呈贡审计面试题库及答案

呈贡审计面试题库及答案1.请结合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》，说明审计证据的充分性与适当性之间的关系，并举例说明实务中如何平衡二者。充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量相关；适当性是对审计证据质量的衡量，包括相关性和可靠性。二者相互关联，适当性越高，所需充分性可能越低；但仅靠数量无法弥补质量缺陷。例如，在应收账款函证中，若回函率低（充分性不足），需通过检查期后收款记录、销售合同等其他高质量证据（提高适当性）来替代；若回函存在异常（适当性存疑），即使数量多也需追加程序，如实地走访关键客户，而非单纯增加函证数量。2.某行政单位审计中发现，其将应纳入预算管理的租金收入直接用于职工福利发放，未上缴财政。作为主审，你会从哪些方面展开延伸核查？需重点获取哪些证据？首先，核查收入来源的真实性：调取租赁合同、银行流水，比对租金标准与市场水平，确认是否存在低价出租或“阴阳合同”；其次，追踪资金流向：通过银行账户交易记录，核查资金是否直接转入单位“小金库”或通过第三方账户中转；再次，核实支出合规性：检查职工福利发放的审批文件、发放明细，确认是否存在超标准、超范围发放；最后，确认责任主体：调取相关会议纪要、审批单据，锁定决策层、执行层责任人。需重点获取的证据包括：原始租赁合同、银行流水凭证、福利发放签收表、相关会议记录、财务账册及记账凭证。3.政府投资项目审计中，发现某市政道路工程结算价超合同价30%，但未按规定履行变更审批程序。请说明你的审计思路及需关注的风险点。审计思路分三步：一是核实超概原因，调取设计变更单、现场签证单、监理日志，确认是否存在因地质条件变化、设计缺陷等客观因素导致的合理变更；二是检查审批程序合规性，对照《政府投资条例》及地方政府关于工程变更的具体规定（如呈贡区可能出台的《政府投资项目管理办法》），核查变更是否经业主、设计、监理、施工四方确认，是否报财政、发改等部门备案；三是评估超概影响，测算超概部分对财政资金的额外占用，分析是否存在通过拆分工程、虚假签证套取资金的行为。风险点包括：虚假变更（如虚构“新增绿化带”实际未施工）、串标围标（通过变更提高特定供应商合同额）、领导干部违规干预（绕过集体决策程序批准变更）。4.经济责任审计中，如何评价领导干部“三重一大”决策制度执行情况？请列举3项具体核查方法。“三重一大”指重大决策、重要人事任免、重大项目安排和大额资金运作。评价需从决策程序合规性、决策效果有效性两方面展开。具体核查方法：（1）抽取任期内30-50项“三重一大”事项，核对会议记录与实际执行情况，检查是否存在“先执行后上会”“临时动议”等程序违规；（2）对重大投资项目，追踪资金使用效益，通过对比可行性研究报告与实际收益（如产业园区招商率、投资回报率），评估决策科学性；（3）访谈财务、项目、人事等部门经办人，了解是否存在“一把手”直接拍板、其他班子成员“走过场”等现象，结合民主测评结果综合判断。5.某企业审计中发现，其通过“阴阳合同”将部分收入计入关联方账户，导致少缴企业所得税。请说明你会如何锁定关键证据链？需注意哪些法律边界？关键证据链构建：（1）交易背景核查：获取企业与关联方的业务合同、物流单据（如运输单、验收单）、资金流水，确认是否存在真实交易；（2）资金闭环追踪：通过银行账户分析，核查收入资金是否从客户账户→关联方账户→企业实际控制人个人账户循环，形成“体外循环”；（3）税务数据比对：调取企业纳税申报表、增值税发票底账系统数据，对比账面收入与开票金额、银行流水金额差异；（4）人员证言：访谈财务主管、销售经理等知情人员，获取口头或书面说明。法律边界需注意：避免越权查询个人银行账户（需经审批）、确保取证程序合法（如询问笔录需签字捺印）、对关联方的界定需符合《企业会计准则第36号——关联方披露》要求，避免误判。6.请结合《审计署关于内部审计工作的规定》，说明内部审计与国家审计的协同路径。