2026年审计师考试审计程序与审计证据运用题

2026年审计师考试审计程序与审计证据运用题一、单项选择题（每题1分，共20题）1.在执行存货监盘程序时，审计师发现部分存货存在毁损迹象，但被审计单位未在账面上反映。审计师应首先采取的措施是（）。A.直接计提存货跌价准备B.确认毁损存货的权属及责任归属C.拒绝出具审计报告D.要求被审计单位调整财务报表2.对于被审计单位内部控制薄弱的货币资金业务，审计师应重点考虑实施的审计程序是（）。A.函证银行存款余额B.重新执行内部控制程序C.分析交易流水D.测试现金盘点程序3.在运用分析性复核程序时，审计师发现销售费用与销售收入的比例异常偏高，初步判断可能存在舞弊。审计师应进一步采取的措施是（）。A.停止审计工作B.扩大样本量重新分析C.调阅相关费用明细D.要求被审计单位解释差异原因4.对于被审计单位持有的长期股权投资，审计师应重点关注的风险是（）。A.账面价值与市场价值差异B.投资收益计提准确性C.交易对手方信用风险D.投资合同条款变更5.在执行采购与付款循环的审计时，审计师发现部分采购合同未经过适当审批。审计师应首先采取的措施是（）。A.确认合同条款是否损害公司利益B.测试采购流程的内部控制有效性C.直接要求被审计单位终止合同D.计提预计负债6.对于被审计单位的高价值固定资产，审计师应重点实施的审计程序是（）。A.测试固定资产减值准备计提的充分性B.核对固定资产清单与账面记录C.检查固定资产使用情况D.确认固定资产保险覆盖范围7.在执行应收账款函证程序时，审计师发现部分客户回函表示账款不存在。审计师应进一步采取的措施是（）。A.立即要求被审计单位核销该部分应收账款B.调阅与该客户往来的合同及发票C.忽略该差异，继续执行其他程序D.联系被审计单位财务主管解释差异8.对于被审计单位的研发支出，审计师应重点关注的风险是（）。A.研发支出资本化与费用化界限划分不当B.研发项目失败导致资产减值C.研发人员薪酬费用计提准确性D.研发支出审批流程合规性9.在执行现金流量表审计时，审计师发现经营活动现金流量与净利润差异较大。审计师应首先采取的措施是（）。A.调整现金流量表项目B.分析非现金项目变动原因C.暂停审计工作D.要求被审计单位重述财务报表10.对于被审计单位的关联方交易，审计师应重点关注的风险是（）。A.关联方交易定价公允性B.关联方交易披露充分性C.关联方交易审批流程合规性D.关联方交易资金占用情况11.在执行存货监盘程序时，审计师发现部分存货存放地点与账面记录不符。审计师应首先采取的措施是（）。A.确认存货存放地点变更是否合规B.测试存货盘点程序的有效性C.直接认定存货存在舞弊D.要求被审计单位调整存货数量12.对于被审计单位的收入确认，审计师应重点关注的风险是（）。A.收入确认时点不当B.收入确认金额不准确C.收入确认流程不规范D.收入确认凭证不完整13.在执行固定资产减值测试时，审计师发现部分固定资产可收回金额低于账面价值。审计师应进一步采取的措施是（）。A.立即要求被审计单位计提减值准备B.测试减值准备计提的充分性C.忽略该差异，继续执行其他程序D.联系被审计单位管理层解释差异14.对于被审计单位的货币资金，审计师应重点关注的审计程序是（）。A.函证银行存款余额B.测试现金盘点程序C.分析货币资金变动趋势D.检查货币资金存放安全性15.在执行采购与付款循环的审计时，审计师发现部分采购发票未附验收单。审计师应首先采取的措施是（）。A.确认采购发票的真实性B.测试采购流程的内部控制有效性C.直接拒绝接受该部分采购费用D.要求被审计单位补办验收手续16.对于被审计单位的长期借款，审计师应重点关注的风险是（）。A.借款利率变动风险B.借款合同条款变更C.借款资金使用情况D.借款偿债能力17.在执行应收账款函证程序时，审计师发现部分客户回函金额与账面记录不符。审计师应进一步采取的措施是（）。A.立即要求被审计单位调整应收账款B.调阅与该客户往来的合同及发票C.忽略该差异，继续执行其他程序D.联系被审计单位财务主管解释差异18.对于被审计单位的研发支出，审计师应重点实施的审计程序是（）。A.测试研发支出资本化与费用化界限划分的合理性B.核对研发支出明细与总账记录C.检查研发项目进展情况D.