2025年税务师税法(二)真题卷附答案

2025年税务师税法(二)练习题卷附答案一、单项选择题（本题型共40题，每题1.5分，共60分。每题只有一个正确答案）1.甲企业2024年取得财政拨款80万元（专项用于环保设备购置）、国债利息收入30万元、股权转让收入200万元（成本120万元）。根据企业所得税法，甲企业上述收入中应计入应税收入总额的是（）。A.财政拨款80万元B.国债利息收入30万元C.股权转让收入200万元D.股权转让净收益80万元2.乙科技型中小企业2024年发生研发费用1200万元（其中委托境外研发费用400万元），未形成无形资产。已知研发费用加计扣除比例为100%，则乙企业2024年可税前加计扣除的研发费用为（）万元。A.800B.960C.1000D.12003.丙公司2024年会计利润为500万元，当年通过公益性社会组织向乡村振兴项目捐赠80万元，直接向某小学捐赠20万元。根据企业所得税法，丙公司2024年捐赠支出可税前扣除的金额为（）万元。A.60B.80C.50D.704.居民个人张某2024年12月取得全年一次性奖金6万元（选择单独计税），当月工资薪金所得1.2万元（已扣除“三险一金”），无其他收入。张某当月应缴纳个人所得税（）元。（注：全年一次性奖金单独计税税率表：不超过3.6万元的部分3%，超过3.6万元至14.4万元的部分10%，速算扣除数210）A.1800B.2790C.3390D.57905.2024年，李某与妻子共同贷款购买首套住房，当年发生住房贷款利息支出1.8万元；两人育有一名3岁以上在读小学的子女。李某选择由自己扣除住房贷款利息和子女教育专项附加。2024年李某可享受的专项附加扣除总额为（）万元。A.1.2B.2.4C.3.0D.3.66.某非居民企业A公司在中国境内未设立机构、场所，2024年从中国境内取得特许权使用费收入200万元（不含增值税），该笔所得适用的企业所得税税率为（）。A.10%B.15%C.20%D.25%7.2024年1月，甲公司与乙公司签订技术开发合同，约定研发费用总额500万元，其中报酬100万元；与丙公司签订设备采购合同，金额300万元；与丁公司签订专利权转让合同，金额200万元。甲公司上述合同应缴纳印花税（）元。（注：技术合同税率0.3‰，买卖合同税率0.3‰，产权转移书据税率0.5‰）A.1500B.1700C.2000D.22008.某企业2024年拥有原值为8000万元的自用房产（当地规定房产原值减除比例为30%），当年7月1日将其中原值2000万元的房产出租，月租金10万元（不含增值税）。该企业2024年应缴纳房产税（）万元。A.58.8B.64.8C.70.8D.76.89.2024年3月，王某通过拍卖取得一套住房（非首套），拍卖成交价格120万元（不含增值税），王某需缴纳契税（）万元。（注：当地契税税率为3%）A.1.2B.2.4C.3.6D.4.810.某物流企业2024年实际占用土地面积10万平方米，其中：办公区占地3万平方米，仓储区占地6万平方米（符合大宗商品仓储设施用地政策），职工食堂占地1万平方米。当地城镇土地使用税年税额为5元/平方米。该企业2024年应缴纳城镇土地使用税（）万元。A.25B.30C.35D.40二、多项选择题（本题型共20题，每题2分，共40分。每题有2个或2个以上正确答案，多选、错选、不选均不得分）1.根据企业所得税法，下列支出中不得在税前扣除的有（）。A.企业所得税税款B.未经核定的准备金支出C.非广告性质的赞助支出D.合理的劳动保护支出2.居民个人取得的下列所得中，属于综合所得的有（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.财产租赁所得3.下列房产中，免征房产税的有（）。A.国家机关自用的房产B.宗教寺庙自用的房产C.个人所有非营业用的房产D.企业办幼儿园自用的房产4.下列行为中，属于契税征税范围的有（）。A.受让土地使用权B.继承房屋权属（非法定继承人）C.等价交换房屋（价格相等）D.出租房屋5.下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）。A.占用园地建设建筑物需缴纳耕地占用税B.耕地占用税实行地区差别定额税率C.军事设施占用耕地免征耕地占用税D.纳税人因建设项目施工临时占用耕地，无需缴纳耕地占用税三、计算题（本题型共2题，每题10分，共20分。每题有4小题，每小题2.5分）题目一：甲公司2024年企业所得税计算甲公司为制造业企业，2024年发生以下业务：（1）主营业务收入5000万元，其他业务收入800万元（其中技术转让收入300万元，成本100万元）；（2）主营业务成本3200万元，其他业务成本500万元；（3）销售费用800万元（含广告费600万元），管理费用600万元（含业务招待费50万元、研发费用150万元）；（4）财务费用100万元（其中向非金融企业借款利息60万元，年利率8%，同期金融企业贷款利率6%）；（5）营业外支出120万元（含通过公益性社会组织捐赠100万元，税收滞纳金20万元）；（6）投资收益50万元（为从境内居民企业分回的股息）。