单位会计制度试题及答案

单位会计制度试题及答案一、单项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.某事业单位2023年3月通过财政直接支付方式购入一台不需要安装的专用设备，取得增值税专用发票注明价款50万元，增值税6.5万元，运杂费0.8万元。根据《政府会计制度》，该设备的入账成本应为（）。A.50万元B.50.8万元C.56.5万元D.57.3万元2.下列关于预算会计与财务会计“平行记账”的表述中，正确的是（）。A.所有经济业务均需同时进行财务会计和预算会计核算B.仅涉及现金收支的业务需进行预算会计核算C.纳入部门预算管理的现金收支业务需同时进行财务会计和预算会计核算D.财务会计采用收付实现制，预算会计采用权责发生制3.某行政单位2023年末应收账款账面余额为120万元，根据制度规定采用余额百分比法计提坏账准备，计提比例为5%。若年初坏账准备贷方余额为3万元，则年末应补提（或冲减）的坏账准备金额为（）。A.补提3万元B.冲减3万元C.补提6万元D.无需调整4.下列各项中，不属于“非财政拨款结转”科目核算内容的是（）。A.从非同级财政部门取得的专项资金收入B.从上级主管部门取得的专项资金收入C.当年预算支出中使用非财政拨款专项资金的部分D.历年滚存的非财政拨款结转资金5.某事业单位2023年6月收到“财政授权支付到账通知书”，列明本月授权支付额度为80万元。财务会计应借记的科目是（）。A.零余额账户用款额度B.财政拨款收入C.资金结存——零余额账户用款额度D.财政应返还额度6.事业单位按规定从非财政拨款结余中提取职工福利基金时，财务会计应贷记的科目是（）。A.专用基金——职工福利基金B.盈余公积C.其他结余D.非财政拨款结余分配7.某事业单位2023年7月以银行存款50万元购入一项专利权，法律规定使用年限为10年，预计净残值为0。采用直线法摊销，2023年应计提的摊销额为（）。A.5万元B.2.5万元C.4.17万元D.3.33万元8.行政单位接受其他单位无偿调入的固定资产（未发生相关税费），其入账成本应按照（）确定。A.调出方账面价值加相关税费B.调出方原账面价值C.调出方账面价值D.同类资产市场价格9.下列关于“待摊费用”科目的表述中，错误的是（）。A.核算单位已经支付但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以内（含1年）的各项费用B.预付的租金可通过本科目核算C.摊销时财务会计借记“业务活动费用”等科目，贷记本科目D.摊销期限超过1年的费用应通过“长期待摊费用”科目核算10.某事业单位2023年12月将一批不需用的库存物品对外捐赠，该物品账面余额为20万元，已计提存货跌价准备5万元，捐赠过程中发生运输费0.5万元（以银行存款支付）。财务会计应确认的“资产处置费用”金额为（）。A.15万元B.15.5万元C.20万元D.20.5万元二、多项选择题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列经济业务中，需要同时进行财务会计和预算会计核算的有（）。A.收到财政授权支付到账额度B.以银行存款支付职工工资C.购入一项不构成相关硬件不可缺少组成部分的软件D.从上级单位取得非专项资金补助2.下列资产中，行政事业单位应计提折旧或摊销的有（）。A.自用的房屋建筑物B.以名义金额计量的固定资产C.使用年限不确定的无形资产D.经营租出的专用设备3.预算会计中的“事业支出”科目，可按（）进行明细核算。A.支出功能分类B.支出经济分类C.项目D.资金性质4.下列各项中，属于“应缴财政款”科目的核算内容有（）。A.行政事业性收费B.罚没收入C.政府性基金D.国有资产出租收入5.事业单位“非财政拨款结余”科目年末贷方余额反映的是（）。A.历年滚存的非财政拨款结余金额B.本年非财政拨款结余转入的金额C.扣除限定用途后的非财政拨款结余D.可用于以后年度支出的非财政拨款结余6.下列关于“累计盈余”科目的表述中，正确的有（）。A.反映单位历年实现的盈余扣除盈余分配后的累计滚存金额B.年末将“本年盈余分配”科目余额转入本科目C.无偿调入固定资产会增加本科目余额D.经批准处置固定资产的净损失会减少本科目余额7.行政单位“财政拨款预算收入”科目可设置的明细科目包括（）。A.基本支出B.项目支出C.人员经费D.日常公用经费8.事业单位“专用基金”的主要来源包括（）。A.从非财政拨款结余中提取B.从事业收入中提取C.从经营结余中提取D.按规定从成本费用中提取9.下列关于“长期股权投资”科目的核算中，正确的有（）。A.采用成本法核算时，被投资单位宣告发放现金股利，投资方按应享有的份额确认投资收益B.采用权益法核算时，被投资单位实现净利润，投资方按应享有的份额调增长期股权投资账面余额C.处置长期股权投资时，应将原计入“权益法调整”科目的金额转入“投资收益”D.以现金取得的长期股权投资，其入账成本包括购买价款和相关税费10.政府财务报告的组成部分包括（）。A.资产负债表B.