税务比赛试题及答案

税务比赛试题及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.以下不属于增值税征税范围的是（）。A.销售货物B.提供加工修理修配劳务C.转让无形资产使用权D.单位聘用的员工为本单位提供取得工资的服务答案：D。解析：单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务，不属于增值税的征税范围。销售货物、提供加工修理修配劳务以及转让无形资产使用权都属于增值税征税范围。2.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。A.税收滞纳金B.非广告性质的赞助支出C.按规定缴纳的财产保险费D.被没收财物的损失答案：C。解析：在计算企业所得税应纳税所得额时，税收滞纳金、非广告性质的赞助支出、被没收财物的损失不得扣除，而按规定缴纳的财产保险费准予扣除。3.某小规模纳税人销售货物取得含税销售额10300元，征收率为3%，则其应缴纳的增值税为（）元。A.300B.309C.191.13D.291.26答案：A。解析：小规模纳税人应纳税额=含税销售额÷（1+征收率）×征收率，即10300÷（1+3%）×3%=300元。4.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，错误的是（）。A.采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天B.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天C.采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D.委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天答案：无错误选项。以上关于消费税纳税义务发生时间的表述均正确。5.个人所得税中，综合所得适用的税率是（）。A.3%-45%的超额累进税率B.5%-35%的超额累进税率C.20%的比例税率D.10%-30%的超额累进税率答案：A。解析：综合所得适用3%-45%的超额累进税率；经营所得适用5%-35%的超额累进税率；利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为20%。6.土地增值税的计税依据是（）。A.转让房地产取得的收入额B.房地产开发总投资额C.转让房地产取得的增值额D.转让房地产发生的成本费用答案：C。解析：土地增值税的计税依据是纳税人转让房地产所取得的增值额，增值额为纳税人转让房地产所取得的收入减除规定扣除项目金额后的余额。7.房产税从价计征的，依照房产原值一次减除（）后的余值计算缴纳。A.10%-20%B.10%-30%C.20%-30%D.5%-20%答案：B。解析：房产税依照房产原值一次减除10%-30%后的余值计算缴纳，具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。8.城镇土地使用税的计税依据是（）。A.纳税人实际占用的土地面积B.纳税人拥有的土地面积C.纳税人申报的土地面积D.税务机关核定的土地面积答案：A。解析：城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。9.某企业2023年1月开业，领受工商营业执照、商标注册证、土地使用证各一件，与其他企业订立转移专用技术使用权书据一件，所载金额100万元；订立产品购销合同两件，所载金额200万元；订立借款合同一份，所载金额为50万元。已知权利、许可证照印花税单位税额为每件5元，产权转移书据印花税税率为0.5‰，购销合同印花税税率为0.3‰，借款合同印花税税率为0.05‰。该企业应缴纳的印花税为（）元。A.1000B.1015C.1020D.1025答案：C。解析：权利、许可证照应纳税额=3×5=15元；产权转移书据应纳税额=1000000×0.5‰=500元；购销合同应纳税额=2000000×0.3‰=600元；借款合同应纳税额=500000×0.05‰=25元。该企业应缴纳的印花税=15+500+600+25=1020元。10.资源税的纳税环节是（）。A.生产销售环节B.批发环节C.零售环节D.消费环节答案：A。解析：资源税在应税产品的销售或自用环节计算缴纳。以自采原矿加工精矿产品的，在原矿移送使用时不缴纳资源税，在精矿销售或自用时缴纳资源税。11.车辆购置税的税率是（）。A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B。解析：车辆购置税的税率为10%。12.契税的纳税义务发生时间是（）。A.签订土地、房屋权属转移合同或取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天B.办理土地、房屋权属变更登记手续的当天C.交付土地、房屋的当天D.支付土地、房屋价款的当天答案：A。解析：契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。13.下列关于城市维护建设税的说法中，错误的是（）。A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额B.纳税人所在地在市区的，税率为7%C.纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%D.对进口货物缴纳的增值税、消费税，也要征收城市维护建设税答案：D。解析：对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税。14.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（）。A.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类的种植B.农作物新品种的选育C.中药材的种植D.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植答案：D。解析：选项A、B、C所得免征企业所得税；企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖项目的所得，减半征收企业所得税。15.下列关于税收征管法的说法中，正确的是（）。A.税收征管法只适用于税务机关征收的各种税收B.税收征管法不适用于教育费附加的征收管理C.税收征管法规定的纳税主体只有纳税人和扣缴义务人D.税收征管法规定的税务机关是指各级税务局、税务分局、税务所和按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构答案：D。解析：税收征管法适用于依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，教育费附加虽不是税收，但可以参照税收征管法的有关规定执行，所以选项A、B错误；纳税主体包括纳税人、扣缴义务人和纳税担保人等，选项C错误；税收征管法规定的税务机关是指各级税务局、税务分局、税务所和按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构。16.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（）。A.1个月B.2个月C.3个月D.6个月答案：C。