医院内部控制制度建设案例分析

医院内部控制制度建设案例分析引言：新时期医院内控建设的必要性与紧迫性在医疗卫生体制改革不断深化、医疗市场竞争日趋激烈以及公众对医疗服务质量和安全要求日益提高的背景下，医院作为承担公共卫生服务和医疗救治任务的特殊机构，其运营管理的规范性、安全性和有效性显得尤为重要。内部控制制度作为现代医院管理的基石，是防范经营风险、提升管理效能、保障国有资产安全、维护患者合法权益的关键手段。近年来，国家层面陆续出台多项政策，强调加强医疗机构内部管理和风险防控，为医院内部控制制度建设指明了方向。本文将结合某三甲医院（以下简称“案例医院”）在内部控制制度建设方面的具体实践，深入剖析其面临的挑战、采取的策略、取得的成效及经验启示，以期为其他医疗机构提供借鉴与参考。一、医院内部控制的核心要素与理论基础医院内部控制是一个由医院管理层及全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。其核心目标包括：合理保证医院经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进医院实现发展战略。根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》及医疗卫生行业相关规定，医院内部控制体系主要由内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五大要素构成。这些要素相互关联、相互作用，共同构成了医院内控的有机整体。内部环境是基础，决定了医院内控的基调；风险评估是前提，识别和分析潜在风险；控制活动是手段，通过制定和执行政策程序防范风险；信息与沟通是载体，确保信息及时准确传递与共享；内部监督是保障，确保内控有效运行并持续改进。二、案例医院内部控制建设的实践探索（一）案例医院背景与初始挑战案例医院是一所集医疗、教学、科研、预防为一体的大型综合性三级甲等医院，开放床位较多，年门急诊量及手术量均处于区域前列。在推进内控建设之前，医院虽已建立部分管理制度，但整体上存在制度碎片化、流程不清晰、执行不到位、监督乏力等问题。具体表现为：部分经济活动审批权限模糊，存在多头审批或审批流于形式的现象；物资采购、基建工程等重点领域存在潜在廉政风险；预算管理刚性不足，执行偏差较大；财务与业务数据未能有效融合，信息孤岛现象突出；内部审计独立性不强，监督评价机制不完善等。这些问题不仅影响了医院的运营效率和经济效益，也对医院的声誉和可持续发展构成潜在威胁。（二）内控体系建设的策略与实施步骤针对上述问题，案例医院管理层高度重视，将内部控制体系建设列为“一把手”工程，成立了由院长任组长，分管副院长任副组长，各职能科室负责人为成员的内部控制建设领导小组，全面统筹推进内控体系建设工作。其主要实施步骤与策略如下：1.梳理业务流程，夯实制度基础：医院组织财务、审计、医务、护理、后勤、设备、信息等多部门骨干力量，对医院现有各项业务流程进行了全面梳理，涵盖预算管理、收支管理、采购管理、资产管理、建设项目管理、合同管理、医疗服务管理等关键领域。在梳理过程中，重点识别各环节的风险点，并依据国家相关法律法规及行业规范，结合医院实际，修订和完善了一系列内部控制制度，形成了“横向到边、纵向到底”的制度体系，并明确了各部门、各岗位的职责权限和工作标准。2.强化风险评估，聚焦重点领域：建立常态化风险评估机制，定期对医院经营管理活动中的各类风险进行识别、分析和评估。特别关注药品耗材采购、大型医疗设备购置、基建项目招投标、科研经费管理、财务收支等廉政风险高发领域。例如，在采购管理方面，医院对供应商遴选、采购方式确定、合同签订、验收付款等环节制定了严格的控制流程，引入了公开招标、竞争性谈判等多种采购方式，并建立了供应商黑名单制度。3.优化控制活动，提升执行效能：将内部控制要求嵌入到各项业务流程的关键控制点。例如，在预算控制方面，实行全口径预算管理，强化预算编制的科学性和严肃性，严格预算执行与调整审批；在资金管理方面，严格执行“三重一大”决策制度，大额资金支付需经集体审议，推行公务卡结算，减少现金使用；在资产管理方面，建立了资产从购置、入库、领用、转移、盘点到处置的全生命周期管理制度，利用信息化手段实现动态监管。