低耗资产管理制度

低耗资产管理制度一、低耗资产管理制度

低耗资产是指企业在生产经营过程中，使用频率高、消耗量大的固定资产、低值易耗品及物料等。为规范低耗资产的管理，提高资产使用效率，降低运营成本，确保资产安全完整，特制定本制度。

（一）低耗资产的定义与分类

低耗资产包括但不限于以下类别：

1.固定资产：指使用期限超过一年，单位价值达到一定标准的资产，如机器设备、运输工具、办公家具等。

2.低值易耗品：指使用期限不超过一年，单位价值未达到固定资产标准的资产，如工具、器具、办公用品等。

3.物料：指企业在生产经营过程中消耗的各种原材料、燃料、备品备件等。

低耗资产的分类应依据其使用性质、价值大小及管理要求进行划分，具体分类标准由企业财务部门制定并报经管理层批准。

（二）低耗资产的购置与验收

1.购置计划：企业应根据生产经营需求，制定年度低耗资产购置计划，明确购置品种、数量、预算及时间安排。购置计划应经过相关部门审核，报管理层批准后方可执行。

2.采购流程：低耗资产的采购应遵循招标、询价、比价等程序，选择性价比高的供应商。采购合同应明确资产规格、数量、价格、交货时间、售后服务等内容，并经法律部门审核。

3.验收标准：低耗资产到货后，应由使用部门、采购部门及财务部门共同进行验收，核对资产数量、规格、质量等是否符合合同要求。验收合格后，方可办理入库手续，并填写验收报告。

（三）低耗资产的管理与使用

1.资产登记：低耗资产入库后，应进行登记造册，建立资产卡片，详细记录资产名称、规格、数量、价值、购置日期、使用部门等信息。资产卡片应一式两份，一份由财务部门保管，一份由使用部门保管。

2.领用与报废：低耗资产的领用应遵循先领用后使用原则，使用部门需填写领用申请，经部门负责人批准后，方可领用。低耗资产使用过程中，应妥善保管，避免损坏、丢失。低耗资产达到报废标准时，使用部门应填写报废申请，经财务部门审核，报管理层批准后，方可报废处理。

3.维护与保养：低耗资产应定期进行维护与保养，确保其正常使用。维护保养工作应由专业人员进行，并做好记录。对于需要外委维修的资产，应选择有资质的供应商进行维修，并签订维修合同。

（四）低耗资产的盘点与核算

1.盘点制度：企业应定期对低耗资产进行盘点，盘点周期应根据资产性质及管理要求确定。盘点工作应由财务部门牵头，使用部门配合进行。盘点结果应与资产卡片核对，如有差异，应查明原因，并做好记录。

2.核算方法：低耗资产的核算应采用实际成本法，即按照购置成本、运输成本、安装成本等进行核算。低耗资产的折旧应按照直线法进行计算，折旧年限应根据资产性质及使用情况确定。

3.账务处理：低耗资产的购置、领用、报废等应进行相应的账务处理。购置时，借记“固定资产”或“低值易耗品”科目，贷记“银行存款”或“应付账款”科目；领用时，借记“管理费用”或“生产成本”科目，贷记“低值易耗品”科目；报废时，借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”或“低值易耗品”科目，同时结转报废资产净值。

（五）低耗资产的监督与考核

1.监督机制：企业应建立健全低耗资产监督机制，定期对低耗资产管理情况进行检查，发现问题及时整改。监督工作应由内部审计部门负责，并接受外部审计机构的监督。

2.考核办法：企业应制定低耗资产管理考核办法，将资产使用效率、成本控制、安全完整等指标纳入考核范围，考核结果与部门及个人绩效挂钩。

3.惩罚措施：对于违反低耗资产管理制度的行为，应给予相应的处罚，如通报批评、经济处罚、降职等。情节严重的，应移交司法机关处理。

二、低耗资产的低耗资产领用与调配管理

（一）领用申请与审批流程

低耗资产的领用应遵循内部审批程序，确保领用合理性与必要性。领用部门需根据实际需求，填写标准领用申请表，详细列明所需资产名称、规格型号、数量及用途。申请表应由部门主管签字确认，以示对该领用行为的知晓与支持。对于价值较高或使用频率不定的资产领用，还需提交简要的使用计划或说明，阐述领用原因及预期效益。申请表提交后，流转至资产管理部门进行审核。资产管理部门需结合库存情况、资产使用年限及维护记录，判断领用申请的合理性。若库存充足且资产状态良好，则予以批准；若存在库存不足或资产需优先用于关键项目等情况，则可能要求领用部门调整申请或等待后续补充。审批流程中，部门主管的初步同意是必要环节，而资产管理部门的审核则确保了资产配置的优化。最终，获得批准的领用申请将作为领用凭证，供领用人员办理领用手续。整个审批过程应在规定时间内完成，以保证资产能够及时满足部门需求，同时避免不必要的积压。通过规范的审批流程，企业能够有效控制低耗资产的领用，防止资源浪费与不当使用。