解析：纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。17.税务机关对单价（）以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。A.5000元B.10000元C.20000元D.30000元答案：A。解析：税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。18.根据税收征管法规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金。A.万分之二B.万分之三C.万分之五D.万分之十答案：C。解析：纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。19.下列关于发票管理的说法中，错误的是（）。A.增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制B.发票应当套印全国统一发票监制章C.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票D.已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存1年答案：D。解析：已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年，而不是1年。20.税务行政处罚的种类不包括（）。A.罚款B.没收违法所得C.停止出口退税权D.行政拘留答案：D。解析：税务行政处罚的种类包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权等；行政拘留属于公安机关的行政处罚，不属于税务行政处罚。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将购进的货物用于个人消费C.将委托加工收回的货物无偿赠送他人D.将自产的货物分配给股东答案：ACD。解析：将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费，以及将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人、分配给股东等都属于增值税视同销售行为；而将购进的货物用于个人消费，其进项税额不得抵扣，不属于视同销售行为。2.企业所得税的不征税收入包括（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益答案：AB。解析：国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入；财政拨款和依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金属于不征税收入。3.消费税的征税范围包括（）。A.烟B.酒C.高档化妆品D.小汽车答案：ABCD。解析：消费税的征税范围包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等。4.个人所得税专项附加扣除包括（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息答案：ABCD。解析：个人所得税专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等六项。5.下列关于土地增值税扣除项目的说法中，正确的有（）。A.取得土地使用权所支付的金额包括地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用B.房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费等C.房地产开发费用是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用D.与转让房地产有关的税金包括增值税、城市维护建设税、印花税等答案：ABC。解析：与转让房地产有关的税金，是指在转让房地产时缴纳的城市维护建设税、印花税。因转让房地产缴纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除。增值税不属于土地增值税扣除项目。6.房产税的纳税人包括（）。A.产权所有人B.承典人C.房产代管人或者使用人D.经营管理单位答案：ABCD。解析：房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。产权属于全民所有的，由经营管理的单位纳税；产权出典的，由承典人纳税；产权所有人、承典人不在房屋所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。7.城镇土地使用税的征税范围包括（）。A.城市B.县城C.建制镇D.工矿区答案：ABCD。解析：城镇土地使用税的征税范围，包括城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。8.印花税的征税范围包括（）。A.合同或具有合同性质的凭证B.产权转移书据C.营业账簿D.权利、许可证照答案：ABCD。解析：印花税的征税范围包括合同或具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业账簿、权利、许可证照以及经财政部确定征税的其他凭证。9.资源税的征税对象包括（）。A.原油B.天然气C.煤炭D.金属矿答案：ABCD。解析：资源税的征税对象包括原油、天然气、煤炭、金属矿、非金属矿、海盐等。10.下列关于车辆购置税的说法中，正确的有（）。A.车辆购置税实行一次征收制度B.车辆购置税的计税价格不含增值税税款C.购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税D.车辆购置税由税务机关负责征收答案：ABCD。解析：车辆购置税实行一次征收制度，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税；车辆购置税的计税价格是不含增值税税款的；车辆购置税由税务机关负责征收。三、判断题（每题1分，共10分）1.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。（）答案：正确。这是国家为支持小微企业发展出台的增值税优惠政策。2.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，不得扣除。（）答案：错误。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。3.消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一道税。（）答案：正确。消费税是对特定消费品和消费行为征收的一种税，是在增值税普遍征收的基础上进行的特殊调节。4.个人取得的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以每次收入减除费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按70%计算。（）答案：正确。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以每次收入减除费用后的余额为收入额。其中，稿酬所得的收入额减按70%计算。5.土地增值税实行四级超率累进税率。