2026年税务专业研究生入学考试税法应用分析习题

2026年税务专业研究生入学考试税法应用分析习题一、单项选择题（共10题，每题2分，合计20分）1.某居民企业2025年度实现会计利润1000万元，经税法调整后应纳税所得额为1200万元。该企业适用的企业所得税税率为25%，假设无其他调整事项，则该企业2025年度应缴纳的企业所得税为（）。A.250万元B.300万元C.350万元D.400万元2.甲公司2025年12月购入一台生产设备，原值200万元，预计使用年限5年，预计净残值10万元。假设不考虑其他因素，采用直线法计提折旧，2026年该设备应计提的折旧额为（）。A.30万元B.40万元C.50万元D.60万元3.乙企业2025年度取得国债利息收入50万元，符合免税条件。该企业当年实现会计利润800万元，适用的企业所得税税率为20%，则该企业2025年度应纳税所得额为（）。A.750万元B.780万元C.800万元D.850万元4.个人独资企业2025年度经营所得应纳税所得额为80万元，假设其所在地区适用的个人所得税经营所得税率为20%，则该个人独资企业2025年度应缴纳的个人所得税为（）。A.15.2万元B.16万元C.16.8万元D.17.6万元5.某房地产企业2025年度取得土地使用权转让所得200万元，假设其适用的土地增值税税率为30%，则该企业应缴纳的土地增值税为（）。A.60万元B.66.67万元C.80万元D.100万元6.个体工商户2025年度取得经营收入100万元，成本费用60万元，其他允许扣除项目20万元，假设其适用的个人所得税经营所得税率为30%，则该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税为（）。A.18万元B.20万元C.22万元D.24万元7.某企业2025年度取得境外股息收入100万元，假设该收入已在境外缴纳了20万元的所得税，且我国与该企业所在国已签订税收协定，协定税率为10%，则该企业2025年度应补缴的企业所得税为（）。A.0万元B.5万元C.10万元D.20万元8.某居民企业2025年度取得符合条件的技术转让所得500万元，假设其适用的企业所得税税率为25%，则该企业2025年度技术转让所得应纳税额为（）。A.0万元B.50万元C.100万元D.125万元9.某企业2025年度取得贷款利息收入20万元，其中符合税法规定的可扣除部分为15万元，则该企业2025年度应纳税调减的金额为（）。A.5万元B.10万元C.15万元D.20万元10.某企业2025年度发生公益性捐赠支出50万元，假设其会计利润为1000万元，且适用的企业所得税税率为25%，则该企业2025年度应纳税调减的金额为（）。A.12.5万元B.25万元C.37.5万元D.50万元二、多项选择题（共5题，每题3分，合计15分）1.下列关于企业所得税税前扣除项目的说法，正确的有（）。A.企业发生的与生产经营活动相关的合理费用，准予税前扣除B.企业向关联方的利息支出，可按独立交易原则扣除C.企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予税前扣除D.企业发生的公益性捐赠支出，不超过当年会计利润12%的部分，准予税前扣除E.企业为员工缴纳的社保费用，全额准予税前扣除2.下列关于个人所得税经营所得的说法，正确的有（）。A.个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得，适用5%-35%的超额累进税率B.个体工商户的生产经营所得，适用5%-35%的超额累进税率C.个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得，以全部生产经营所得为应纳税所得额D.个体工商户的生产经营所得，以全部生产经营所得减除成本费用后的余额为应纳税所得额E.个人所得税经营所得的税率为比例税率3.下列关于土地增值税的说法，正确的有（）。A.土地增值税的税率为30%-60%的超额累进税率B.土地增值税的计税依据为转让房地产的收入减除相关成本和费用后的余额C.转让土地使用权的行为，可能需要缴纳土地增值税D.转让旧房及建筑物，需要考虑其评估价值E.土地增值税的纳税人包括转让国有土地使用权的企业和个人4.下列关于企业所得税特别纳税调整的说法，正确的有（）。A.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则的，税务机关有权进行调整B.关联方之间的利息支出，可按关联企业平均利率扣除C.特别纳税调整的调整期一般为以前年度，最长不得超过5年D.特别纳税调整的调整方法包括可比非受控价格法、再销售价格法等E.特别纳税调整的目的是防止企业利用关联交易进行避税5.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的有（）。A.专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人B.子女教育的扣除标准为每月1000元C.继续教育的扣除标准为每月200元D.大病医疗的扣除标准为每年8万元（在医保报销后个人负担的部分）E.住房贷款利息的扣除期限最长为30年三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）1.企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，居民企业就其来源于中国境内和境外的所得缴纳企业所得税。（√）2.企业发生的广告费和业务宣传费，超过当年销售（营业）收入15%的部分，不得税前扣除。（×）3.个人所得税的经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。（√）4.土地增值税的纳税人包括转让国有土地使用权的企业和个人，但不包括转让集体土地使用权的单位和个人。（×）5.企业取得的境外所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以全额抵扣我国的企业所得税税额。（×）6.个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得，适用5%-35%的超额累进税率，税负较轻。（√）7.公益性捐赠支出的扣除比例，根据企业会计利润的不同，分别在12%和30%之间浮动。（×）8.特别纳税调整的调整期一般为以前年度，最长不得超过3年。（×）9.个人所得税专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金，但赡养老人不属于专项附加扣除。（×）10.