2019年中级经济师考试《财政税收专业知识与实务》答案及解析 - 详解版（85题）

本资料由小桨备考整理，仅供学习参考，非官方发布2019年中级经济师考试《财政税收专业知识与实务》答案及解析单选题（共60题，共60分）1.政府投资于资本密集型项目，所执行的投资决策标准是（）。A.就业创造标准B.资本——产出比率最大化标准C.资本——劳动力比率最大化标准D.资本——劳动力最小化标准答案：C解析：政府投资于资本密集型项目时，所执行的投资决策标准是资本——劳动力比率最大化标准。这一标准强调政府应该投资于资本密集型项目，以实现资本与劳动力的最佳配置，提高投资效益。因此，正确答案为C。2.烟叶税实行的税率是（）。A.10％B.20％C.30％D.40％答案：B解析：本题考查烟叶税。烟叶税实行比例税率，税率统一为20％。3.在各种财政政策手段中居于核心地位的是（）。A.税收B.公债C.政府预算D.补贴答案：C解析：在各种财政政策手段中，政府预算居于核心地位。政府预算是一种控制财政收支及差额的机制，它涉及到政府收入的来源、支出用途、预算平衡等方面，是财政政策的重要组成部分。因此，本题的正确答案是C。4.（）指由于财政赤字的弥补而导致私人经济部门投资以及个人消费减少的现象。A.木桶效应B.马太效应C.破窗效应D.排挤效应答案：D解析：本题考查财政赤字的弥补方式及其经济效应。财政赤字的排挤效应是指由于财政赤字的弥补而导致私人经济部门投资以及个人消费减少的现象。因此，选项D是正确答案。5.纳税人在中国境内接受学历继续教育的支出，在教育期间按照每月（）元定额扣除。A.300B.400C.800D.1000答案：B解析：本题考查个人所得税的计税依据。纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，按照每月400元定额扣除，因此正确答案为B。6.根据资源税暂行条例，下列说法正确的是（）。A.出口的应税矿产品免征资源税B.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税C.资源税采取从量定额的办法计征D.对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征20％答案：B解析：根据资源税暂行条例，纳税人以自产的液体盐加工固体盐，属于资源税应税行为，因此按固体盐税额征税是正确的。而其他选项存在错误，如出口的应税矿产品并不免征资源税，资源税可以采取从价定率或从量定额的征收方式，并且对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征30%而不是20%。因此，正确答案为B。7.下列行为中，属于违反发票管理办法的规定，税务机关可以处1万元以下罚款的是（）A.违反发票管理办法规定虚开发票2万元的B.转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的C.拆本使用发票的D.非法代开发票的答案：C解析：根据发票管理的处罚规定，违反发票管理办法的规定，拆本使用发票的行为，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款。因此，本题中属于违反发票管理办法的规定，税务机关可以处1万元以下罚款的是“拆本使用发票的”，即选项C。8.关于税款追征的说法，正确的是（）。A.因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款B.因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴纳税款的，税务机关在5年内可以追征税款C.因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在5年内可要求纳税人补缴税款D.税务机关发现纳税人多缴税款超过5年期限的，税务机关不予退还答案：A解析：关于税款追征的说法，正确的是因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款。根据税收征管法规定，因税务机关责任导致纳税人少缴税款的，税务机关可以在三年内要求纳税人补缴税款，但不得加收滞纳金。因此，选项A是正确的。而选项B、C均存在时间上的错误表述，选项D关于多缴税款的处理方式也有误。9.企业收入总额中属于免税收入的是（）。A.国债利息收入B.企业债券利息C.销售货物收入D.财政拨款答案：A解析：企业收入总额中属于免税收入的是国债利息收入。国债利息收入是免税收入，而企业债券利息、销售货物收入不属于免税收入，财政拨款虽然是无偿的，但并非免税收入。因此，正确答案为A。10.关于财政“三农”支出的说法，错误的是（）。A.国家对农业的财力支持是财政的一项基本职责B.农业投入的资金主要靠财政支持C.农业发展与财政有着十分密切的关系D.财政农业投资范围主要是以水利为核心的基础设施建设、农业科技推广、农村教育和培训等答案：B解析：关于财政"三农"支出的说法中，B选项"农业投入的资金主要靠财政支持"是错误的。在社会主义市场经济条件下，农业投入的资金应当主要来自农业农村部门和农户自身的积累，国家投资只应发挥辅助的作用。因此，本题的正确答案为B。而A、C、D选项都是正确的描述，与题目要求选择错误的选项不符。11.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。非正常损失是指（）。A.自然灾害损失B.购进货物滞销过期报废损失C.