（二）领用手续与记录管理

领用审批通过后，领用部门需凭批准的领用申请表到资产管理部门或指定地点办理领用手续。在领用现场，资产管理部门人员需核对申请表与实物信息，确保领用资产与申请一致。核对无误后，需在领用申请表上签字确认，并注明领用日期。同时，领用人员需妥善接收资产，并了解资产的基本使用方法及维护要求。领用完成后，领用申请表的一份将交由领用部门存档，作为资产使用记录；另一份则由资产管理部门存档，用于后续的资产跟踪与盘点。为加强记录管理，企业应建立电子化的资产领用系统，实时记录领用信息。该系统应包含资产编号、领用部门、领用人、领用日期、资产规格型号、数量等关键信息。通过电子化记录，企业能够更方便地查询、统计和分析资产领用情况，为资产管理决策提供数据支持。此外，还应定期对领用记录进行审核，确保记录的准确性与完整性。任何涂改、伪造记录的行为均属违规，将受到相应处罚。规范的领用手续与记录管理，不仅能够确保资产领用的可追溯性，还能为企业提供宝贵的资产管理数据。

（三）低耗资产的内部调配机制

在企业内部，低耗资产可能根据项目需求或部门调整进行调配。建立有效的内部调配机制，能够提高资产利用率，避免资源闲置。资产调配需遵循先内部后外部原则，即优先考虑内部调剂，只有在内部无法满足需求时，才考虑外部采购。调配申请需由需求部门提交，说明调配原因、所需资产信息及预计使用期限。申请同样需经过部门主管和资产管理部门的审核与批准。资产管理部门在审核时，需考虑调配对其他部门的影响，确保调配的公平性与合理性。若存在多个部门同时申请同一资产，则需根据资产使用频率、项目优先级等因素进行综合判断。调配过程应确保资产的完好性，调出部门需对资产进行清洁、检查，并做好交接记录。调入部门需及时验收资产，并更新资产使用信息。为规范调配行为，企业应建立资产调配台账，详细记录调配时间、调出部门、调入部门、资产信息等。通过台账管理，企业能够清晰掌握资产流动情况，为资产管理提供依据。内部调配机制的实施，不仅能够优化资源配置，还能增强部门间的协作与沟通，提升企业整体运营效率。

（四）领用与调配的变更与撤销管理

资产领用与调配过程中，可能出现需求变更或情况变化，导致原申请需要调整或撤销。为应对此类情况，企业应建立变更与撤销管理机制，确保资产使用的灵活性。资产领用的变更需由领用部门提交书面申请，说明变更原因及新的领用需求。申请同样需经过部门主管和资产管理部门的审核与批准。变更内容应与原申请有显著区别，并确保变更的合理性。例如，若领用数量增加，需说明增加原因；若领用用途发生变化，需提供新的使用计划。资产管理部门在审核变更申请时，需考虑变更对库存及其他部门的影响，确保变更不会造成资源浪费或分配不公。对于调配申请的变更，审核标准类似，需重点关注调配对双方部门的影响。变更批准后，需及时更新资产领用或调配记录，确保记录与实际情况一致。资产领用或调配的撤销同样需提交申请，说明撤销原因。撤销申请需经过原审批部门审核，确认撤销的合理性。撤销后，资产需按原路径归还，并更新资产状态。变更与撤销管理机制的实施，能够适应企业运营的动态变化，提高资产管理的灵活性，同时确保资产使用的规范性。通过规范的变更与撤销流程，企业能够更好地控制资产流动，避免资源浪费与不当使用。