（）答案：正确。土地增值税实行四级超率累进税率，分别为30%、40%、50%、60%。6.房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。（）答案：正确。这是房产税不同计税方式下对应的税率规定。7.城镇土地使用税按年计算、分期缴纳，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。（）答案：正确。城镇土地使用税按年计算、分期缴纳，纳税期限由各地根据实际情况确定。8.印花税的应纳税额不足1角的，免纳印花税。（）答案：正确。印花税的应纳税额不足1角的，免纳印花税；应纳税额在1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算缴纳。9.资源税的纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。（）答案：正确。这是为了规范资源税的征收管理，防止纳税人通过混淆不同税目应税产品来少缴税款。10.车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日。纳税人应当自纳税义务发生之日起60日内申报缴纳车辆购置税。（）答案：正确。明确了车辆购置税的纳税义务发生时间和申报缴纳期限。四、计算题（每题10分，共30分）1.某企业为增值税一般纳税人，2023年5月发生以下业务：（1）销售一批货物，取得不含税销售额100万元，同时收取包装费1.13万元。（2）购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元。（3）将自产的一批货物用于集体福利，该批货物的成本为20万元，同类货物的不含税售价为30万元。已知增值税税率为13%，计算该企业5月应缴纳的增值税税额。答案：（1）销售货物的销项税额：销售货物取得不含税销售额100万元，销项税额=100×13%=13万元。收取的包装费1.13万元属于价外费用，应换算为不含税收入后计算销项税额，1.13÷（1+13%）×13%=0.13万元。（2）将自产货物用于集体福利，视同销售，销项税额=30×13%=3.9万元。（3）购进原材料的进项税额为6.5万元。（4）该企业5月应缴纳的增值税税额=（13+0.13+3.9）-6.5=10.53万元。2.某企业2023年度实现会计利润200万元，经税务机关审核，发现以下事项：（1）全年实际发生业务招待费10万元，该企业当年销售（营业）收入为1000万元。（2）全年发生广告费和业务宣传费200万元。（3）国债利息收入5万元。已知企业所得税税率为25%，计算该企业2023年度应缴纳的企业所得税税额。答案：（1）业务招待费扣除限额：按照发生额的60%计算，10×60%=6万元；按照销售（营业）收入的5‰计算，1000×5‰=5万元。两者取较小值，所以业务招待费税前扣除限额为5万元，应调增应纳税所得额=10-5=5万元。（2）广告费和业务宣传费扣除限额：广告费和业务宣传费扣除限额=1000×15%=150万元，实际发生200万元，应调增应纳税所得额=200-150=50万元。（3）国债利息收入5万元属于免税收入，应调减应纳税所得额5万元。（4）应纳税所得额=200+5+50-5=250万元。（5）该企业2023年度应缴纳的企业所得税税额=250×25%=62.5万元。3.某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入10000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为500万元，房地产开发成本为2000万元，房地产开发费用中的利息支出为200万元（能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明），该公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%，与转让房地产有关的税金为550万元（不含印花税），加计扣除比例为20%。计算该公司转让该写字楼应缴纳的土地增值税税额。答案：（1）确定转让房地产的收入为10000万元。（2）计算扣除项目金额：取得土地使用权所支付的金额为500万元。房地产开发成本为2000万元。房地产开发费用：能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许扣除的房地产开发费用=利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×5%=200+（500+2000）×5%=200+125=325万元。与转让房地产有关的税金为550万元。加计扣除金额=（500+2000）×20%=500万元。扣除项目金额合计=500+2000+325+550+500=3875万元。（3）计算增值额：增值额=10000-3875=6125万元。（4）计算增值率：增值率=增值额÷扣除项目金额×100%=6125÷3875×100%≈158.06%。（5）确定适用税率和速算扣除系数：增值率超过100%-200%，适用税率为50%，速算扣除系数为15%。（6）计算土地增值税税额：土地增值税税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数=6125×50%-3875×15%=3062.5-581.25=2481.25万元。五、简答题（每题10分，共10分）简述税收筹划的基本方法。答案：税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。其基本方法主要有以下几种：1.利用税收优惠政策税收优惠政策是国家为了鼓励某些特定行业、地区或行为而制定的税收减免或优惠措施。纳税人可以通过合理利用这些政策来降低税负。例如，国家对高新技术企业给予企业所得税税率优惠，企业可以通过申请认定为高新技术企业，享受15%的优惠税率；对从事农业、林业、牧业、渔业项目的所得给予免征或减征企业所得税的优惠，相关企业可以充分利用该政策进行税收筹划。2.纳税期的递延纳税期的递延是指纳税人通过合理安排经营活动和财务活动，将应纳税款推迟到以后期间缴纳。这样可以获得资金的时间价值，相当于企业获得了一笔无息贷款。例如，企业在销售货物时，可以合理选择销售方式和结算方式，如采用分期收款销售方式，按照合同约定的收款日期确认收入，从而推迟纳税时间。3.转让定价筹划法转让定价是指关联企业之间在销售货物、提供劳务、转让无形资产等时制定的价格。在跨国经济活动中，利用关联企业之间的转让定价进行税收筹划是一种常见的方法。企业可以通过调整关联企业之间的交易价格，将利润转移到税率较低的企业，从而降低整体税负。但这种方法需要在合理的范围内进行，否则可能会被税务机关进行纳税调整。4.成本调整法成本调整法是指通过合理调整成本费用的列支，来减少应纳税所得额，从而降低税负。例如，企业可以合理选择存货计价方法，在物价上涨时，采用后进先出法（新会计准则已取消该方法）或加权平均法，可以使当期销售成本增加，减少当期利润，从而减少应纳税所得额；企业还可以合理安排固定资产的折旧方法和折旧年限，加速折旧可以使企业在固定资产使用前期多列支折旧费用，减少前期应纳税所得额。5.筹资筹划法企业的筹资方式主要有债务筹资和权益筹资。不同的筹资方式会产生不同的税收后果。债务筹资的利息支出可以在税前扣除，而权益筹资的股息、红利等权益性投资收益不能在税前扣除。因此，企业可以通过合理安排债务筹资和权益筹资的比例，增加债务筹资的比重，利用利息的税前扣除来降低企业的税负。但也要注意控制财