合理损耗D.因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失答案：D解析：非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。因此，选项D是正确的。而选项A“自然灾害损失”，选项B“购进货物滞销过期报废损失”，选项C“合理损耗”均不属于非正常损失，其进项税额可以从销项税额中抵扣。12.某企业当期应摊销无形资产1000元，实际摊销500元。应做的账务调整分录为（）。A.借：管理成本1000贷：累计摊销1000B.借：管理费用500贷：累计摊销500C.借：累计摊销500贷：管理成本500D.借：累计摊销1000贷：管理费用1000答案：B解析：企业当期应摊销无形资产1000元，但实际摊销了500元，说明少摊销了500元，因此需要进行补记摊销额的账务处理。补记摊销额应记入管理费用，同时增加累计摊销的额度。因此，应做的账务调整分录为借：管理费用500，贷：累计摊销500。故选项B正确。13.下列关于增值税计税依据的说法中，错误的是（）。A.还本销售方式销售货物的，不得从销售额中扣减还本支出B.纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税C.以旧换新方式销售货物的，按新货物同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格(金银首饰以旧换新除外)D.折扣方式销售货物的，折扣额另开发票的，可以从销售额中减除折扣额答案：D解析：本题考查增值税的计税依据。还本销售方式销售货物的，不得从销售额中扣减还本支出，选项A正确。纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税，选项B正确。以旧换新方式销售货物的，按新货物同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格（金银首饰以旧换新除外），选项C正确。折扣方式销售货物折扣额另开发票的，不得从销售额中减除折扣额，选项D错误。本题为选非题，因此选项D为错误说法。14.关于税法解释的说法，错误的是（）。A.税收立法解释与被解释的税法具有同等法律效力B.税收的行政解释不能作为判案的直接依据C.税收司法解释的主体是国家税务总局D.税收司法解释只能是最高人民法院和最高人民检察院答案：C解析：税收司法解释的主体是国家最高司法机关，即最高人民法院和最高人民检察院，而不是国家税务总局。因此，选项C的说法错误。其他选项A、B、D都是关于税法解释的正确描述。15.下列关于公共物品说法不正确的是（）。A.公共财政的理论基础是“公共物品”和“市场失灵”理论B.公共物品的效用为全社会成员所享有，可根据成员的不同需求分割为若干部分C.任何人都不能用拒绝付款的办法将其不喜欢的公共物品排除在享用范围外D.政府提供公共物品不以营利为目的答案：B解析：本题考查公共物品的特征。公共物品的效用不可分割地为整个社会成员所共同享有，任何个人不能单独占有或分割公共物品，因此公共物品具有效用的不可分割性特征。选项B中提到可以根据成员的不同需求分割为若干部分是不正确的说法。因此，本题答案为B。16.根据准公共物品的定义，下列属于准公共物品的是（）。A.教育B.法律设施C.环境保护D.国防答案：A解析：本题考查准公共物品的理解。准公共物品是指既有公共物品特征，又有私人物品特征的物品，如教育、医疗等。教育属于准公共物品，因为教育资源在一定程度上具有公共性质，同时也可以通过私人机构提供，符合准公共物品的定义。而法律设施、环境保护和国防更多体现的是公共物品的特征，不具有私人物品特征，因此不属于准公共物品。17.当社会总需求大于社会总供给时，下列做法正确的是（）。A.可通过实行国家预算支出大于收入的赤字调整B.可通过实行国家预算收入大于支出的结余调整C.可通过实行收支平衡的中性政策与之平衡D.不用调整，市场自我内部调整答案：B解析：本题考查财政预算收支调节。当社会总需求大于社会总供给时，经济过热，国家需要采取紧缩政策来抑制通货膨胀。在这种情况下，可以通过实行国家预算收入大于支出的结余政策来调节，以减少总需求，使经济回归平衡状态。因此，选项B是正确的做法。选项A的赤字调整会进一步刺激经济，加剧供需不平衡；选项C的收支平衡中性政策在社会总需求大于社会总供给的情况下不足以抑制经济过热；选项D的市场自我内部调整可能会因为市场机制的失灵而无法有效解决问题。18.下列财政支出中属于创造性支出的是（）。A.国防B.司法C.社会福利D.政府行政部门答案：C解析：本题考查对创造性支出的理解。创造性支出是指用于改善人民生活、使社会秩序更为良好、经济更为发展的支出。其中，社会福利支出属于创造性支出的一种。因此，选项C正确。而选项A国防、选项B司法和选项D政府行政部门不属于创造性支出。19.我国现行用于衡量财政分配规模的比重是（）。A.财政支出占国民生产总值的比重B.财政支出占国民收入的比重C.财政收入占国民生产总值的比重D.政府行政部门占国民收入的比重答案：A解析：本题考查财政分配规模的衡量方法。在我国，衡量财政分配规模的比重通常是看财政支出占国民生产总值的比重。因此，正确答案是A选项。20.在长期的财政实践中，国际上总结出一系列针对效益形式不同的支出项目的效益分析方法。其中，对于那些只有社会效益且产品不能进入市场的支出项目应当采用的分析方法是（）。A.“成本一效益”分析法B.“公共劳务”收费法C.最低费用选择法D.