2025年农村电商税务筹划师中级认证考试重点试卷

2025年农村电商税务筹划师中级认证考试重点试卷考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：2025年农村电商税务筹划师中级认证考试重点试卷考核对象：农村电商税务筹划师（中级）考生题型分值分布：-判断题（总共10题，每题2分）总分20分-单选题（总共10题，每题2分）总分20分-多选题（总共10题，每题2分）总分20分-案例分析（总共3题，每题6分）总分18分-论述题（总共2题，每题11分）总分22分总分：100分---一、判断题（每题2分，共20分）1.农村电商企业通过将部分收入转移至低税率地区，属于合法的税务筹划行为。2.个人所得税的“经营所得”税率为5%~35%，适用于所有个体工商户。3.增值税小规模纳税人适用3%征收率，但可享受阶段性减免政策。4.企业将农产品销售收入直接捐赠给扶贫机构，可在税前全额扣除。5.农村电商企业因疫情导致的亏损，不可用未来3年结转弥补。6.土地流转收入属于“其他业务收入”，不涉及增值税纳税。7.企业为员工购买商业健康险，支出部分可在企业所得税前扣除。8.农村电商平台的物流服务收入，默认适用6%增值税税率。9.税务筹划的核心在于通过合法手段降低税负，而非逃税。10.企业购买环保设备可享受税前一次性扣除50%的优惠政策。二、单选题（每题2分，共20分）1.下列哪项不属于农村电商企业的增值税免税项目？A.农产品初加工服务B.直播带货农产品销售收入C.平台服务费收入D.农产品批发零售收入2.个人所得税经营所得的税率级距中，年应纳税所得额超过30万元的部分适用税率是？A.20%B.25%C.30%D.35%3.农村电商企业将自有仓库出租给第三方，其租金收入应计入？A.主营业务收入B.营业外收入C.其他业务收入D.投资收益4.增值税小规模纳税人季度销售额不超过9万元，可享受？A.免征增值税B.减按1%征收率C.减半征收增值税D.暂不申报5.企业将农产品加工后销售，其进项税额抵扣的依据是？A.农产品收购发票B.加工服务合同C.销售发票D.生产成本核算表6.农村电商企业因自然灾害导致的损失，可申请？A.税收减免B.进项税额转出C.所得税亏损弥补D.增值税留抵退税7.企业为员工缴纳的补充养老保险，可在企业所得税前扣除的比例是？A.100%B.50%C.20%D.30%8.农村电商平台的广告服务收入，适用增值税税率是？A.3%B.6%C.9%D.13%9.企业将部分库存农产品用于扶贫捐赠，需进行？A.税前全额扣除B.税前减半扣除C.税前按成本扣除D.不予税前扣除10.农村电商企业采购环保设备，可享受的税收优惠是？A.增值税即征即退B.企业所得税加速折旧C.增值税留抵退税D.个人所得税专项附加扣除三、多选题（每题2分，共20分）1.下列哪些收入属于增值税应税项目？A.农产品电商销售B.平台佣金收入C.物流配送服务费D.广告服务收入2.个人所得税经营所得的扣除项目包括？A.工资薪金支出B.车辆购置税C.办公费用D.固定资产折旧3.农村电商企业可享受的税收优惠政策有？A.增值税小规模纳税人减免B.企业所得税“三新”费用加计扣除C.农产品销售收入免税D.环保设备投资抵免4.增值税进项税额抵扣的凭证包括？A.增值税专用发票B.电子发票C.货物运输清单D.银行付款凭证5.企业因疫情导致的亏损，可采取的税务处理方式有？A.结转未来3年弥补B.申请税收减免C.进项税额转出D.税前亏损弥补6.农村电商平台的收入类型包括？A.商品销售收入B.平台服务费C.广告收入D.物流服务费7.个人所得税的专项附加扣除项目包括？A.住房贷款利息B.子女教育支出C.赡养老人支出D.大病医疗费用8.企业为员工缴纳的商业健康险，可税前扣除的比例是？A.100%B.50%C.70%D.30%9.农村电商企业采购农产品的进项税额抵扣要求包括？A.必须取得增值税专用发票B.农产品需用于生产或销售C.不得与其他进项合并抵扣D.可按农产品销售金额抵扣10.税务筹划的合法原则要求？A.严格遵守税法规定B.通过非正常手段降低税负C.不得影响国家税收利益D.