收入费用表C.现金流量表D.财政拨款预算收入支出表三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.预算会计以权责发生制为基础，财务会计以收付实现制为基础。（）2.行政单位的固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，下月开始计提折旧。（）3.事业单位“零余额账户用款额度”科目年末应无余额。（）4.应缴财政款属于单位的负债，无需纳入单位预算管理。（）5.非财政拨款结转资金可以用于弥补以后年度单位的非财政拨款收支差额。（）6.事业单位对收回后不需上缴财政的应收账款和其他应收款应计提坏账准备。（）7.政府储备物资属于单位的存货，应通过“库存物品”科目核算。（）8.待摊费用的摊销期限超过1年的，应转入“长期待摊费用”科目核算。（）9.专用基金只能从非财政拨款结余中提取，不得从事业收入中提取。（）10.长期股权投资采用权益法核算时，被投资单位发生净亏损，投资方应按份额冲减长期股权投资账面余额，最多冲减至零。（）四、简答题（本类题共5小题，每小题6分，共30分。）1.简述“平行记账”的核心要点及适用范围。2.行政事业单位固定资产的折旧范围包括哪些？哪些固定资产不计提折旧？3.简述“应缴财政款”的核算内容及上缴流程。4.如何区分“非财政拨款结转”与“非财政拨款结余”？5.政府财务报告与决算报告的主要区别有哪些？五、综合题（本类题共2小题，第1小题15分，第2小题15分，共30分。）1.某事业单位（一般纳税人）2023年发生以下经济业务：（1）1月5日，收到“财政授权支付到账通知书”，列明本月授权支付额度120万元。（2）2月10日，通过财政直接支付方式购入一台专用设备，取得增值税专用发票注明价款80万元，增值税10.4万元，运杂费1.6万元，设备已验收合格。（3）3月15日，开展专业业务活动取得事业收入（非专项资金）20万元（含税，税率6%），款项已存入银行。（4）4月20日，按规定从非财政拨款结余中提取职工福利基金5万元。（5）5月25日，以银行存款预付某供应商材料款10万元。（6）6月30日，应收账款账面余额为50万元，按5%计提坏账准备（年初坏账准备贷方余额1万元）。（7）7月10日，接受其他单位无偿调入一批政府储备物资，调出方账面价值为30万元，调入过程中发生运输费0.5万元（以银行存款支付）。（8）8月15日，摊销年初支付的全年报刊费2.4万元（已计入“待摊费用”）。（9）9月20日，以银行存款55万元购入某公司30%的股权（具有重大影响），另支付相关税费1万元，采用权益法核算。（10）12月31日，将“非财政拨款结转”科目贷方余额15万元转入“非财政拨款结余”（符合结转条件）。要求：根据上述业务，编制财务会计和预算会计分录（涉及增值税的需写出明细科目）。2.某行政单位2023年发生以下经济业务：（1）1月8日，收到财政部门拨入的基本支出经费300万元（财政直接支付方式）。（2）2月12日，购入一批库存物品，取得增值税普通发票注明价款10万元，款项通过零余额账户支付。（3）3月18日，计算本月应付职工薪酬50万元（其中基本工资35万元，绩效工资15万元），代扣个人所得税2万元，代扣社会保险费3万元。（4）4月25日，收到某企业捐赠的办公设备一台，同类设备市场价格为25万元，发生运输费0.3万元（以银行存款支付）。（5）5月30日，经批准将一项账面价值为12万元的无形资产对外出售，取得价款15万元（不含税），增值税0.9万元，款项已存入银行，按规定出售净收入需上缴财政。（6）6月15日，通过财政授权支付方式支付上年度未入账的水电费1.2万元（属于以前年度费用）。（7）7月20日，无偿调出一台固定资产，账面原值40万元，已计提折旧15万元，调出过程中未发生相关费用。（8）12月31日，结转本年度财政拨款预算收入（基本支出300万元，项目支出200万元）和财政拨款预算支出（基本支出280万元，项目支出190万元）。要求：根据上述业务，编制财务会计和预算会计分录（涉及增值税的需写出明细科目）。参考答案一、单项选择题1.D（50+6.5+0.8=57.3万元）2.C（仅纳入预算管理的现金收支业务需平行记账）3.A（应计提120×5%=6万元，已计提3万元，补提3万元）4.D（历年滚存属于“非财政拨款结转——累计结转”）5.A（财务会计借记“零余额账户用款额度”）6.A（贷记“专用基金——职工福利基金”）7.B（50÷10×6/12=2.5万元）8.C（无偿调入按调出方账面价值，无相关税费）9.A（分摊期限超过1年的不属于待摊费用）10.B（20-5+0.5=15.5万元）二、多项选择题1.ABC（D为非专项资金，预算会计计入“其他预算收入”）2.AD（名义金额计量、使用年限不确定的不计提）3.ABCD（需按功能、经济、项目、资金性质明细）4.ABCD（均属于应上缴财政的款项）5.ACD（非财政拨款结余反映历年滚存且不限定用途）6.ABD（无偿调入固定资产借记“固定资产”，贷记“无偿调拨净资产”，不直接影响累计盈余）7.AB（财政拨款预算收入按基本支出、项目支出明细）8.ABD（经营结余不提取专用基金）9.ABCD（均符合长期股权投资核算规定）10.ABC（财政拨款预算收入支出表属于决算报告）三、判断题1.