公共定价法答案：C解析：对于只有社会效益且产品不能进入市场的支出项目，应当采用最低费用选择法。这种方法主要是比较各种方案的费用，选择费用最低、社会效益最好的方案。因此，答案为C。21.下列情形中属于一般纳税人可以从销项税额中抵扣的有（）。A.纳税人的交际应酬消费属于个人消费的B.因管理不善被盗的产成品所消耗的购进原材料C.生产应税产品购入的原材料D.购进的旅客运输服务答案：C解析：根据税务规定，一般纳税人可以从销项税额中抵扣的主要是购进货物或应税劳务支付的进项税额。选项A中的交际应酬消费属于个人消费，选项B中的因管理不善被盗的产成品所消耗的购进原材料，以及选项D中的购进的旅客运输服务，都不属于购进货物或应税劳务的范畴，因此不能从销项税额中抵扣。而选项C中的生产应税产品购入的原材料是可以进行抵扣的。22.根据消费税法律制度的规定，下列主体中不属于消费税纳税义务人的是（）。A.钻石的进口商B.高档化妆品的生产商C.卷烟的批发商D.金银首饰的零售商答案：A解析：本题考查消费税纳税人及征税范围。根据消费税法律制度的规定，金银首饰、钻石以及钻石饰品在零售环节征收消费税，进口环节不征收消费税。因此，钻石的进口商不属于消费税纳税义务人。选项A为本题正确答案。23.下列关于消费税纳税义务的发生时间说法不正确的是（）。A.采取分期收款结算方式并约定收款日期的，为发出应税消费品的当天B.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天C.采取托收承付收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天答案：A解析：本题考查消费税纳税义务发生时间。根据规定，采取分期收款结算方式并约定收款日期的，纳税义务的发生时间为书面合同约定收款日期的当天，而非发出应税消费品的当天。因此，选项A说法不正确。选项B、C、D均表述正确。24.下列各项中不属于消费税征税范围的是（）。A.黄酒B.调味料酒C.白酒D.啤酒答案：B解析：消费税是对特定消费品和消费行为征收的税种，旨在调节消费结构，引导消费行为。在中国，消费税征税范围包括一系列消费品，如黄酒、白酒和啤酒等。但调味料酒并不属于消费税征税范围，因此选项B是正确答案。25.2019年1月A啤酒厂生产160吨啤酒，销售120吨，取得不含增值税销售额3万元，增值税税额0．39万元，A啤酒厂该月销售啤酒的消费税计税依据为（）。A.3万元B.0．39万元C.120吨D.160吨答案：C解析：本题考查消费税税目及税率。根据消费税相关法律制度规定，啤酒实行从量定额计征消费税，其计税依据为应税消费品的销售数量。因此，A啤酒厂该月销售啤酒的消费税计税依据为销售的啤酒数量，即120吨。26.现行出口关税征税货物的税目有（）个。A.8250B.8000C.8300D.8549答案：D解析：本题考查出口货物的税目。现行出口关税征税货物的税目数量会随着时间和政策的变化而调整，但根据给出的信息，现行出口关税征税货物的税目有8549个。因此，正确答案为D。27.A公司进口一批货物，货物成交价格为95万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费为5万元。已知该货物适用的关税税率为20％，则该企业应缴纳的进口关税为（）万元。A.18B.19C.20D.22答案：C解析：根据关税法的规定，进口货物的关税计税依据为货物的成交价格以及运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费。在本题中，货物成交价格为95万元，运费和保险费为5万元，因此货物的完税价格应为100万元。已知该货物适用的关税税率为20%，所以应缴纳的进口关税为100万元×20%=20万元。因此，正确答案为C。28.下列各项中不属于企业所得税纳税人的是（）。A.事业单位B.社会团体C.合伙企业D.民办非企业单位答案：C解析：本题考查企业所得税纳税人。企业所得税的纳税人不包括个人独资企业、合伙企业。因此，选项C“合伙企业”是不属于企业所得税纳税人的。而选项A“事业单位”、选项B“社会团体”、选项D“民办非企业单位”均不属于个人独资企业或合伙企业，因此也不属于企业所得税纳税人的范畴。29.根据企业所得税法律制度的规定，房屋、建筑物最低折旧年限为（）年。A.4B.5C.10D.20答案：D解析：根据企业所得税法律制度的规定，房屋、建筑物最低折旧年限为20年。本题考查固定资产计算折旧的最低年限。30.下列关于企业所得税税收优惠的说法中正确的是（）。A.A企业从事远洋捕捞的所得减半征收企业所得税B.B企业从事海水养殖的所得减半征收企业所得税C.C企业从事符合国家相关标准的环保项目的所得自公司成立起的第1年至第3年免征企业所得税D.D企业从事水果种植的所得减半征收企业所得税答案：B解析：本题考查企业所得税税收优惠政策。选项A，根据政策，企业从事远洋捕捞的所得是免征企业所得税，而不是减半征收，所以A选项错误。选项B，企业从事海水养殖的所得减半征收企业所得税，因此B选项正确。选项C，关于环保项目的税收优惠，是自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起的第1年至第3年免征企业所得税，而不是自公司成立之日起，所以C选项描述不准确。选项D，企业从事水果种植的所得是免征企业所得税，而不是减半征收，故D选项错误。综上所述，正确的选项是B。31.某居民企业适用的企业所得税税率为25％，2019年境内应纳税所得额为500万元，其设在甲国的分公司应纳税所得额为100万元，在甲国已缴纳企业所得税23万元，该企业2019年在本国内实际应缴纳的企业所得税为（）万元。