2025年新版会计利润题库及答案

2025年新版会计利润题库及答案一、单项选择题1.甲公司2024年营业收入为8000万元，营业成本为5200万元，税金及附加300万元，销售费用500万元，管理费用400万元（含研发费用150万元），财务费用80万元（其中符合资本化条件的利息支出20万元），其他收益120万元（含增值税即征即退80万元），投资收益60万元（其中持有3个月的交易性金融资产公允价值变动收益20万元，处置长期股权投资净收益40万元）。不考虑其他因素，甲公司2024年营业利润为（）万元。A.1360B.1340C.1320D.1280答案：B解析：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用（注：管理费用中已含研发费用，无需重复扣除）-财务费用（费用化部分）+其他收益+投资收益。本题中，财务费用费用化部分=80-20=60万元；投资收益60万元全部计入（交易性金融资产公允价值变动属于投资收益范畴）。计算：8000-5200-300-500-400-60+120+60=1340万元。2.乙公司2024年发生以下业务：①因客户违约收取违约金50万元；②存货盘亏净损失30万元（因管理不善导致）；③固定资产报废净损失15万元；④收到与日常活动相关的政府补助40万元（采用总额法核算）。上述业务对当期利润总额的影响金额为（）万元。A.45B.50C.55D.60答案：A解析：违约金收入（营业外收入）+50；存货盘亏净损失（管理费用）-30；固定资产报废净损失（营业外支出）-15；政府补助（其他收益）+40。合计：50-30-15+40=45万元。3.丙公司2024年实现利润总额1200万元，当年发生以下纳税调整事项：①业务招待费实际支出100万元，当年营业收入8000万元；②研发费用实际支出300万元（未形成无形资产）；③税收滞纳金20万元；④国债利息收入50万元。适用所得税税率25%，不考虑递延所得税。丙公司2024年净利润为（）万元。A.885B.892.5C.900D.915答案：B解析：业务招待费扣除限额=min（100×60%=60，8000×5‰=40），调增100-40=60万元；研发费用加计扣除300×100%=300万元（2025年延续100%加计政策），调减300万元；税收滞纳金调增20万元；国债利息调减50万元。应纳税所得额=1200+60-300+20-50=930万元；所得税费用=930×25%=232.5万元；净利润=1200-232.5=892.5万元。二、多项选择题1.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.固定资产减值损失B.公益性捐赠支出C.随同商品出售不单独计价的包装物成本D.债权投资的利息收入答案：ACD解析：营业利润包含资产减值损失（A）；随同商品出售不单独计价的包装物成本计入销售费用（C）；债权投资利息收入计入投资收益（D）。公益性捐赠支出属于营业外支出（B），不影响营业利润。2.关于利润表“其他收益”项目的填列，下列说法正确的有（）。A.与日常活动相关的政府补助应计入其他收益B.增值税加计抵减的税额应计入其他收益C.债务重组中债权人取得的收益应计入其他收益D.现金流量套期有效部分的利得应计入其他收益答案：AB解析：债务重组债权人收益计入投资收益（C错误）；现金流量套期有效部分利得计入其他综合收益（D错误）。三、计算题1.丁公司为制造业企业，2024年12月发生以下业务：（1）销售A产品一批，售价500万元（不含税），成本320万元，已开具增值税专用发票，商品已发出，款项尚未收回；（2）销售原材料一批，售价80万元（不含税），成本55万元，款项已收存银行；（3）转让一项专利技术使用权，收取当年使用费30万元（含税，税率6%），该专利技术每月摊销2万元；（4）计提本月固定资产折旧120万元（其中生产车间80万元，管理部门40万元）；（5）支付本月广告费50万元，行政部门水电费15万元；（6）确认本月短期借款利息费用8万元；（7）因客户提前付款给予现金折扣2万元（已计入合同中可变对价）；（8）盘盈一台未入账的设备，重置成本10万元（假定属于前期差错）。要求：计算丁公司2024年12月的营业利润。答案：（1）主营业务收入500万元，主营业务成本320万元；（2）其他业务收入80万元，其他业务成本55万元；（3）专利技术使用费收入=30÷(1+6%)≈28.30万元，其他业务成本=2万元（月摊销额）；（4）生产车间折旧80万元计入制造费用（不直接影响当期损益），管理部门折旧40万元计入管理费用；（5）广告费50万元计入销售费用，行政水电费15万元计入管理费用；（6）短期借款利息8万元计入财务费用；（7）现金折扣2万元冲减主营业务收入（可变对价）；（8）盘盈设备属于前期差错，通过“以前年度损益调整”处理，不影响当期营业利润。营业利润=（500-2）+80+28.30-（320+55+2）-（40+15）-50-8=606.3037755-50-8=606.30490=116.30万元2.