何以负“甜蜜”-海外税制学习系列一

目 录一、糖税是什么？史的糖税，更像奢侈税 6二、糖税是什么？代糖税，更像烟草税 6三、糖税该收吗？美国经验：99%被分配、95%用于社区投资和健康、85%反哺受影响社区 9四、糖税怎么收？际验：应至少引发20%涨价 10五、糖税收多少？国算：10%~30%糖税下的景假设 图表目录图表1 样身，洲人糖病风更高 7图表2 分家年尿病者（20-79岁相支出况（2024年7图表3 国20-79岁尿病病增至2024约12%，全已于高水平 8图表4 糖料征范围国比（2022） 9图表5 国7个市糖税大分分用社区资健、哺影响区 9图表6 糖料计方式税的际较（2022） 图表7 糖料费收入算生方案零方案） 12一、糖税是什么？历史上的糖税，更像奢侈品税历史上的糖税，泛指对糖类制品征收，消费群体以富裕阶层为主，主要目标是筹集财政收入，更类似于奢侈品税：此国产糖极多，较世界其余地区所制之糖多出一倍还多，许多人说的是真话，这是税收的极大来源——《马可•波罗游记》在我国，糖税历史悠久，一度扮演糖财政：早在唐代，糖就已被一些地区列为贡品。明代已经开收糖税，康熙年间推行征糖顶粮政策，嘉庆时每万斤糖清或红糖取费1200文1800195844%、39%、27%和44（0202；20世纪506年创利税7000万-8000万元。一家日处理1000吨甜菜的糖厂，一个制糖期可向国家提供800万元左右的利税。黑龙江省政府开支的半数是靠阿城和哈尔滨两个糖厂提供的财政收入解决的，给制糖工业以糖财政的赞誉（张光远，2025；周鹏飞，2020）。（北美）殖民地人认为糖税违反了‘无代表权不纳税’的精神，因此是暴政的前奏——《英国通史》在海外，糖税也曾是重要的财政收入来源，推倒了独立战争的第一块骨牌：17621.417571600万镑上升到1762年的2400万镑；1763年，针对英国的债台高筑，新上台的格伦维尔政府把部分税收扩展到殖民地；1764年，格伦维尔向下院提出动议，要求向美洲课税，成为七年战争后英国向北美殖民地开征的第一项重要税收，即著名的《糖税法》，由此引发了殖民地的抗议浪潮；格伦维尔政府又在1765年推行了《印花税法》，将征税范围扩大到几乎所有印刷品；尽管在殖民地的强烈反对和英国商人的压力下，《印花税法》在一年后被迫废除，但英国议会同时强硬宣称议会对殖民地拥有无条件立法权，进一步激化矛盾，为波士顿倾茶事件和最终的独立战争埋下伏笔。二、糖税是什么？当代的糖税，更像烟草税当代的糖税，特指对含糖饮料（Sugar-SweetenedBeverages，SSB）征收，消费群体是普通大众，主要目标是寓禁于征，更类似于烟草税：即通过税收引导居民健康消费，纠正市场中存在的外部成本，最终达到提高社会福利的目标——同样身材，亚洲人得糖尿病的风险更高（白米饭会使亚洲人的身体血糖超负荷，不必肥胖才有风险），2024年我国成年糖尿病患者相关支出已超万亿元，占GDP比重0.9%；20-79岁糖尿病患病率由2010年约4%增长至2024年约12%，在全球已处于较高水平。54除对含糖饮料征税外，还对添加有人工甜味剂的饮料征税（占比9（7（202。在我国，含糖饮料的具体口径尚不清晰：《饮料通则》（GB/T10789—2015）将饮料区分为果蔬汁类及其饮料、蛋白饮料、碳酸饮料、运动饮料、茶（类）饮料、咖啡（类）饮料、植物饮料、谷物类饮料、固体饮料，却没有含糖饮料的概念。《中国居民膳食指南（2016）》则明确含糖饮料应具备人工添加糖和含糖量在5%以上两个要件，将纯果汁等单纯含天糖饮、纯含甜剂饮排在外闫，22图表1 同样的身材，洲人得糖尿病的风更高henitcomestodiabetes,thericeyoueatisworsethansugarydrinks，TheStraitsTimes，华创证券图表2 部分国家成年尿病患者（20-79岁）相关支出情况（2024年TOP10），DiabetesAtlas11thEdition|2025，InternationalDiabetesFederation图表3 中国20-79岁糖尿病患病率增长至2024年约12%，在全球已处于高水平，DiabetesAtlas11thEdition|2025，InternationalDiabetesFederation图表4 含糖饮料税征范围的国际比较（2022）立彦《含糖饮料税制度的国际比较与借鉴95%85%哺受影响社区糖税具有累退性，看似不利于促进收入公平：低收入人群消费含糖饮料更多、糖税占低收入家庭的收入比例更高，导致低收入群体税收负担更高。（西雅图等7（esKege（202：191.4.33299）95%（用于3690385%（1.129。图表5美国7个城市的糖税绝大部分被分配用于社区投资和健康、反哺受影响社区amesKiranMagee,Hennings,JohnSchoof,KristineA.Madsen,Howsugar-sweetenedbeveragetaxrevenuesbeingusedintheUnitedStatesPreventiveMedicineReports23,2021 注：7四、糖税怎么收？国际经验：应至少引发20%涨价4136Excise（T0（222035（3（2022）41）15地区采用从价计征方式，计征依据是含糖饮料价格；法国、英国、爱尔兰等23个国家（地区）（3（地区）223、税率：（21。