A.125B.127C.149D.150答案：B解析：本题考查企业所得税应纳税额的计算。根据题目，某居民企业适用的企业所得税税率为25%，境内应纳税所得额为500万元，设在甲国的分公司应纳税所得额为100万元。首先计算抵免限额，抵免限额等于甲国分公司应纳税所得额乘以适用税率，即100万元×25%=25万元。而该企业在甲国已缴纳企业所得税为23万元，小于抵免限额，因此可以全额抵免。然后计算在国内实际应缴纳的所得税额，即境内和境外应纳税所得额总和乘以适用税率后再减去在甲国已缴纳的税款。具体计算为：(500万元+100万元)×25%-23万元=127万元。因此，该企业2019年在本国内实际应缴纳的企业所得税为127万元，答案为B。32.纳税人通过压低生产要素的进价从而将应缴纳的税款转嫁给生产要素的生产者的形式属于税负转嫁的（）。A.前转B.后转C.消转D.税收资本化答案：B解析：本题考查的是税负转嫁的形式。纳税人通过压低生产要素的进价，将应缴纳的税款转嫁给生产要素的生产者负担，这属于税负转嫁的后转形式。因此，答案为B。33.小刘转让一处原值为300万元临街商铺，取得不含增值税的转让收入600万元，支付各项合理可税前扣除税费10万元，且均取得合法票据，小刘因该转让收入应缴纳个人所得税（）万元。A.58B.60C.99D.100答案：A解析：本题考查个人所得税财产转让所得的计算。根据个人所得税法规定，财产转让所得应按照“转让收入额减除财产原值和合理税费后的余额”为应纳税所得额，并适用20%的税率计算应纳税额。本题中小刘转让商铺的转让收入额为600万元，财产原值为300万元，合理税费为10万元，因此应纳税所得额=600万元-300万元-10万元=290万元。应纳税额=290万元×20%=58万元。因此，小刘因该转让收入应缴纳个人所得税58万元，答案为A。34.下列关于契税计税依据的表述中不正确的是（）。A.受让国有土地使用权的，以成交价格作为计税依据B.受赠房屋的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格规定计税依据C.购入土地使用权的，以评估价格作为计税依据D.交换土地使用权的，以交换土地使用权的价格差额作为计税依据答案：C解析：本题考查契税的计税依据。关于契税的计税依据，根据规定：受让国有土地使用权的，以成交价格作为计税依据；受赠房屋的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格规定计税依据；交换土地使用权的，以交换土地使用权的价格差额作为计税依据。而购入土地使用权的，也是以成交价格作为计税依据，而非评估价格。因此，选项C的表述是不正确的。35.甲国居民A公司在某一纳税年度的总所得为200万元，其中源自甲国的所得为100万元，源自乙国的所得为100万元。甲国所得税率为40％，乙国所得税率为20％，假设甲乙两国均实行属人兼属地税收管辖权，甲国对本国居民的境外所得实行扣除法计税，则A公司本年度应纳税额为（）万元。A.40B.52C.60D.92答案：D解析：本题考查国际重复征税的免除方法。首先，A公司在乙国的所得为100万元，按照乙国的税率20%计算，应缴纳所得税为20万元。其次，A公司在甲国的总所得为200万元，其中源自乙国的所得已经缴纳了20万元的税，这部分税额可以在甲国应纳税额中扣除。所以，甲国的应纳税所得额为200万元减去已缴纳的20万元，即180万元。最后，按照甲国的税率40%计算，A公司在甲国应缴纳所得税为180万元乘以40%，即72万元。综上，A公司本年度应纳税总额为在乙国缴纳的20万元加上在甲国缴纳的72万元，即92万元。36.下列土地中属于免征城镇土地使用税的是（）。A.道观的绿化用地B.营利性医疗机构自用的土地C.公园内附设超市自用的土地D.生产企业使用税务局的免税土地答案：A解析：本题考查城镇土地使用税的征收范围。对于道观的绿化用地，属于宗教寺庙自用土地，因此免征城镇土地使用税。选项B中的营利性医疗机构自用的土地并不免征城镇土地使用税。公园内附设超市自用的土地不属于公园自用土地，也不免税。生产企业使用税务局的免税土地，需要依法缴纳城镇土地使用税。因此，选项A是正确的。37.下列属于免征耕地占用税的是（）。A.飞机场跑道占用的耕地B.农村住宅占用的耕地C.公路线路占用的耕地D.幼儿园占用的耕地答案：D解析：本题考查的是耕地占用税的免征范围。根据相关规定，下列情形属于免征耕地占用税的范围：军队军事设施用地、学校、幼儿园、养老院、医院等用地。因此，选项D中的幼儿园占用的耕地属于免征耕地占用税的情形。而飞机场跑道、公路线路以及农村住宅占用的耕地则不属于免征范围。38.根据增值税法律制度的相关规定，下列各项中不属于视同销售货物行为的是（）。A.将外购的货物分配给股东B.将外购的货物无偿赠送给他人C.将外购的货物用于投资D.将外购的货物用于集体福利答案：D解析：根据增值税法律制度的规定，视同销售货物行为包括以下几种情况：将货物交付他人代销；销售代销货物；有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；将自产、委托加工的货物用于非应税项目；将自产、委托加工或购买的货物用于投资；将自产、委托加工或购买的货物用于集体福利或个人消费；将自产、委托加工的货物用于赠送他人。其中，选项A将外购的货物分配给股东，选项B将外购的货物无偿赠送给他人，选项C将外购的货物用于投资，均属于上述第5种情形，即属于增值税视同销售货物的行为。