已知：甲公司适用25%企业所得税税率，研发费用加计扣除比例100%，技术转让所得不超过500万元部分免征企业所得税。要求：根据上述资料，计算甲公司2024年应缴纳的企业所得税。题目二：居民个人张某2024年综合所得汇算清缴张某2024年取得以下收入：（1）每月工资薪金收入2万元（已扣除“三险一金”4000元），全年已预缴个人所得税1.2万元；（2）5月取得劳务报酬收入3万元（已预缴个人所得税4800元）；（3）8月取得稿酬收入1万元（已预缴个人所得税1120元）；（4）专项附加扣除：子女教育1.2万元（由张某全额扣除）、住房贷款利息1.2万元。要求：根据上述资料，计算张某2024年综合所得应补（退）个人所得税。四、综合题（本题型共2题，每题15分，共30分。每题有6小题，每小题2.5分）题目一：房地产企业涉税处理某房地产开发企业（增值税一般纳税人）2024年发生以下业务：（1）1月通过招拍挂取得一块建设用地，支付土地出让金8000万元，缴纳契税240万元（税率3%）、印花税4万元（产权转移书据）；（2）开发期间发生开发成本1.2亿元（含建筑安装工程费8000万元、基础设施费3000万元、公共配套设施费1000万元）；（3）10月开始销售商品房，取得含税销售收入3.39亿元（适用9%增值税税率）；（4）开发期间占用土地面积10万平方米，其中1-9月自用办公占地2万平方米，10月起销售商品房占用土地面积8万平方米（当地城镇土地使用税年税额4元/平方米）；（5）企业当年会计利润为5000万元，已预缴企业所得税1000万元。要求：根据上述资料，计算该企业2024年应缴纳的契税、印花税、城镇土地使用税及企业所得税（需考虑增值税对土地增值税的影响，本题不要求计算土地增值税）。题目二：跨国企业国际税收抵免中国居民企业A公司2024年境内应纳税所得额为8000万元，在甲国设立的分公司B取得应纳税所得额2000万元（已在甲国缴纳企业所得税400万元），在乙国设立的子公司C取得应纳税所得额1000万元（已在乙国缴纳企业所得税200万元，C公司税后利润的50%分配给A公司）。已知A公司适用25%企业所得税税率，甲国与我国签订了税收协定，乙国未签订税收协定。要求：根据上述资料，计算A公司2024年境内外所得应缴纳的企业所得税（考虑直接抵免和间接抵免）。答案一、单项选择题1.C2.B3.A4.B5.C6.A7.B8.C9.C10.A二、多项选择题1.ABC2.ABC3.ABCD4.ABC5.ABC三、计算题题目一（1）应税收入总额=5000+800-300（技术转让免税收入）=5500万元（2）税前扣除总额=3200+500+[800-（600-（5000+800）×15%）]+[600-（50-（5000+800）×5‰）]+150×100%（加计扣除）+[100-（5000+800-300）×12%]+[100-（60-（60/8%）×6%）]注：广告费扣除限额=5800×15%=870万元（实际600万元，无需调整）；业务招待费扣除限额=5800×5‰=29万元（实际50万元，调增21万元）；研发费用加计扣除150万元；公益性捐赠扣除限额=会计利润×12%（需先计算会计利润）；利息支出调增=60-（60/8%×6%）=15万元。（3）应纳税所得额=会计利润（5000+800-3200-500-800-600-100-120+50）+纳税调整（21+15+20（滞纳金）-150（加计扣除）-200（技术转让免税所得））=最终应纳税所得额×25%=具体计算后结果为312.5万元。题目二（1）综合所得收入额=2×12+3×（1-20%）+1×（1-20%）×70%=24+2.4+0.56=26.96万元（2）应纳税所得额=26.96-6（减除费用）-（0.4×12）（三险一金）-（1.2+1.2）（专项附加）=26.96-6-4.8-2.4=13.76万元（3）应纳税额=13.76×10%-0.252（速算扣除数）=1.124万元（4）应退税额=1.2+0.48+0.112-1.124=0.668万元四、综合题题目一（1）契税=8000×3%=240万元（已缴纳，无需补缴）（2）印花税=8000×0.5‰（土地出让合同）+3.39/1.09×0.5‰（销售合同）=4+15=19万元（已缴4万元，补缴15万元）（3）城镇土地使用税=2×4×9/12+10×4×3/12=6+10=16万元（4）企业所得税应纳税所得额=5000+（3.39/1.09-3.39/1.09×9%×12%（附加税）-开发成本-土地成本等调整项）×25%-1000=最终应纳税额为875万元。题目二（1