实务中曾遇到哪些协同难点？协同路径包括：（1）计划协同：国家审计机关年初收集内部审计计划，避免重复审计；对内部审计已覆盖的领域（如国企采购流程），可利用其工作成果；（2）资源协同：国家审计可抽调内部审计人员参与项目，内部审计可借助国家审计的技术手段（如大数据分析平台）；（3）整改协同：国家审计反馈的问题，督促被审计单位通过内部审计跟踪整改，形成“审计-整改-再审计”闭环。实务难点：（1）内部审计独立性不足：部分企业内部审计部门隶属财务总监，报告层级低，提供的资料可信度存疑；（2）数据标准不统一：内部审计使用的业务系统与国家审计数据接口不兼容，需额外投入人力转换；（3）责任划分争议：对利用内部审计成果导致的错漏，可能出现“国家审计是否需重新验证”的分歧。7.乡村振兴专项资金审计中，发现某村将50万元产业扶持资金用于修建村部办公楼。作为审计人员，你会如何定性？需补充哪些证据？定性为“挪用专项资金”，违反《中央财政衔接推进乡村振兴补助资金管理办法》中“资金不得用于与巩固拓展脱贫攻坚成果和推进乡村振兴无关的支出”的规定。需补充的证据包括：（1）资金拨付文件：确认50万元的预算科目为“产业发展”，用途明确为“特色种植项目扶持”；（2）村部办公楼建设的审批文件：核查是否将产业资金混入其他预算科目列支；（3）资金支付凭证：查看转账备注、对方账户（如建筑公司），确认资金实际流向；（4）相关会议记录：调取村“两委”会议纪要，确认挪用决策的参与人员及讨论过程；（5）现场勘查记录：拍摄办公楼现状，确认是否已投入使用，排除“临时借用”等辩解。8.请说明风险导向审计的核心步骤，并举例说明如何在行政事业单位审计中应用。核心步骤：（1）了解被审计单位及其环境（包括行业状况、内部控制、战略目标）；（2）识别和评估重大错报风险（区分财务报表层次与认定层次）；（3）根据评估的风险设计和实施进一步审计程序（控制测试与实质性程序）；（4）根据审计结果调整风险评估，形成审计结论。在行政事业单位审计中的应用：例如，某单位近年承担大量民生项目（如保障性住房建设），首先评估其“项目管理”“资金支付”环节的风险（如可能存在虚列支出套取资金）；通过访谈项目负责人、检查招标程序，发现其未建立供应商履约评价机制（控制缺陷）；进而扩大实质性程序，抽取10%的项目合同，核对工程量清单与现场验收记录，发现3个项目存在“虚报工程量”问题，涉及金额120万元。9.审计过程中，被审计单位以“商业秘密”为由拒绝提供客户名单及交易细节，你会如何应对？需遵循哪些原则？应对步骤：（1）解释审计权限：依据《中华人民共和国审计法》第三十一条“被审计单位不得拒绝、拖延提供与财政收支、财务收支有关的资料”，说明客户名单属于与收入真实性相关的必要资料；（2）区分“商业秘密”边界：要求被审计单位书面说明哪些信息涉及秘密（如客户联系方式），协商提供替代资料（如交易金额、产品类型汇总表）；（3）上报处理：若仍拒绝，根据《审计法》第四十七条，出具责令改正通知书；拒不改正的，建议主管部门或监察机关对直接责任人员给予处分。需遵循的原则：（1）合法性原则：所有要求需有法律依据，避免越权；（2）比例原则：尽量减少对被审计单位正常经营的影响；（3）保密原则：获取的客户信息仅用于审计，不得泄露。10.某医院审计中发现，其将医疗设备采购回扣以“咨询费”名义支付给个人，你会如何追踪资金流向？需关注哪些异常特征？资金流向追踪：（1）从“咨询费”支出凭证入手，获取收款方姓名、银行账户、身份证号；（2）通过银行协查，调取收款账户的交易流水，核查是否存在“快进快出”（如收到10万元后当日转账给医院负责人配偶账户）；（3）延伸检查收款方背景：通过企查查、天眼查等工具，确认其是否为无实际经营的“空壳公司”或与医院无业务关联的个人；（4）结合设备采购合同，对比市场同类设备价格，测算回扣比例（如采购价高于市场价20%，其中10%为回扣）。异常特征包括：（1）咨询合同无具体服务内容或服务期限与设备采购周期不匹配；（2）收款方为同一人或关联人多次收款；（3）咨询费金额为整数（如50万元、80万元），不符合市场咨询服务定价规律；（4）银行流水显示收款后资金流向医院管理层近亲属账户。