而选项D将外购的货物用于集体福利，不属于增值税视同销售货物的情形。因此，不属于视同销售货物行为的是选项D。39.从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起（）日内向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关发放税务登记证及副本。A.10B.20C.30D.50答案：C解析：从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照之后，需要在规定的时间内向生产、经营所在地的税务机关申报办理税务登记，这个过程也被称为税务登记。根据相关规定，纳税人应当自领取工商营业执照之日起30日内完成税务登记，因此正确答案为C选项。40.下列关于税款征收方式的说法中不正确的是（）。A.查账征收方法的缺点是易于存在税务机关失察、造成偷漏欠税等不良现象B.查定征收生产经营规模较大、产品零星、税源分散、会计账册相对健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊C.查验征收适用于经营品种比较单一的征收方法D.无完整考核依据的纳税人一般采用定期定额征收方式答案：B解析：本题考查税款征收方式。查定征收主要适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊。题干中B选项的描述“生产经营规模较大”与查定征收的适用对象不符，因此是不正确的说法。41.下列不属于出口退税形式的是（）。A.不征不退B.先征后退C.先退后征D.免、抵、退答案：C解析：本题考查出口退税的形式。出口退税的形式包括不征不退、先征后退和免、抵、退三种形式，因此选项C不属于出口退税形式。42.从会计凭证开始，由凭证到账簿进而到报表的检查方法属于纳税检查中的（）。A.推理分析法B.顺查法C.逆查法D.详查法答案：B解析：从会计凭证开始，按照凭证到账簿再到报表的顺序进行检查，正是纳税检查中的顺查法。这种方法是从源头开始，逐步核对，确保数据的准确性和完整性。因此，正确答案为B。43.某书店是增值税一般纳税人，2019年销售图书取得含税销售额为65．4万元，则该书店此项业务的增值税销项税额为（）万元。A.5．4B.9．5C.8．5D.3．9答案：A解析：本题考查增值税应纳税额的计算。根据增值税法规定，一般纳税人销售图书应按照低税率9%计征增值税。题中给出的含税销售额为65.4万元，需要先将其转换为不含税销售额，即65.4÷(1+9%)，然后再按照9%的税率计算增值税销项税额，即65.4÷(1+9%)×9%=5.4万元。因此，该书店此项业务的增值税销项税额为5.4万元，答案为A。44.甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13％。2019年6月向乙企业销售一批边角材料，收取对方的预付货款22600元，甲企业应做的正确账务处理为（）。A.借：银行存款22600贷：主营业务收入20000应交税费——应交增值税(销项税额)2600B.借：银行存款22600贷：预收账款22600C.借：银行存款22600贷：预收账款20000应交税费——应交增值税(销项税额)2600D.借：银行存款22600贷：其他应付款——预付款22600答案：B解析：根据题目描述，甲企业收到乙企业的预付货款，此时应确认预收账款，因此正确的会计分录为：借：银行存款22600，贷：预收账款22600。故选项B是正确的。45.某企业(一般纳税人)收取货款时另外向购买方收取延期付款利息11300元，下列账务处理正确的是（）。A.借：银行存款11300贷：财务费用11300B.借：银行存款11300贷：预收账款11300C.借：银行存款11300贷：财务费用10000应交税费——应交增值税(销项税额)1300D.借：银行存款11300贷：其他应付款——预付款11300答案：C解析：正确答案是选项C。某企业收取的延期付款利息属于价外费用，应计算销项税额。因此，正确的账务处理是借银行存款11300元，贷财务费用10000元和应交税费——应交增值税(销项税额)1300元。其他选项的账务处理不符合会计准则和税法规定。46.债券的市场流通性、偿还性等体现了公债发行的（）原则。A.发行成本最小B.发行有度C.稳定市场秩序D.景气发行答案：D解析：本题考查公债制度。债券的市场流通性、偿还性等体现了公债发行的“景气发行”原则。因此，选项D是正确答案。47.下列政府债务中属于直接债务风险的是（）。A.直接显性债务B.直接隐性债务C.或有显性债务D.或有隐性债务答案：A解析：直接显性债务是指政府通过发行国债、借款等明确形式形成的债务，这些债务是政府的直接责任，因此属于直接债务风险。其他选项如直接隐性债务、或有显性债务、或有隐性债务都属于间接债务风险。48.下列关于政府预算的说法中不正确的是（）。A.政府预算的收支形成和执行结果都要经过司法机关审查批准B.政府预算收支是财政分配活动的中心环节C.政府预算在形式上以政府财政收支计划的形式存在D.政府预算是政府调控经济和社会发展的重要手段答案：A解析：本题考查政府预算的相关知识。关于政府预算的说法中不正确的是A选项，即“政府预算的收支形成和执行结果都要经过司法机关审查批准”。实际上，政府预算的收支形成和执行结果都需要经过立法机关的审查批准，而不是司法机关。B选项“政府预算收支是财政分配活动的中心环节”、C选项“政府预算在形式上以政府财政收支计划的形式存在”、D选项“政府预算是政府调控经济和社会发展的重要手段”都是关于政府预算的正确描述。