戊公司2024年利润总额为2000万元，相关资料如下：（1）全年实际发放工资薪金1200万元，其中合理的职工福利费支出180万元，工会经费25万元，职工教育经费100万元（含2023年结转未扣除的15万元）；（2）因未按规定履行合同支付违约金40万元，支付税收滞纳金10万元；（3）当年购入并投入使用的环保设备，投资额300万元（符合税额抵免条件）；（4）期末存货账面成本800万元，可变现净值750万元，期初存货跌价准备余额为0；（5）国债利息收入60万元，从子公司分回现金股利40万元（子公司适用税率25%）。要求：计算戊公司2024年应交所得税（税率25%）。答案：（1）职工福利费扣除限额=1200×14%=168万元，调增180-168=12万元；工会经费扣除限额=1200×2%=24万元，调增25-24=1万元；职工教育经费扣除限额=1200×8%=96万元，本年实际发生85万元（100-15），可全额扣除，结转的15万元可在本年扣除96-85=11万元，剩余15-11=4万元继续结转，因此调减11万元；（2）违约金40万元可扣除，税收滞纳金10万元调增；（3）环保设备投资额的10%可抵免税额，即300×10%=30万元（不影响应纳税所得额）；（4）存货跌价准备50万元（800-750），调增50万元；（5）国债利息60万元调减，子公司股利40万元属于免税收入，调减40万元。应纳税所得额=2000+12+1-11+10+50-60-40=1962万元应交所得税=1962×25%-30（税额抵免）=490.5-30=460.5万元四、综合题己公司为增值税一般纳税人（税率13%），2024年发生以下经济业务：（1）1月1日，与客户签订一项设备销售及安装合同，合同总价款600万元（不含税），其中设备售价500万元，安装服务100万元。设备成本350万元，安装服务成本预计70万元。合同约定：设备交付时客户支付60%价款，安装完成后支付剩余40%。1月10日，设备运抵客户并经验收，控制权转移；12月31日，安装服务完成80%（按投入法确认进度），预计2025年2月完成剩余20%。（2）3月1日，将一栋自用办公楼转为投资性房地产，采用公允价值模式计量。转换日，办公楼账面原值800万元，累计折旧300万元，公允价值600万元。12月31日，该投资性房地产公允价值650万元。（3）5月1日，向银行借入3年期专门借款1000万元（年利率6%），用于建造一条生产线。截至12月31日，生产线累计支出800万元（均符合资本化条件），未使用借款资金用于短期理财，取得收益15万元。（4）7月1日，收到政府补助240万元，用于补偿2024年7月至2025年6月的研发费用。己公司采用总额法核算，2024年实际发生研发费用180万元（费用化）。（5）全年发生管理费用200万元（含业务招待费50万元，当年营业收入5000万元），销售费用150万元，财务费用（除专门借款外）30万元。（6）年末计提坏账准备40万元（期初坏账准备余额20万元），存货跌价准备30万元（期初余额10万元），固定资产减值准备20万元（期初余额0）。要求：计算己公司2024年的营业利润和利润总额。答案：营业利润计算：（1）设备销售：控制权转移时确认收入500万元，成本350万元；安装服务：按进度确认收入=100×80%=80万元，成本=70×80%=56万元；（2）投资性房地产转换日公允价值600万元大于账面价值500万元（800-300），差额100万元计入其他综合收益（不影响营业利润）；期末公允价值变动650-600=50万元，计入公允价值变动损益；（3）专门借款利息资本化金额=1000×6%×8/12-15=40-15=25万元（不影响当期损益）；费用化利息为0（未超过资本化期间）；（4）政府补助：2024年确认其他收益=240×6/12=120万元（补偿7-12月共6个月）；（5）管理费用：业务招待费扣除限额=min（50×60%=30，5000×5‰=25），调增50-25=25万元（但营业利润计算按实际发生额，纳税调整在计算利润总额后考虑）；实际管理费用200万元；（6）销售费用150万元，财务费用30万元；（7）资产减值损失=（40-20）坏账+（30-10）存货+20固定资产=20+20+20=60万元。营业利润=（500+80）收入-（350+56）成本+50（公允价值变动）+120（其他收益）-200（管理费用）-150（销售费用）-30（财务费用）-60（资产减值损失）=580-406+50+120-200-150-30-60=580+50+120=750；406+200+150+30+60=846；750-846=-96万元？（注：此处可能存在计算错误，重新核对：收入=500（设备）+80（安装）=580；成本=350（设备）+56（安装）=406；公允价值变动收益=50；其他收益=120；管理费用=200；销售费用=150；财务费用=30；资产减值损失=60；