解析：合并报表需抵消内部交易、调整子公司净利润、折算差异。4.A、B解析：加速折旧和存货跌价准备产生暂时性差异。5.A、C解析：收入确认需判断退货可能性和确认时点。三、判断题答案与解析1.×解析：外币折算差额计入其他综合收益。2.√解析：租赁负债基于“现值”计算。3.×解析：收入确认需满足五步法模型条件，非发票开具时确认。4.√解析：商誉需每年减值测试。5.√解析：递延所得税负债反映未来应纳税额。6.√解析：固定资产减值损失不可转回。7.√解析：内部交易抵消仅适用于合并报表。8.√解析：交易性金融资产公允价值变动计入当期损益。9.×解析：成本法下投资收益按被投资单位宣告分派现金股利确认。10.×解析：存货跌价准备计入资产减值损失。四、简答题答案与解析1.中国企业会计准则与国际财务报告准则的主要差异：-金融工具分类（如IFRS9vs.企业会计准则第22号）；-商誉减值测试（IFRS允许转回，中国企业会计准则不允许）；-租赁会计处理（IFRS16vs.企业会计准则第21号）。2.租赁负债和使用权资产计量：-租赁负债：初始确认=租赁付款额现值，后续按摊销费用和利息费用调整；-使用权资产：初始确认=租赁负债+初始直接费用，后续按直线法折旧。3.收入确认五步法模型：-识别与客户订立的合同；-识别合同中包含的各项履约义务；-确定每项履约义务在合同中的交易价格；-将交易价格分摊至各履约义务；-在履行各履约义务时确认收入。五、计算题答案与解析1.坏账准备计提和核销：-2025年12月31日计提：借：资产减值损失50万贷：坏账准备50万-2026年1月5日核销：借：坏账准备50万贷：应收账款50万借：银行存款800万贷：应收账款800万2.双倍余额递减法折旧：-2025年折旧额：500×2/5=200万；-2026年折旧额：（500-200）×2/5=120万。六、综合题答案与解析1.合并利润表抵消分录：-抵消内部销售收入和成本：借：营业收入500万贷：营业成本400万贷：存货100万（未实现利润）-抵消子公司净利润（需按人民币折算）：借：投资收益780万（200×7.8）贷：子公司净利润1560万（1000+780）-抵消汇率折算差额（假设子公司B折算损失20万