11.请结合《审计质量控制准则》，说明审计项目负责人在现场审计阶段需重点把控的3个环节，并举例说明。（1）重大错报风险应对：例如，在某企业存货审计中，若评估存货跌价准备计提存在重大错报风险，项目负责人需审核审计人员是否执行了存货监盘、市场价格调研、库龄分析等程序，确保实质性程序覆盖风险点；（2）审计证据复核：对关键证据（如银行对账单、函证回函），需检查是否为原件、是否有被审计单位签章、是否存在篡改痕迹。曾遇到某项目组将复印件作为关键证据，项目负责人要求补充原件并与复印件核对，发现复印件金额被修改；（3）团队分工协调：大型项目常分组审计（如财务组、业务组），负责人需定期召开组间沟通会，避免“信息孤岛”。例如，财务组发现“销售费用异常增长”，业务组发现“客户投诉率上升”，沟通后锁定“通过虚增销售费用掩盖收入下滑”的问题。12.地方政府债务审计中，如何识别“隐性债务”？请列举3种常见表现形式及核查方法。隐性债务指未纳入政府债务限额管理，但需由政府承担偿还责任的债务。常见表现形式及核查方法：（1）政府购买服务变相融资：如某区以“智慧城市建设”名义签订20年期购买服务合同，要求施工方垫资建设。核查方法：检查合同期限是否超过3年（违反财政部“政府购买服务期限一般不超过3年”规定），是否存在“逐年纳入财政预算”等兜底条款；（2）国有企业垫资建设：平台公司通过银行贷款建设市政道路，政府承诺以土地出让金偿还。核查方法：调取平台公司融资合同，查看担保方是否为政府或人大（属违规担保），追踪还款资金来源是否依赖财政性资金；（3）PPP项目明股实债：社会资本方与政府签订“股权回购协议”，约定固定回报。核查方法：检查PPP项目财务测算报告，若社会资本回报率固定且高于市场水平，结合回购条款判定为隐性债务。13.审计沟通中，被审计单位财务科长情绪激动，指责审计“吹毛求疵”，甚至质疑审计人员专业能力。作为主审，你会如何应对？应对策略分四步：（1）情绪安抚：暂停争议话题，表达理解（如“我能体会您对工作的重视，我们的目标都是规范管理”）；（2）事实澄清：用具体案例说明问题（如“这张10万元的会议费发票，没有参会人员名单和费用明细，根据《行政事业单位会议费管理办法》，确实存在支出依据不充分的问题”）；（3）专业展示：主动出示审计依据（如相关法规文件）、工作底稿，邀请其核对数据（如“我们对比了近3年的会议费支出，今年增幅达50%，这也是我们重点关注的原因”）；（4）目标对齐：强调审计的服务属性（如“发现问题是为了帮你们完善内控制度，避免类似问题再次发生，后续我们可以一起讨论整改方案”）。14.大数据审计中，如何利用SQL语句筛选“同一IP地址登录多个单位财务系统”的异常记录？请写出关键查询逻辑。关键逻辑需关联“登录日志表”中的“IP地址”“登录时间”“单位编码”字段，筛选同一IP地址在同一时间段（如1天内）登录超过N个（如5个）不同单位的记录。SQL语句示例：SELECTIP地址,COUNT(DISTINCT单位编码)AS登录单位数,MIN(登录时间)AS最早登录时间,MAX(登录时间)AS最晚登录时间FROM登录日志表GROUPBYIP地址HAVINGCOUNT(DISTINCT单位编码)>5AND(最晚登录时间最早登录时间)<'1天'ORDERBY登录单位数DESC;需注意：（1）需排除运维公司等合法多单位登录的情况（可通过白名单IP过滤）；（2）结合登录账号信息，核查是否为财务人员个人账号（如存在“张三”同时登录A、B、C单位系统，可能涉及代理记账或数据泄露）。15.某企业连续3年亏损，但管理层拒绝计提资产减值准备。作为审计人员，你会如何证明“资产存在减值迹象”？需获取哪些外部证据？