因此，本题答案为A。49.编制预算时，更强调根据当年的政策要求、财力状况重新核定，而不考虑以前年度收支状况的预算编制方法是（）。A.基数预算B.零基预算C.绩效预算D.多年预算答案：B解析：本题考查政府预算编制方法。零基预算在编制预算时，更强调根据当年的政策要求、财力状况重新核定，而不考虑以前年度收支状况，因此，本题答案为B。50.政府预算的法定审批部门是（）。A.国务院B.财政部C.各级政府D.各级人民代表大会答案：D解析：政府预算的法定审批部门是各级人民代表大会。本题考查政府预算的审查，故选D。51.下列不属于部门预算原则的是（）。A.谨慎性B.真实性C.绩效性D.透明性答案：A解析：部门预算原则包括真实性、绩效性、透明性、合法性、完整性、科学性、重点性及稳妥性。而谨慎性并不属于部门预算原则，因此本题答案为A。52.要求在政府会计和预算中引入权责发生制的新西兰财政法律是（）。A.《国家部门法案》B.《公共财政法案》C.《财政责任法案》D.《预算与会计法》答案：C解析：本题考查的是关于新西兰财政法律中引入权责发生制的内容。根据题目所提到的内容，正确答案是C，《财政责任法案》。该法案中明确提出在政府会计和预算中引入权责发生制的要求。53.下列哪项理论支持地方政府拥有一定的税收权力，并可以自主决定预算支出规模（）。A.公共产品及服务理论B.俱乐部理论C.集权分权理论D.财政联邦主义答案：D解析：本题考查的是财政分权理论。财政联邦主义主张地方政府拥有一定的税收权力，并能够自主决定预算支出规模。因此，选项D“财政联邦主义”是支持地方政府拥有税收权力和自主决定预算支出规模的理论。54.在税收收入划分方式中，“中央与地方均享有相应的税收立法权”属于（）。A.分割税种B.分割税率C.分割税制D.分割税额答案：C解析：在税收收入的划分方式中，“中央与地方均享有相应的税收立法权”属于分割税制。这是一种税收制度的划分方式，强调中央和地方在税收方面拥有相应的立法权力。55.关系国民经济命脉和国家安全的大型国有及国有控股、国有参股企业由（）履行出资人职责。A.财政部B.国务院C.全国人民代表大会D.各级人民政府答案：B解析：关系国民经济命脉和国家安全的大型国有及国有控股、国有参股企业由国务院履行出资人职责。56.以经常收入减去经常支出计算财政赤字的口径属于（）。A.软赤字B.硬赤字C.宽赤字D.紧赤字答案：A解析：本题考查财政赤字的计算口径。以经常收入减去经常支出计算财政赤字的口径属于软赤字。57.同经营性国有资产相比，行政事业单位国有资产具有（）。A.公益性B.流动性C.计划性D.非营利性答案：D解析：行政事业单位国有资产主要服务于公共事业和社会福利，不以盈利为目的，因此具有非营利性特征。与经营性国有资产相比，其流动性、计划性并不是主要的区别特征。因此，选项D是正确答案。58.政府运用的财政政策工具主要有政府预算、税收、财政补贴和（）。A.贴现率B.公开市场业务C.政府投资D.货币发行率答案：C解析：本题考查财政政策工具。政府运用的财政政策工具主要包括政府预算、税收、财政补贴和政府投资等。因此，政府在调控经济时，除了使用政府预算、税收、财政补贴之外，还会通过政府投资来进行宏观调控，故选项C正确。而贴现率和公开市场业务是货币政策的工具，货币发行率不属于财政政策工具。59.下列属于货币政策一般性政策工具的有（）。A.优惠利率B.预缴进口保证金C.法定存款准备金率D.间接信用指导答案：C解析：货币政策一般性政策工具包括法定存款准备金率、再贴现率和公开市场业务。因此，选项C“法定存款准备金率”是正确的。选项A“优惠利率”，选项B“预缴进口保证金”，选项D“间接信用指导”，均不属于货币政策一般性政策工具。60.（）能够刺激社会总需求的增长。A.扩张性货币政策B.宽松性货币政策C.紧缩性货币政策D.中性货币政策答案：A解析：扩张性货币政策能够刺激社会总需求的增长，通过增加货币供应来推动经济增长和刺激投资消费。因此，选项A是正确答案。其他选项如宽松性货币政策、紧缩性货币政策和中性货币政策在刺激社会总需求增长方面的作用不同，不符合题目要求。多选题（共25题，共25分）61.按照财政支出在社会再生产中的作用分类，财政支出可分为（）。A.教育购买性支出B.转移性支出C.补偿性支出D.消费性支出E.积累性支出答案：CDE解析：本题考查财政支出的分类。按照财政支出在社会再生产中的作用分类，财政支出确实可分为补偿性支出、消费性支出和积累性支出。因此，选项C、D和E是正确的答案。选项A和B是按照其他标准对财政支出进行的分类，与题意不符。62.根据进出口关税条例，下列说法错误的有（）。A.出口货物的关税完税价格不包含出口关税B.进口货物成交价格“CIF”的含义是“成本加运费、保险费”的价格术语简称，又称“到岸价格”C.进口货物成交价格“FOB”的含义是“船上交货”的价格术语简称，又称“离岸价格”D.进口货物成交价格“CFR”的含义是“到岸价格”的价格术语简称E.进口货物的保险费无法确定时，海关应按照售价的5％计算保险费答案：DE解析：本题考查关税的完税价格和应纳税额的计算。选项A，出口货物的关税完税价格不包含出口关税，这是正确的。出口货物的关税完税价格是指海关在征税时确定出口货物价格所依据的标准，不包括出口关税。选项B，进口货物成交价格"CIF"的含义是"成本加运费、保险费"的价格术语简称，又称"到岸价格"，这也是正确的。"CIF"价格包括了从出口国到进口国的运费和保险费，是一种常用的国际贸易术语。