三、低耗资产的使用与维护管理

（一）资产使用规范与责任落实

低耗资产在使用过程中，应遵循操作规程，确保安全高效。企业需根据不同资产特性，制定详细的使用指南，明确操作步骤、注意事项及安全要求。这些指南应易于获取，如张贴在资产旁或存放在部门资料库中，确保每位使用者都能了解。使用者在使用前，必须仔细阅读使用指南，掌握操作技能，未经培训或考核合格者，不得擅自操作。同时，强调安全第一原则，使用者在操作时需注意自身及他人安全，避免发生意外伤害或财产损失。为明确责任，每项资产应指定主要使用人，负责日常操作与保管。主要使用人对资产的正确、安全使用负首要责任，需妥善保管资产，避免非正常损耗。部门负责人对部门内资产的使用管理负有监管责任，需定期检查资产使用情况，确保符合规范。通过明确责任，形成人人爱护资产、规范使用资产的良好氛围。企业还应定期组织使用培训，更新操作知识，提升使用者技能水平。培训内容可包括操作演示、案例分析、经验分享等，确保培训效果。规范的资产使用与责任落实，是保障资产安全、延长使用寿命、提高使用效率的基础。

（二）日常检查与定期维护制度

低耗资产的日常检查与定期维护，对于保持资产良好状态至关重要。日常检查应由主要使用人负责，在每次使用前后进行，检查内容包括资产外观、功能是否正常、有无异响、紧固件是否松动等。发现小问题应及时处理，如清洁、紧固、简单调整等，防止小问题演变成大故障。日常检查应做好记录，简单记录检查情况及处理结果，便于追踪资产状态。定期维护则由资产管理部门或指定维修人员执行，维护周期根据资产类型和使用频率确定，一般每月或每季度一次。定期维护内容更全面，包括清洁、润滑、更换易损件、校准精度等，确保资产性能稳定。维护前需制定维护计划，明确维护时间、内容、负责人及所需备件。维护过程中，需详细记录维护项目、更换部件、维护结果，形成资产维护档案。维护完成后，应测试资产功能，确保恢复正常。对于需要专业维修的资产，应选择合格供应商进行，并签订维修合同。企业还应建立备件管理制度，确保常用备件库存充足，缩短维修时间。通过日常检查与定期维护，能够及时发现并解决资产问题，延长资产使用寿命，降低故障率，保障生产经营活动的正常进行。

（三）资产报废与处置管理

低耗资产使用到一定年限或出现无法修复的损坏时，将面临报废处置问题。资产报废需遵循严格程序，确保处置合理合规。首先，主要使用人或部门需填写报废申请表，详细说明报废原因，如使用年限达到上限、性能下降无法满足需求、损坏严重无法修复等。申请表中需附上资产使用记录、维护记录及损坏情况说明。申请表提交后，需经过资产管理部门、技术部门（如需）及财务部门审核。资产管理部门评估资产剩余价值及处置可能；技术部门判断资产是否确实无法修复或达到报废标准；财务部门则关注资产账面价值及处置对财务的影响。审核通过后，报请管理层批准。报废资产需进行清点、核对，确保与账面记录一致。清点无误后，方可办理报废手续。报废资产可能存在残值，企业应通过拍卖、变卖等方式进行处置，所得款项上缴财务部门。处置过程需公开透明，选择正规拍卖行或供应商，确保处置价格公允。处置完成后，需将处置结果、收入情况等详细记录，并报财务部门进行账务处理。报废资产的账务处理包括冲销资产原值及累计折旧，并将处置收入扣除相关费用后的净额计入当期损益。通过规范的报废与处置管理，企业能够妥善处理不再使用的资产，避免资源浪费，同时确保财务账目的准确性。

四、低耗资产的盘点与核算管理

（一）盘点组织与实施程序

定期盘点是确保低耗资产账实相符、掌握资产真实状况的重要手段。企业应制定年度盘点计划，明确盘点时间、范围、方法及责任部门。盘点通常在年末或季度末进行，涵盖所有低耗资产，包括在库、在用、借出等状态。盘点工作由财务部门牵头组织，资产管理部门负责具体实施，并邀请使用部门参与，确保盘点的全面性与准确性。盘点前，需做好准备工作，包括核对资产清单、准备盘点工具（如盘点表、手写板、相机等）、培训盘点人员等。资产管理部门需根据资产分布情况，划分盘点区域，明确各区域盘点责任人。盘点时，盘点人员需按照规定路线，逐一清点资产，核对实物与资产卡片或电子记录信息。对于在用资产，需与使用人确认使用状态；对于存放于偏远或难以到达的地点的资产，需制定特殊盘点方案，确保不遗漏。盘点过程中，发现盘盈、盘亏、毁损等情况，需立即记录，并注明可能原因，待后续调查核实。为提高盘点效率，可采用信息化手段，如手持终端扫描资产条码，实时上传盘点数据。盘点结束后，形成盘点报告，详细记录盘点过程、发现差异及初步分析原因。盘点组织与实施程序的规范执行，是保障盘点质量、发现资产管理问题的前提。