可利用税收优惠政策四、案例分析（每题6分，共18分）案例一：某农村电商企业2024年经营数据如下：-农产品销售收入500万元（含税价，适用9%税率）-平台服务费收入80万元（含税价，适用6%税率）-购进农产品成本300万元（取得增值税专用发票，税额21万元）-购进办公设备支出50万元（取得增值税专用发票，税额6万元）-支付员工工资200万元，缴纳社保费50万元-发生广告费支出20万元（取得增值税专用发票，税额2.4万元）-年度利润总额120万元问题：1.该企业2024年应缴纳的增值税是多少？2.该企业2024年可税前扣除的费用是多少？3.该企业2024年应缴纳的企业所得税是多少？案例二：某个体工商户2024年经营数据如下：-农产品销售收入200万元（含税价，适用9%税率）-支付农产品采购成本100万元（取得增值税普通发票）-支付房租20万元（取得增值税专用发票，税额1.2万元）-支付员工工资30万元，缴纳社保费8万元-支付子女教育支出10万元（取得相关凭证）-年度利润总额50万元问题：1.该个体工商户2024年应缴纳的增值税是多少？2.该个体工商户2024年可享受的个人所得税专项附加扣除是多少？3.该个体工商户2024年应缴纳的个人所得税是多少？案例三：某农村电商企业计划投资200万元购买环保设备，预计使用寿命5年，残值率5%。当地税务机关提供两种税收优惠方案：-方案一：增值税即征即退20%-方案二：企业所得税前加速折旧，年折旧率40%问题：1.方案一可节省多少增值税？2.方案二第1年可节省多少企业所得税？3.从税务筹划角度，哪种方案更优？五、论述题（每题11分，共22分）1.论述农村电商企业税务筹划的核心要点及风险防范措施。2.结合当前税收政策，分析农村电商企业如何利用税收优惠政策降低税负。---标准答案及解析一、判断题1.√2.×（个体工商户经营所得适用5%~35%税率，但部分行业可享受减免）3.√4.×（需符合公益性捐赠条件，且扣除限额为年应纳税所得额12%）5.×（可结转5年弥补）6.×（土地流转收入需缴纳增值税）7.√8.√9.√10.√二、单选题1.C2.D3.C4.A5.A6.C7.B8.B9.A10.B三、多选题1.A,B,C,D2.B,C,D3.A,B,C,D4.A,B5.A,C,D6.A,B,C,D7.A,B,C,D8.A,B9.A,B10.A,C,D四、案例分析案例一：1.增值税计算：-农产品销项税额：500/(1+9%)×9%=40.54万元-平台服务销项税额：80/(1+6%)×6%=4.55万元-进项税额：21万元（农产品）+6万元（设备）=27万元-应纳增值税：40.54+4.55-27=18.09万元2.可税前扣除费用：-成本费用：300万元（农产品成本）+50万元（设备成本）=350万元-工资及社保：200万元（工资）+50万元（社保）=250万元-广告费：20万元（可全额扣除）-合计扣除：350+250+20=720万元3.企业所得税计算：-应纳税所得额：120万元（利润）-720万元（扣除）=-600万元（亏损）-可弥补未来3年亏损，当年无需缴税案例二：1.增值税计算：-销项税额：200/(1+9%)×9%=17.39万元-进项税额：1.2万元（房租）-应纳增值税：17.39-1.2=16.19万元2.专项附加扣除：子女教育支出10万元（可全额扣除）3.个人所得税计算：-应纳税所得额：50万元（利润）-10万元（扣除）=40万元-适用税率30%，速算扣除数5万元-应纳个税：40×30%-5=7万元案例三：1.方案一节省增值税：200万元×20%=40万元2.方案二第1年节省所得税：200万元×40%×25%=20万元3.方案一更优（假设无其他因素影响），因增值税即征即退直接降低现金流压力。五、论述题1.农村电商企业税务筹划的核心要点及风险防范核心要点：-合理选择纳税人身份（小规模/一般纳税人）-充分利用农产品免税政策-优化收入结构（如将部分服务费纳入免税范围）-合理确认收入时点（如分期收款）-加强进项税额管理（取得合规发票）风险防范：-避免虚开发票或虚列成本-不得利用税收优惠进行避税-定期进行税务合规自查-寻