4.搭建信息平台，促进信息共享：认识到信息不对称是内部控制失效的重要原因之一，案例医院大力推进信息化建设。整合了HIS（医院信息系统）、LIS（实验室信息系统）、PACS（影像归档和通信系统）、财务核算系统、预算管理系统、采购管理系统、资产管理系统等，逐步打破了各系统间的信息壁垒。通过信息系统固化业务流程和控制节点，实现了业务数据与财务数据的实时对接和动态监控，提高了信息传递的及时性和准确性，也为内部监督提供了数据支撑。5.完善监督机制，确保内控落地：强化内部审计的独立性和权威性，将内审部门直接隶属于医院党委领导。内审部门不仅对财务收支进行审计，更延伸到对内部控制制度的健全性和有效性、重点领域和关键环节的执行情况进行监督检查。对审计发现的问题，建立整改台账，明确责任部门和整改时限，并跟踪问效。同时，医院还畅通了内部举报渠道，鼓励员工参与监督。（三）内控建设取得的初步成效通过一段时间的努力，案例医院内部控制制度建设取得了显著成效：1.管理更加规范：各项业务流程更加清晰，岗位职责更加明确，“人治”因素减少，“法治”意识增强，医院整体管理水平得到提升。2.风险有效防控：通过对重点领域和关键环节的风险管控，有效防范了财务风险、廉政风险和运营风险，近年来未发生重大违规违纪事件和重大医疗安全责任事故。3.资源使用效益提升：预算的刚性约束增强，资金使用更加规范高效；资产管理制度的完善，减少了资产流失和闲置浪费；采购成本得到有效控制，为医院节约了大量资金。4.医疗服务质量改善：将内控要求融入医疗核心业务流程，如病历质量管理、处方点评、院感控制等，促进了医疗服务质量的持续改进，患者满意度稳步提升。5.廉政建设深化：内控体系的完善，特别是对权力运行的制约和监督，有效遏制了腐败行为的发生，营造了风清气正的良好氛围。三、医院内部控制建设的经验启示与面临的挑战（一）经验启示1.领导重视是前提：医院主要领导的高度重视和亲自推动，是内控建设能够顺利开展并取得实效的关键保障。只有领导带头学习内控、重视内控、执行内控，才能形成全院上下共同参与的良好氛围。2.全员参与是基础：内部控制不仅仅是财务部门或审计部门的事情，而是需要医院全体员工共同参与。通过宣传培训，提高全员内控意识和风险意识，将内控要求内化为员工的自觉行为。3.制度流程是核心：科学合理的制度和清晰高效的流程是内部控制的核心内容。制度建设应具有系统性和可操作性，流程优化应兼顾控制与效率。4.信息技术是支撑：充分利用现代信息技术手段，是提升内控效率、实现动态监控、防范人为干预的重要支撑。信息化建设应与内控建设同步规划、同步实施。5.持续改进是关键：内部控制是一个动态过程，不是一劳永逸的。医院应根据内外部环境的变化和管理需求的提升，定期对内控制度的有效性进行评估和完善，确保内控体系持续适应医院发展。（二）面临的挑战尽管案例医院在内控建设方面取得了一定成绩，但在实践过程中仍面临一些挑战：1.内控文化建设任重道远：部分员工对内控的理解仍停留在“被动遵守”层面，主动防控风险的意识有待进一步加强，真正形成“人人讲内控、事事讲内控”的文化氛围尚需时日。2.复合型人才短缺：既懂医疗业务又懂财务管理、内部控制和信息技术的复合型人才相对缺乏，制约了内控建设的深度和广度。3.信息系统整合难度较大：医院各业务系统建设往往缺乏统一规划，数据标准不一，系统间接口复杂，实现数据完全共享和深度融合难度较大。4.控制与效率的平衡：过于繁琐的控制流程可能会影响工作效率，如何在有效控制风险的前提下，最大限度地提升运营效率，是医院内控建设中需要不断探索的课题。5.外部监管与内部自觉的协同：如何将外部监管要求转化为医院内部自觉的管理需求，避免“为了应付检查而做内控”的现象，是确保内控体系长效运行的关键。四、结论与展望加强内部控制制度建设是提升医院治理能力现代化的必然要求，是医院实现健康可持续发展的重要保障。案例医院的实践表明，通过科学规划、系统建设、全员参与和持续改进，医院内部控制体系能够有效防范风险、规范管理、提升效益。展望未来，医院内部控制建设应向更加精细化、智能化、