确认研发支出审批流程合规性19.在执行现金流量表审计时，审计师发现投资活动现金流量与固定资产变动差异较大。审计师应首先采取的措施是（）。A.调整现金流量表项目B.分析固定资产增减变动原因C.暂停审计工作D.要求被审计单位重述财务报表20.对于被审计单位的关联方交易，审计师应重点实施的审计程序是（）。A.函证关联方交易条款B.测试关联方交易审批流程C.分析关联方交易定价公允性D.确认关联方交易资金占用情况二、多项选择题（每题2分，共10题）1.在执行存货监盘程序时，审计师应注意的风险包括（）。A.存货毁损或被盗B.存货账实不符C.存货跌价准备计提不足D.存货存放地点变更未及时记录2.对于被审计单位的货币资金，审计师应重点实施的审计程序包括（）。A.函证银行存款余额B.测试现金盘点程序C.检查银行对账单D.分析货币资金变动趋势3.在执行采购与付款循环的审计时，审计师应注意的风险包括（）。A.采购流程不规范B.采购价格不公允C.采购合同条款变更D.采购发票与验收单不符4.对于被审计单位的固定资产，审计师应重点关注的审计程序包括（）。A.核对固定资产清单与账面记录B.测试固定资产减值准备计提的充分性C.检查固定资产使用情况D.确认固定资产保险覆盖范围5.在执行应收账款函证程序时，审计师应注意的风险包括（）。A.应收账款存在争议B.应收账款账实不符C.应收账款坏账准备计提不足D.应收账款回收风险6.对于被审计单位的收入确认，审计师应重点关注的审计程序包括（）。A.测试收入确认时点B.核对收入确认金额C.检查收入确认凭证D.分析收入确认趋势7.在执行现金流量表审计时，审计师应注意的风险包括（）。A.经营活动现金流量与净利润差异较大B.投资活动现金流量与固定资产变动差异较大C.筹资活动现金流量与借款变动差异较大D.现金流量表项目分类错误8.对于被审计单位的关联方交易，审计师应重点关注的审计程序包括（）。A.函证关联方交易条款B.测试关联方交易审批流程C.分析关联方交易定价公允性D.确认关联方交易资金占用情况9.在执行存货监盘程序时，审计师应注意的审计程序包括（）。A.测试存货盘点程序的有效性B.确认存货存放地点变更是否合规C.检查存货毁损或被盗情况D.核对存货账面记录与实物10.对于被审计单位的长期借款，审计师应重点关注的审计程序包括（）。A.测试借款利率变动风险B.核对借款合同条款变更C.检查借款资金使用情况D.分析借款偿债能力三、简答题（每题5分，共4题）1.在执行存货监盘程序时，审计师发现部分存货存放地点与账面记录不符。审计师应如何进一步调查并评估该风险？2.对于被审计单位的货币资金，审计师应如何设计审计程序以确认其存在性和完整性？3.在执行采购与付款循环的审计时，审计师发现部分采购发票未附验收单。审计师应如何进一步调查并评估该风险？4.对于被审计单位的关联方交易，审计师应如何设计审计程序以确认其公允性和合规性？四、综合题（每题10分，共2题）1.某制造业企业2025年财务报表显示存货周转率较往年显著下降，且部分存货存在毁损迹象。审计师在执行存货监盘程序时发现，部分存货存放地点与账面记录不符，且被审计单位未计提足够的存货跌价准备。审计师应如何进一步调查并评估该风险？2.某房地产企业2025年财务报表显示关联方交易金额较往年显著增加，且部分关联方交易未按照公允价格进行。审计师在执行关联方交易审计时发现，部分关联方交易未经适当审批，且被审计单位未充分披露关联方交易信息。审计师应如何进一步调查并评估该风险？答案与解析一、单项选择题1.B解析：在执行存货监盘程序时，审计师应首先确认毁损存货的权属及责任归属，以判断是否需要计提跌价准备或进行其他调整。2.A解析：对于内部控制薄弱的货币资金业务，审计师应重点实施函证银行存款余额程序，以确认货币资金的存在性和完整性。3.C解析：在运用分析性复核程序时，审计师发现销售费用与销售收入的比例异常偏高，应进一步调阅相关费用明细，以确认是否存在舞弊。4.A解析：对于长期股权投资，审计师应重点关注账面价值与市场价值的差异，以评估投资收益的准确性。5.B解析：在执行采购与付款循环的审计时，审计师发现部分采购合同未经过适当审批，应首先测试采购流程的内部控制有效性，以评估风险。