对于我国，或适合采用定额税率与累进税率相结合的税率形式：根据糖分含量的不同制定阶梯型税率，引导消费者根据自身的消费需求进行理性选择，以达到降低糖分摄入的政策初衷，避免与扩大居民消费、提高人民物质文化生活水平的本意相违背（周鹏飞，20204、征收环节：各国对于糖税的征收环节并没有统一标准，部分国家同时从生产、销售和进口环节进行征税（白彦锋，2021）。对于我国，或应探索后移至零售（销售、消费）环节，补充地方税收。党的二十届三中全会审议通过的《中共中央关于进一步全面深化改革、推进中国式现代化的决定》提出要推进消费税征收环节后移并稳步下划地方。目前，在生产和消费环节征税，可以同时采取税价联动，调税与调价并举，将税收目标传导至零售端。与此同时，积极探索含糖饮料征税环节的后移，可以通过与超市、批发零售兼直营店、食堂、酒店、便利店等场所的ERP系统或税控系统进行对接，加快推进相关系统配套建设。此外，考虑到我国22图表6 含糖饮料税计方式与税率的国际较（2022）立彦《含糖饮料税制度的国际比较与借鉴五、糖税收多少？中国测算：10%~30%糖税下的情景假设在对含糖饮料征收10%20%和30%0~3的糖税每年可以带来约70~200亿（占消费税比重约%~2、00600亿税收增收重约1~4一些基础假设包括：1（2024包装饮用水、含糖饮料各占饮料行业总产量约52、税率：假设10%、20%、30%三档。3、征收环节：假设生产环节、零售环节征收两种。具体测算如下：首先，对生产环节征收的含糖饮料消费税收入进行估计（称为生产方案）：以可口可乐零售价3.5元/500ml为基准，在零售价格分别上升10%、20%和30%的目标下，税率分别为0.7元/升、1.4元/升和2.1元/升。假设饮料密度与水密度相一致，分别将0.7元/千克、1.4元/千克和2.1元/千克乘以含糖饮料制造业工业产量，得到全国含糖饮料消费7（4、8和12。其次，对零售环节征收的含糖饮料消费税收入进行估计（称为零售方案）：基于居民人均消费支出中的饮料人均消费支出数据，测算全国饮料总消费支出，以（1-包装饮用水产量占比）作为含糖饮料在饮料中的销量占比，再以可口可乐零售价3.5元/500ml、农夫山泉2元/550ml为单价基准，测算含糖饮料在饮料业中的主营业务收入比重，接着以含糖饮料制造业主营业务收入占饮料业主营业务收入比重和增值税适用税率13%进行调整，得到居民含糖饮料人均消费支出，而后乘以从价税率10%、20%和30%得到人均含糖饮料消费税负，最后利用全国人口数得到含糖饮料消费税收入总额。表7给出了零售方案下的全国含糖饮料消费税收入（在三档税率设置下，含糖饮料消费税收入对国内消费税收入分别额外贡献1.3%、2.6%和3.9%）。图表7含糖饮料消费税收入测算（生产方案/零售方案）海涛《是否应该征收含糖饮料消费税——基于消费税职能的探讨 算参考文献：[1]张光远.糖税简史[J].价格理论与实践,2024,(08):211-213+223.DOI:10.19851/ki.CN11-1010/F.2024.08.370.白彦锋,王硕.糖税的国际经验与成本效益分析——基于美国糖尿病形势及其医疗支出状况的思考[J].财政科学,2021,(12):94-108.DOI:10.19477/ki.10-1368/f.2021.12.008.张立彦.[J].税务与经济,2022,(03):34-41.周鹏飞,沈洋,孙雨蕾.含糖饮料税的国际经验借鉴及启示[J].国际税收,2020,(09):61-66.DOI:10.19376/10-1142/f.2020.09.011.彭晓洁,耿婷菲,吴春燕,等.对含糖饮料征收消费税：政策考量与具体建议[J].税务研究,2023,(02):62-68.DOI:10.19376/11-1011/f.2023.02.010.马海涛,王斐然.是否应该征收含糖饮料消费税?——基于消费税职能的探讨[J].财经论丛,2021,(10):15-24.DOI:10.13762/ki.cjlc.2021.10.001.闫海肖虎含糖饮料征税的正当性、全球经验与制度设计[J].税收经济研究,2021,26(05):1-5.DOI:10.16340/ki.ssjjyj.2021.05.001.李菁菁朱为群.糖税和苏打税——国外消费税制的新变化[J].,2017,(04):76-79.DOI:10.19376/10-1142/f.2017.04.018.全球超100国实施糖税真能减贫？|国际前沿研究，北大金融评论，2025[10]英国通史，钱乘旦许洁明等，江苏人民出版社，2016IDFDiabetesAtlas11thEdition,2025Whenitcomestodiabetes,thericeyoueatisworsethansugarydrinks，TheStraitsTimesKnoxMA,Jones-SmithJC.ConsumptionResponsestoSweetenedBeveragebyHouseholdIncomeinFourUSCities.HealthEconomics,2025UniversityofWashington,Sweetenedbeveragetaxesdecreaseconsumptioni