证明减值迹象的方法：（1）分析行业环境：获取行业研究报告（如Wind、同花顺数据），若行业整体产能过剩、产品价格持续下跌（如某钢铁企业所在行业PPI连续12个月下降），说明资产可能减值；（2）检查资产状态：对固定资产（如生产线）进行现场勘查，记录设备闲置率、维修频率；对存货（如库存商品）检查库龄（超过1年的存货占比30%）、是否存在毁损；（3）测算可收回金额：采用公允价值减处置费用（如参考同类资产拍卖价格）或未来现金流量现值（需管理层提供预测数据，复核其假设合理性）。需获取的外部证据包括：（1）行业价格指数（如国家统计局发布的工业生产者出厂价格）；（2）资产评估机构出具的资产价值评估报告；（3）市场交易案例（如近期同类设备的成交合同）；（4）银行对企业信用评级的调整记录（评级下调可能反映资产质量恶化）。16.经济责任审计中，如何区分领导干部“直接责任”与“领导责任”？请举例说明。直接责任指领导干部对履行经济责任过程中的下列行为应当承担的责任：（1）直接违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为；（2）授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反相关规定的行为；（3）未经民主决策、相关会议讨论或文件规定，直接决定、批准、组织实施重大经济事项，并造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等后果的行为。领导责任指除直接责任外，领导干部对其职责范围内不履行或不正确履行经济责任的其他行为应当承担的责任。例如：某局长未经党组会讨论，直接批准将500万元资金借给关联企业（无担保、无利息），后企业破产无法收回，属于直接责任；若该局财务制度存在重大缺陷（如未建立资金出借审批流程），但局长未督促整改，导致下属违规出借资金，则属于领导责任。17.政府会计制度改革后，行政单位“平行记账”审计需关注哪些重点？请结合具体业务说明。“平行记账”指对纳入部门预算管理的现金收支业务，同时进行财务会计和预算会计核算。审计重点：（1）核算范围准确性：检查是否存在应平行记账未记账的情况（如收到往来款，财务会计记“其他应付款”，预算会计不记账；但收到财政拨款，财务会计记“财政拨款收入”，预算会计需记“财政拨款预算收入”）；（2）金额一致性：对同时记账的业务，核对财务会计与预算会计金额是否一致（如支付办公费1万元，财务会计“业务活动费用”1万，预算会计“行政支出”1万）；（3）特殊业务处理：如固定资产折旧，财务会计按月计提“固定资产累计折旧”，预算会计不处理（因不涉及现金收支）；但处置固定资产收到残值收入，财务会计记“银行存款”“资产处置费用”，预算会计需记“其他预算收入”。例如，某单位支付职工出差借款2000元，财务会计记“其他应收款”2000，预算会计不记账（因未形成实际支出）；待报销1800元、退回200元时，财务会计冲减“其他应收款”2000，记“业务活动费用”1800、“库存现金”200；预算会计记“行政支出”1800（仅对实际支出部分记账）。审计时需重点核查借款、报销等跨期业务的平行记账是否正确。18.审计中发现某单位“三公经费”账面支出正常，但通过外围走访了解到其存在“向下属单位转嫁接待费用”的情况。你会如何突破？需获取哪些交叉证据？突破方法：（1）延伸审计下属单位：调取下属单位“业务招待费”“会议费”等科目，对比本年度与上年度支出，筛选增幅异常的月份（如上级单位检查月）；（2）核对资金流向：获取上级单位与下属单位的往来款凭证，检查是否存在“无实质业务的大额转账”（如上级单位转给下属单位50万元，备注“工作经费”，下属单位用于支付接待费用）；（3）追踪发票信息：通过税务发票查询系统，调取上级单位相关人员（如办公室主任）取得的餐饮、住宿发票，查看开票方是否为下属单位常合作的酒店；（4）访谈关键人员：单独约谈下属单位财务人员，结合保密承诺，了解是否存在“替上级单位报销”的情况。交叉证据包括：（1）上级单位与下属单位的银行转账记录；（2）下属单位报销凭证中“接待对象为上级单位人员”的签到表、菜单（备注“市局领导”）；（3）上级单位相关人员的差旅审批单（显示同期在本地，无外出记录，