6.A解析：对于高价值固定资产，审计师应重点测试固定资产减值准备计提的充分性，以确认其公允性。7.B解析：在执行应收账款函证程序时，审计师发现部分客户回函表示账款不存在，应调阅与该客户往来的合同及发票，以确认差异原因。8.A解析：对于研发支出，审计师应重点关注资本化与费用化界限划分不当的风险，以评估其准确性。9.B解析：在执行现金流量表审计时，审计师发现经营活动现金流量与净利润差异较大，应分析非现金项目变动原因，以确认差异合理性。10.A解析：对于关联方交易，审计师应重点关注定价公允性，以评估是否存在利益输送风险。11.A解析：在执行存货监盘程序时，审计师发现部分存货存放地点与账面记录不符，应首先确认存货存放地点变更是否合规。12.A解析：对于收入确认，审计师应重点关注时点不当的风险，以评估其准确性。13.B解析：在执行固定资产减值测试时，审计师发现部分固定资产可收回金额低于账面价值，应测试减值准备计提的充分性。14.A解析：对于货币资金，审计师应重点实施函证银行存款余额程序，以确认其存在性和完整性。15.B解析：在执行采购与付款循环的审计时，审计师发现部分采购发票未附验收单，应测试采购流程的内部控制有效性。16.C解析：对于长期借款，审计师应重点关注资金使用情况，以评估是否存在挪用风险。17.B解析：在执行应收账款函证程序时，审计师发现部分客户回函金额与账面记录不符，应调阅与该客户往来的合同及发票。18.A解析：对于研发支出，审计师应重点测试资本化与费用化界限划分的合理性。19.B解析：在执行现金流量表审计时，审计师发现投资活动现金流量与固定资产变动差异较大，应分析固定资产增减变动原因。20.C解析：对于关联方交易，审计师应重点分析定价公允性，以评估是否存在利益输送风险。二、多项选择题1.A、B、C解析：在执行存货监盘程序时，审计师应注意存货毁损或被盗、账实不符、跌价准备计提不足等风险。2.A、B、C、D解析：对于货币资金，审计师应实施函证银行存款余额、测试现金盘点程序、检查银行对账单、分析货币资金变动趋势等程序。3.A、B、C、D解析：在执行采购与付款循环的审计时，审计师应注意采购流程不规范、采购价格不公允、采购合同条款变更、采购发票与验收单不符等风险。4.A、B、C、D解析：对于固定资产，审计师应实施核对清单与账面记录、测试减值准备计提的充分性、检查使用情况、确认保险覆盖范围等程序。5.A、B、C、D解析：在执行应收账款函证程序时，审计师应注意应收账款存在争议、账实不符、坏账准备计提不足、回收风险等风险。6.A、B、C、D解析：对于收入确认，审计师应实施测试时点、核对金额、检查凭证、分析趋势等程序。7.A、B、C、D解析：在执行现金流量表审计时，审计师应注意经营活动现金流量与净利润差异较大、投资活动现金流量与固定资产变动差异较大、筹资活动现金流量与借款变动差异较大、现金流量表项目分类错误等风险。8.A、B、C、D解析：对于关联方交易，审计师应实施函证交易条款、测试审批流程、分析定价公允性、确认资金占用情况等程序。9.A、B、C、D解析：在执行存货监盘程序时，审计师应注意测试盘点程序的有效性、确认存放地点变更是否合规、检查毁损或被盗情况、核对账面记录与实物等程序。10.A、B、C、D解析：对于长期借款，审计师应实施测试利率变动风险、核对合同条款变更、检查资金使用情况、分析偿债能力等程序。三、简答题1.在执行存货监盘程序时，审计师发现部分存货存放地点与账面记录不符。审计师应如何进一步调查并评估该风险？解析：审计师应进一步调查存货存放地点变更的原因，检查相关审批文件是否合规；核对存货清单与账面记录，确认差异是否由于盘点错误或舞弊导致；评估存货跌价准备计提是否充分；必要时，扩大样本量重新执行盘点程序。2.对于被审计单位的货币资金，审计师应如何设计审计程序以确认其存在性和完整性？解析：审计师应实施函证银行存款余额，核对银行对账单，检查现金盘点程序，分析货币资金变动趋势，确认是否存在未记录的货币资金或异常变动。3.在执行采购与付款循环的审计时，审计师发现部分采购发票未附验收单。审计师应如何进一步调查并评估该风险？解析：审计师应进一步调查未附验收单的原因，检查采购流程的内部控制是否有效；核对采购合同及发票，确认是否存在虚假采购；评估采购成本及费用归属的准确性。4.对于被审计单位