（二）盘点差异分析与处理机制

盘点结束后，对出现的盘盈、盘亏、毁损等差异进行分析与处理，是低耗资产管理的重要环节。盘盈资产需查明原因，是属于前期漏记、误记，还是其他部门误领未报等。经核实后，补充入账，明确入账价值及使用部门。盘亏资产同样需查明原因，是由于使用过程中正常损耗、被盗、报废未及时处理，还是其他原因导致。对于因正常损耗导致的盘亏，需根据损耗情况，考虑是否进行补充领用或调整使用部门。对于被盗等情况，需追究相关责任人责任，并采取补救措施。报废未及时处理的盘亏，需核实报废情况，若属实，则无需额外处理，只需确保报废流程合规。毁损资产需评估损失程度，属于可修复的，安排维修；属于不可修复的，按报废程序处理。差异分析过程中，财务部门与资产管理部门需紧密合作，共同研究处理方案。对于重大差异，应提交管理层会议讨论决定。处理方案确定后，需形成书面记录，并更新资产台账及财务账目。同时，应将差异情况及处理结果通报相关部门，以示警示，防止类似问题再次发生。通过规范的差异分析与处理机制，企业能够及时纠正资产管理中的问题，确保资产信息的真实准确，维护资产安全。

（三）低耗资产的核算方法与账务处理

低耗资产的核算方法直接影响财务信息的准确性。企业应采用符合会计准则的实际成本法进行核算，即按照资产购置成本、运输成本、安装调试成本等直接计入资产价值。低值易耗品通常采用一次或分次摊销法，根据其使用期限和价值大小确定摊销方法。价值较低且使用期限短的低值易耗品，可采用一次性摊销法，在领用时直接计入当期费用；价值较高或使用期限较长的，可采用分次摊销法，如年限平均法，在资产使用期间内分期计入费用。固定资产则根据其使用年限，采用直线法计提折旧，计算公式为（资产原值-预计净残值）/预计使用年限。计提折旧时，需区分资产用途，计入相关费用科目，如管理费用、生产成本等。低耗资产的账务处理需严谨规范，确保每笔业务都有据可依。购置资产时，借记“低值易耗品”或“固定资产”科目，贷记“银行存款”或“应付账款”科目。领用低值易耗品时，根据摊销方法，借记“管理费用”、“生产成本”等科目，贷记“低值易耗品”科目。固定资产计提折旧时，借记“管理费用”、“生产成本”等科目，贷记“累计折旧”科目。报废资产时，需冲销资产原值和累计折旧，如存在残值收入，借记“银行存款”等科目，贷记“固定资产清理”科目，最终结转清理净损益。通过规范的核算方法与账务处理，企业能够准确反映低耗资产的价值变动和费用发生，为管理决策提供可靠数据支持。

（四）财务监督与审计复核

为确保低耗资产核算的准确性和合规性，企业需建立财务监督与审计复核机制。财务部门内部应设置专人负责低耗资产的核算与监督，定期对核算数据进行检查，确保符合会计准则和公司制度要求。同时，财务部门需定期编制资产报表，如低值易耗品明细表、固定资产折旧表等，向管理层汇报资产状况。内部审计部门需定期对低耗资产管理进行审计，重点关注资产盘点、差异处理、账务处理等环节，确保资产管理规范运作。审计过程中，可采取查阅资料、实地核查、访谈相关人员等方式，全面评估资产管理风险。对于审计发现的问题，需形成审计报告，明确问题性质、原因及整改建议，并跟踪整改落实情况。外部审计机构在年度审计中，也会对低耗资产管理进行审查，企业应积极配合，提供所需资料，并根据审计意见进行改进。通过财务监督与审计复核，企业能够及时发现并纠正资产管理中存在的问题，提高核算质量，降低财务风险，确保资产信息的真实可靠。