选项C，进口货物成交价格"FOB"的含义是"船上交货"的价格术语简称，又称"离岸价格"，这是正确的。"FOB"价格是指货物在装运港越过船舷时的价格，不包括运费和保险费。选项D，进口货物成交价格"CFR"的含义并不是"到岸价格"的价格术语简称，而是"成本加运费"的价格术语简称。因此，选项D是错误的。选项E，进口货物的保险费无法确定时，海关应按照“货价加运费”的0.3%计算保险费，而不是按照售价的5%计算。因此，选项E也是错误的。综上所述，选项D和E的说法是错误的。63.税收的经济原则包括（）。A.配置原则B.普遍原则C.效率原则D.平等原则E.弹性原则答案：AC解析：税收的经济原则包括配置原则和效率原则。因此，正确答案为A和C。平等原则、普遍原则和弹性原则不属于税收的经济原则。64.下列关于税负转嫁的说法中正确的是（）。A.竞争性商品相对于垄断性商品其转嫁能力较强B.商品需求弹性越大，税负前转的量越小C.商品供给弹性越大，税负前转的量越大D.当需求完全无弹性时，税负将全部由需求方负担E.当供给完全有弹性时，税负将全部由供给方承担答案：BCD解析：本题考查税负转嫁的相关概念。A选项错误，竞争性商品相对于垄断性商品，其转嫁能力较弱。因为垄断性商品由于其独特性，更容易通过调整价格将税负转嫁给他人。B选项正确，商品需求弹性越大，消费者对于价格变动的敏感度越高，税负前转（即消费者承担税负）的量会越小。C选项正确，商品供给弹性越大，意味着生产者对于价格变动的反应越灵活，因此税负前转的量会越大。D选项正确，当需求完全无弹性时，意味着消费者对商品的需求不随价格变动而变化，此时税负将全部由需求方负担。E选项表述错误，当供给完全有弹性时，意味着生产者可以根据需求调整产量而不受成本或价格的影响，此时税负将全部由需求方承担，而不是供给方承担。65.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物或提供下列服务中适用6％税率的是（）。A.有形动产租赁服务B.不动产租赁服务C.转让土地使用权D.增值电信服务E.现代服务答案：DE解析：本题考查增值税税率。根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售有形动产租赁服务的税率为13%，不动产租赁服务和转让土地使用权的税率为9%。而提供的增值电信服务和现代服务适用6%的税率。因此，选项DE适用6%税率。66.根据“营改增”相关法律制度规定，下列服务中属于一般纳税人可以选择适用简易计税方法计税的有（）。A.电影放映服务B.仓储服务C.收派服务D.港口码头服务E.公共交通运输服务答案：ABCE解析：本题考查一般纳税人按简易方法计税的相关规定。根据“营改增”相关法律制度规定，一般纳税人可以选择适用简易计税方法计税的服务包括：电影放映服务、仓储服务、收派服务和公共交通运输服务。因此，选项A、B、C和E是正确的，而港口码头服务不属于可以选择简易计税方法的服务范围，所以选项D是错误的。67.下列财政支出项目中，属于不可控制性支出的有（）。A.养老保险支出B.债务利息支出C.国家物资储备支出D.基本建设支出E.对地方政府的补助支出答案：ABE解析：本题考查不可控制性支出。不可控制性支出可解释为根据现行法律、法规所必须进行的支出。选项中属于不可控制性支出的有养老保险支出、债务利息支出、对地方政府的补助支出。因此，选项A、B、E是正确的。国家物资储备支出和基本建设支出属于可控制性支出，不属于不可控制性支出，因此选项C和D是错误的。68.下列应税消费品中实行复合计征消费税的有（）。A.黄酒B.粮食白酒C.卷烟D.汽油E.柴油答案：BC解析：应税消费品中实行复合计征消费税的包括粮食白酒和卷烟。黄酒、啤酒、成品油实行从量计征办法，即按照应税消费品的数量来计征消费税。因此，本题答案为B、C。69.下列属于在零售环节征收消费税的有（）。A.钻石饰品B.烟丝C.珍珠D.超豪华小汽车E.游艇答案：AD解析：本题考查消费税纳税人及征税范围。在零售环节征收消费税的有：金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品和超豪华小轿车。因此，选项A“钻石饰品”和选项D“超豪华小汽车”是在零售环节征收消费税的，而选项B烟丝、选项C珍珠、选项E游艇均不在零售环节征收消费税。70.下列关于关税的说法中正确的是（）。A.运输工具作为进口货物，利用自身动力进境的，确定完税价格时应当计入运费B.进口货物的运费应当按照由买方实际支付的或者应当支付的费用计算C.进口货物的保险费无法确定的应当按照“货价加运费”两者总额的5‰计算保险费D.邮运进口的货物应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费E.进口货物的保险费应当按照实际支付的费用计算答案：BDE解析：本题考查进口货物完税价格的确认。运输工具作为进口货物，利用自身动力进境的，确定完税价格时不再计入运费；进口货物的保险费，应当按照实际支付的费用计算。因此，选项B“进口货物的运费应当按照由买方实际支付的或者应当支付的费用计算”、选项D“邮运进口的货物应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费”、选项E“进口货物的保险费应当按照实际支付的费用计算”的说法均正确。而选项A“运输工具作为进口货物，利用自身动力进境的，确定完税价格时应当计入运费”和选项C“进口货物的保险费无法确定的应当按照’货价加运费’两者总额的5‰计算保险费”的说法均错误。71.下列收入中，属于企业所得税法规定的不征税收入的是（）。