企业发生的与生产经营活动相关的合理费用，无论是否实际支付，均可全额税前扣除。（×）四、简答题（共3题，每题5分，合计15分）1.简述企业所得税的税收优惠政策有哪些。2.简述个人所得税专项附加扣除的适用条件和扣除标准。3.简述土地增值税的计税依据和税率。五、计算题（共2题，每题10分，合计20分）1.某企业2025年度取得以下收入和支出：-主营业务收入：2000万元-主营业务成本：1200万元-营业税金及附加：100万元-期间费用：300万元-国债利息收入：50万元-公益性捐赠支出：80万元-会计利润：480万元假设该企业适用的企业所得税税率为25%，且公益性捐赠支出按照税法规定进行纳税调整。计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税。2.某个人独资企业2025年度取得经营所得100万元，成本费用60万元，其他允许扣除项目20万元。假设其适用的个人所得税经营所得税率为30%，计算该个人独资企业2025年度应缴纳的个人所得税。六、案例分析题（共2题，每题10分，合计20分）1.某房地产企业2025年度取得土地使用权转让收入3000万元，该土地原值2000万元，已计提土地折旧500万元。假设其适用的土地增值税税率为30%，计算该企业2025年度应缴纳的土地增值税。2.某企业2025年度取得境外股息收入200万元，假设该收入已在境外缴纳了30万元的所得税，且我国与该企业所在国已签订税收协定，协定税率为15%。计算该企业2025年度应补缴的企业所得税。答案与解析一、单项选择题1.B解析：企业所得税应纳税额=应纳税所得额×税率=1200万元×25%=300万元。2.A解析：直线法计提折旧=（原值-净残值）÷使用年限=（200万元-10万元）÷5年=38万元。2026年应计提的折旧额为38万元。3.B解析：应纳税所得额=会计利润-国债利息收入=800万元-50万元=750万元。4.C解析：个人所得税经营所得应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数。假设该个人独资企业适用30%的税率，速算扣除数为4.5万元，则应纳税额=80万元×30%-4.5万元=16.8万元。5.B解析：土地增值税的计税依据为增值额=转让收入-成本费用。假设该房地产企业的成本费用为1500万元，则增值额=200万元-1500万元=-1300万元。由于增值额为负数，不需要缴纳土地增值税。6.A解析：应纳税所得额=经营收入-成本费用-其他允许扣除项目=100万元-60万元-20万元=20万元。个人所得税经营所得应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数。假设该个体工商户适用30%的税率，速算扣除数为4.5万元，则应纳税额=20万元×30%-4.5万元=18万元。7.C解析：我国企业所得税税率为25%，协定税率为10%，实际应纳税额=应纳税所得额×差额税率=100万元×（25%-10%）=10万元。8.A解析：技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。由于500万元不超过500万元，免税。9.C解析：贷款利息收入20万元，可扣除部分为15万元，应纳税调减金额=20万元-15万元=5万元。10.B解析：公益性捐赠支出扣除比例=会计利润×12%=1000万元×12%=120万元。实际扣除金额为50万元，应纳税调减金额=50万元。二、多项选择题1.A、B、C、E解析：企业发生的与生产经营活动相关的合理费用，准予税前扣除；企业向关联方的利息支出，可按独立交易原则扣除；广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予税前扣除；为员工缴纳的社保费用，全额准予税前扣除。2.A、B、D解析：个人所得税经营所得适用5%-35%的超额累进税率；个体工商户的生产经营所得，以全部生产经营所得减除成本费用后的余额为应纳税所得额；个人所得税经营所得的税率为超额累进税率。3.B、C、D、E解析：土地增值税的计税依据为转让房地产的收入减除相关成本和费用后的余额；转让土地使用权的行为，可能需要缴纳土地增值税；转让旧房及建筑物，需要考虑其评估价值；土地增值税的纳税人包括转让国有土地使用权的企业和个人。4.A、C、D、E解析：企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则的，税务机关有权进行调整；特别纳税调整的调整期一般为以前年度，最长不得超过5年；特别纳税调整的调整方法包括可比非受控价格法、再销售价格法等；特别纳税调整的目的是防止企业利用关联交易进行避税。5.A、B、C、D解析：专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人；子女教育的扣除标准为每月1000元；继续教育的扣除标准为每月200元；大病医疗的扣除标准为每年8万元（在医保报销后个人负担的部分）；住房贷款利息的扣除期限最长为30年。三、判断题1.√2.×解析：超过部分可以结转以后年度扣除。3.√4.×解析：转让集体土地使用权的单位和个人也需要缴纳土地增值税。5.×解析：可以抵扣的部分为不超过我国企业所得税税额的部分。6.√7.×解析：公益性捐赠支出的扣除比例为12%。8.×解析：最长不得超过5年。9.×解析：赡养老人也属于专项附加扣除。10.×解析：费用必须实际发生才能扣除。四、简答题1.企业所得税的税收优惠政策包括：-符合条件的小型微利企业所得税优惠；-高新技术企业税收优惠；-技术转让所得减免税优惠；-转让自用5年以上且符合条件的企业所得税优惠；-其他税收优惠政策，如研发费用加计扣除等。2.个人所得税专项附加扣除的适用条件和扣除标准如下：-子女教育：子女年满3周岁至小学入学前，每月1000元；-继续教育：学历（学位）教育每月200元，技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育每月150元；-大病医疗：医保报销后个人负担的部分，每年8万元；-住房贷款利息：首套住房贷款利息，每月1000元；-住房租金：直辖市、省会城市、计划单列市每月1500元，其他城市每月1100元；-赡养老人：独生子女每月2000元，非独生子女分摊不超过每月2000元。3.土地增值税的计税依据和税率如下：-计税依据：转让房地产的收入减除相关成本和费用后的余额；-税率：30%-60%的超额累进税率。五、计算题1.企业所得税计算：-国债利息收入免税，应纳税所得额调整=480万元-50万元+80万元=410万元；-应纳税额=410万元×25%=102.5万元。2.个人所得税计算：-应纳税所得额=100万元-60万元-20万元