五、低耗资产的安全管理与风险控制

（一）资产安全防护措施

低耗资产的安全防护是保障其完整性和可用性的基础。企业需根据资产特性，采取相应的物理防护措施，防止资产被盗、损坏或丢失。对于存放于仓库或特定区域的资产，应设置门禁系统，限制非授权人员进入。仓库内部应划分区域，对资产进行分类存放，使用货架、标签等工具，确保摆放整齐，便于清点和查找。贵重或易损资产应放置在安全位置，如带锁的柜子或专用区域，并增加监控设备，实施24小时监控。对于在用资产，使用部门需负责日常看管，离开时确保资产放置稳妥，避免意外损坏。企业还应定期检查安全防护设施，如门锁、监控设备等，确保其正常运行。同时，加强安全教育，提高员工的安全意识，让员工了解保护资产的重要性，掌握基本的防盗、防损方法。对于外借资产，需制定严格的借用登记和归还检查制度，确保资产在借出期间的安全。通过落实各项物理防护措施，企业能够有效降低资产面临的安全风险，保障资产安全。

（二）资产流失防范与追溯机制

资产流失是企业管理中常见的问题，建立有效的防范和追溯机制至关重要。为防止资产流失，企业需严格执行领用、调配、报废等管理制度，确保每项操作都有据可查，责任明确。同时，加强内部审计，定期对资产管理情况进行检查，及时发现和纠正问题。对于价值较高的资产，可考虑采用电子标签或RFID技术进行管理，实现资产实时定位和追踪。当发现资产流失时，应立即启动追溯程序。首先，根据资产管理记录，查找最后出现的时间和地点，确定可能涉及的部门和人员。然后，与相关人员沟通，了解资产去向，查找线索。必要时，可联系公安机关协助调查。在追溯过程中，需收集和保存相关证据，如监控录像、通话记录、证人证言等，为后续处理提供依据。对于查实存在故意盗取、藏匿等行为的责任人，企业应根据相关规定，给予严肃处理，情节严重的可移交司法机关处理。同时，需对流失资产进行评估，根据损失情况，采取相应补救措施，如追回资产或赔偿损失。通过建立资产流失防范与追溯机制，企业能够有效遏制资产流失现象，维护资产安全，减少经济损失。

（三）资产处置安全与合规管理

低耗资产处置是资产管理的重要环节，涉及资产退出和资源回收，需确保过程安全与合规。无论是报废、变卖还是捐赠，处置过程都应遵循相关法律法规和公司制度。企业应建立规范的资产处置流程，明确处置条件、审批权限、处置方式等。对于报废资产，需确保其被妥善处理，避免对环境造成污染。如涉及电子废弃物，应选择有资质的回收企业进行处置。对于可变卖的资产，应通过公开透明的方式进行处理，如委托拍卖行进行拍卖，确保处置价格公允。拍卖前，需对资产进行评估，确定底价，并发布拍卖公告，广泛吸引买家。处置过程中，应妥善保管处置收入，并按规定上缴财务部门。对于捐赠资产，需选择符合条件的受赠单位，并做好捐赠记录。资产处置过程需有详细记录，包括处置时间、方式、价格、受赠单位等信息，并形成书面文件存档。财务部门需根据处置结果进行账务处理，确保账实相符。企业还应定期对资产处置情况进行总结，分析存在的问题，并持续改进处置流程。通过加强资产处置安全与合规管理，企业能够确保资产在退出过程中的价值最大化，并履行社会责任，树立良好形象。

（四）应急管理与处置预案

低耗资产管理中可能遇到突发事件，如自然灾害、火灾、盗窃等，影响资产安全。为应对这些风险，企业需制定应急管理预案，明确应急组织架构、职责分工、处置流程等。应急组织应包括管理层、财务部门、资产管理部门、使用部门等，确保在紧急情况下能够迅速响应。预案中需明确不同类型突发事件的处理流程，如火灾发生时，如何组织人员疏散、如何切断电源、如何使用灭火器等；盗窃发生时，如何保护现场、如何报警、如何配合调查等。同时，企业还应定期组织应急演练，提高员工的应急处置能力。演练内容可包括模拟火灾、盗窃等场景，检验预案的可行性和有效性，并根据演练结果进行改进。在自然灾害发生后，应检查资产受损情况，及时进行抢修或更换。对于因突发事件造成的资产损失，需进行评估，并按照相关规定进行赔偿或核销。通过建立应急管理与处置预案，企业能够有效应对突发事件，降低资产损失，保障生产经营活动的连续性。

六、低耗资产管理制度执行与监督考核

（一）制度培训与宣传

低耗资产管理制度的有效执行，离不开全体员工的了解和认同。企业需定期组织制度培训，向各部门员工普及低耗资产管理知识，明确制度内容、操作流程及责任要求。培训形式可多样化，如举办专题讲座、组织案例分析、开展知识竞赛等，提高培训的趣味性和实效性。新员工入职时，应将低耗资产管理制度作为必训内容，确保其从一开始就掌握相关要求。