A.专项用途财政性资金B.财政拨款C.股息、红利等权益性投资收益D.政府性基金E.地方政府债券利息收入答案：ABD解析：根据企业所得税法规定，不征税收入包括财政拨款、专项用途财政性资金、政府性基金等，因此选项A、B、D都属于不征税收入。而股息、红利等权益性投资收益属于正常收入，不属于不征税收入。地方政府债券利息收入属于免税收入，也不属于不征税收入。因此，本题答案为A、B、D。72.下列说法中正确的是（）。A.劳务报酬所得属于同一项目连续性收入的以一个月内取得的收入为一次B.财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次C.利息股息所得，以支付利息股息取得的收入为一次D.偶然所得以每次取得该项收入为一次E.经营所得以每月取得的收入为一次答案：ABCD解析：本题考查个人所得税的相关内容。对于给出的说法，解析如下：A选项正确，劳务报酬所得属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。B选项正确，财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。C选项正确，利息股息所得，以支付利息股息取得的收入为一次。D选项正确，偶然所得以每次取得该项收入为一次。E选项描述的经营所得与参考答案的描述不符，经营所得并非以每月取得的收入为一次，而是以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。故E选项错误。73.个人所得税自行申报的情形包括（）。A.取得综合所得需要办理汇算清缴B.取得应税所得没有扣缴义务人C.取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款D.取得境外所得E.取得应税所得，扣缴义务人已扣缴税款答案：ABCD解析：：本题考查个人所得税的自行申报情形。根据规定，个人所得税自行申报的情形包括：取得综合所得需要办理汇算清缴；取得应税所得没有扣缴义务人；取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款；取得境外所得。因此，选项A、B、C和D都是正确的，而选项E“取得应税所得，扣缴义务人已扣缴税款”不属于个人所得税自行申报的情形，应排除。74.下列关于房产税的纳税人表述正确的是（）。A.产权出典的，出典人为纳税人B.融资租赁的房屋，出租人为纳税人C.产权属于全民所有的房屋，经营管理单位为纳税人D.产权属于集体所有的房屋，该集体单位为纳税人E.产权所有人不在房屋所在地的，由房屋代管人或使用人纳税答案：CDE解析：本题考查房产税的纳税人和征税范围。对于选项A，产权出典的情况下，纳税人是承典人而不是出典人，因此选项A错误。对于选项B，在融资租赁的房屋中，纳税人是承租人而不是出租人，因此选项B错误。对于选项C和D，产权属于全民所有的房屋和产权属于集体所有的房屋，纳税人分别是经营管理单位和该集体单位，所以选项C和D是正确的。对于选项E，如果产权所有人不在房屋所在地，由房屋代管人或使用人纳税，因此选项E也是正确的。因此，正确答案是CDE。75.下列属于城市维护建设税计税依据的是（）。A.实际缴纳的房产税B.实际缴纳的契税C.实际缴纳的资源税D.实际缴纳的消费税E.实际缴纳的增值税答案：DE解析：城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。因此，选项D“实际缴纳的消费税”和选项E“实际缴纳的增值税”均属于城市维护建设税的计税依据，而选项A“实际缴纳的房产税”、选项B“实际缴纳的契税”和选项C“实际缴纳的资源税”不属于城市维护建设税的计税依据。76.下列属于“五证合一、一照一码”登记制度改革中的“五证”的有（）。A.工商营业执照B.税务登记证C.统计登记证D.专利证书E.组织机构代码证答案：ABCE解析：本题考查税务登记管理。在“五证合一、一照一码”登记制度改革中，“五证”指的是工商营业执照、税务登记证、统计登记证、组织机构代码证和社会保险登记证。因此，选项A工商营业执照、选项B税务登记证、选项C统计登记证和选项E组织机构代码证均属于“五证”之一，而选项D专利证书不属于“五证合一”中的证件。77.下列行为中属于违反发票管理办法的有（）。A.拒收不符合规定的发票B.扩大发票使用范围C.转借发票D.虚开发票E.以其他凭证代替发票使用答案：BCDE解析：本题考查发票管理办法中的违规行为。根据相关规定，拒收不符合规定的发票是合法的行为，因此A选项不属于违反发票管理办法的行为。而B、C、D、E选项均属于违反发票管理办法的行为，其中B选项扩大发票使用范围，C选项转借发票，D选项虚开发票，E选项以其他凭证代替发票使用。因此，正确答案为BCDE。78.下列关于社会保险基金预算的表述中正确的是（）。A.社会保险基金预算应当严格执行国家社会保险政策，专款专用B.社会保险基金预算单独编制，一般公共预算不可补助社会保险基金C.社会保险基金预算按照险种分别编制D.社会保险基金预算坚持收支平衡，适当留有结余E.社会保险基金不能用于一般公共预算答案：ACDE解析：关于社会保险基金预算的表述中正确的有：A社会保险基金预算应当严格执行国家社会保险政策，专款专用：这是正确的，社会保险基金必须按照法律规定和政策规定的使用范围进行支出，确保专款专用。C社会保险基金预算按照险种分别编制：这也是正确的，因为不同险种的社会保险基金在风险、收支等方面存在差异，因此需要分别编制预算。D社会保险