×（预算会计收付实现制，财务会计权责发生制）2.×（当月增加的固定资产，当月开始计提折旧）3.√（年末额度注销，科目无余额）4.√（应缴财政款属于代收代缴，不纳入预算）5.√（非财政拨款结转可用于以后年度差额）6.√（收回后不需上缴的应收款项需计提坏账）7.×（政府储备物资通过“政府储备物资”科目核算）8.×（待摊费用摊销期不超过1年，超过的用长期待摊费用）9.×（专用基金可从事业收入、非财政拨款结余等提取）10.√（权益法下净亏损最多冲减至零）四、简答题1.核心要点：对纳入部门预算管理的现金收支业务，在进行财务会计核算的同时，同步进行预算会计核算；不纳入预算管理的现金收支（如应缴财政款）仅需财务会计核算。适用范围：所有涉及现金流入或流出且纳入单位预算管理的经济业务（如财政拨款收支、事业收支、经营收支等）。2.折旧范围：除文物和陈列品、动植物、图书档案、单独计价入账的土地、以名义金额计量的固定资产外，单位所有固定资产均需计提折旧。不计提折旧的情形：上述列举的五类资产；已提足折旧仍继续使用的固定资产；提前报废的固定资产。3.核算内容：单位取得或应收的按照规定应当上缴财政的款项，包括行政事业性收费、罚没收入、政府性基金、国有资产处置收入、国有资产出租收入等。上缴流程：取得或应收时，财务会计借记“银行存款”“应收账款”等，贷记“应缴财政款”；上缴财政时，借记“应缴财政款”，贷记“银行存款”等；预算会计不做处理（因资金不属于单位预算收入）。4.区分要点：①资金性质：非财政拨款结转是专项资金收支形成的结转（有指定用途）；非财政拨款结余是非专项资金收支形成的结余（无指定用途）。②使用限制：结转资金需按原用途继续使用；结余资金可统筹用于以后年度支出。③形成环节：结转在预算执行过程中形成；结余在预算执行结束后，对结转资金按规定完成后剩余部分转入。5.主要区别：①编制基础：财务报告以权责发生制为基础；决算报告以收付实现制为基础。②反映内容：财务报告反映单位财务状况、运行情况和现金流量；决算报告反映单位预算执行结果。③目标群体：财务报告服务于财务信息需求者（如债权人、公众）；决算报告服务于预算管理需求者（如财政部门）。④组成体系：财务报告包括财务报表和附注；决算报告包括决算报表和说明。五、综合题第1题分录（1）财务会计：借：零余额账户用款额度1200000贷：财政拨款收入1200000预算会计：借：资金结存——零余额账户用款额度1200000贷：财政拨款预算收入1200000（2）财务会计：借：固定资产816000（800000+16000）应交增值税——应交税金（进项税额）104000贷：财政拨款收入920000预算会计：借：事业支出920000贷：财政拨款预算收入920000（3）财务会计：借：银行存款200000贷：事业收入188679.25（200000÷1.06）应交增值税——应交税金（销项税额）11320.75预算会计：借：资金结存——货币资金200000贷：事业预算收入200000（4）财务会计：借：非财政拨款结余分配50000贷：专用基金——职工福利基金50000预算会计不做处理（非现金业务）（5）财务会计：借：预付账款100000贷：银行存款100000预算会计：借：事业支出100000贷：资金结存——货币资金100000（6）财务会计：应计提坏账=500000×5%=25000元，补提=25000-10000=15000元借：其他费用15000贷：坏账准备15000预算会计不做处理（非现金业务）（7）财务会计：借：政府储备物资300000贷：无偿调拨净资产300000借：其他费用5000贷：银行存款5000预算会计：借：其他支出5000贷：资金结存——货币资金5000（8）财务会计：借：业务活动费用2000（24000÷12）贷：待摊费用2000预算会计不做处理（已在支付时确认支出）（9）财务会计：借：长期股权投资——成本560000（550000+10000）贷：银行存款560000预算会计：借：投资支出560000贷：资金结存——货币资金560000（10）财务会计：借：非财政拨款结转——累计结转150000贷：非财政拨款结余——结转转入150000预算会计：借：非财政拨款结转——累计结转150000贷：非财政拨款结余——结转转入150000第2题分录（1）财务会计：借：应付职工薪酬500000贷：财政拨款收入500000预算会计：借：行政支出500000贷：财政拨款预算收入500000（2）财务会计：借：库存物品100000贷：零余额账户用款额度100000预算会计：借：行政支出100000贷：资金结存——零余额账户用款额度100000（3）财务会计：借：业务活动费用500000贷：应付职工薪酬——基本工资350000——绩效工资150000借：应付职工薪酬——基本工资50000（20000+30000）贷：其他应交税费——