二建营改增考试题及答案

二建营改增考试题及答案一、单项选择题（共20题，每题1分，每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.某建筑企业为增值税一般纳税人，2024年3月承接一项市区住宅工程，合同含税总价2180万元（适用一般计税方法）。当月购进钢材取得增值税专用发票注明金额500万元、税额65万元；支付混凝土货款取得普通发票注明金额300万元；租赁施工机械取得专用发票注明金额100万元、税额13万元。则该企业当月销项税额为（）万元。A.180B.196.2C.200D.2182.根据营改增政策，下列关于建筑服务计税方法的表述中，正确的是（）。A.一般纳税人提供清包工服务必须适用一般计税方法B.小规模纳税人提供甲供工程服务可选择简易计税方法C.一般纳税人销售自产钢结构并负责安装，应分别核算货物和建筑服务销售额D.建筑工程老项目（2016年4月30日前开工）只能适用简易计税方法3.某建筑公司为小规模纳税人，2024年5月承接农村道路改造工程，取得含税收入824万元。该企业当月应缴纳增值税（）万元。A.23.9B.24C.24.72D.25.64.下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（）。A.购进用于简易计税项目的水泥取得的专用发票税额B.外购职工食堂空调取得的专用发票税额C.支付工地临时办公室装修费取得的专用发票税额D.因管理不善丢失的钢筋对应的进项税额5.某一般纳税人建筑企业2024年6月发生以下业务：销售旧模板（2018年购入）取得含税收入10.3万元（未放弃减税）；提供建筑服务取得含税收入1090万元（适用一般计税）。当月可抵扣进项税额50万元。该企业当月应缴纳增值税（）万元。A.40B.40.3C.41D.41.36.关于增值税纳税义务发生时间的规定，下列说法错误的是（）。A.纳税人提供建筑服务并收讫销售款项，纳税义务发生时间为收到款项的当天B.合同约定收款日期但未收到款项，纳税义务发生时间为合同约定的收款日期C.提前开具发票的，纳税义务发生时间为发票开具的当天D.提供建筑服务未签订书面合同的，纳税义务发生时间为服务完成的当天7.某建筑企业为一般纳税人，2024年7月承接EPC工程（设计+施工），其中设计服务含税收入636万元（税率6%），建筑服务含税收入2180万元（税率9%）。若未分别核算销售额，主管税务机关可能核定的增值税税率为（）。A.6%B.9%C.从高适用13%D.按平均税率8%8.小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应向建筑服务发生地主管税务机关预缴增值税，预缴公式为（）。A.预缴税额=（全部价款-分包款）÷（1+3%）×3%B.预缴税额=全部价款÷（1+3%）×3%C.预缴税额=（全部价款-分包款）÷（1+9%）×2%D.预缴税额=全部价款÷（1+9%）×2%9.某建筑企业2024年8月购入一台施工用挖掘机，取得增值税专用发票注明金额120万元、税额15.6万元。该设备既用于一般计税项目，又用于简易计税项目。则该笔进项税额（）。A.不得抵扣B.可全额抵扣C.按一般计税项目收入占比抵扣D.按设备使用时间比例抵扣10.根据现行政策，建筑服务增值税专用发票的“备注栏”必须注明的信息是（）。A.项目联系人电话B.建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称C.合同签订日期D.工程预算金额11.某一般纳税人建筑企业2024年9月承接甲供工程项目（选择简易计税），取得含税收入3090万元，支付分包款1030万元（分包方为一般纳税人，选择简易计税）。该企业当月应缴纳增值税（）万元。A.60B.61.8C.63D.6512.下列行为中，属于视同销售服务需缴纳增值税的是（）。A.企业将自有办公楼无偿提供给关联企业使用B.建筑企业为员工免费提供宿舍装修服务C.母公司向子公司无偿提供建筑设计服务D.企业将外购水泥无偿捐赠给灾区13.某建筑企业2024年10月增值税留抵税额为30万元，11月销项税额80万元，进项税额20万元。则11月应缴纳增值税（）万元。A.0B.30C.50D.8014.小规模纳税人月销售额未超过（）万元（季度未超过（）万元）的，免征增值税。A.10；30B.15；45C.20；60D.25；7515.某建筑企业为一般纳税人，2024年12月因工程质量问题收到发包方违约金50万元（合同约定）。该笔违约金的增值税处理应为（）。A.作为价外费用，按9%计算销项税额B.作为营业外收入，不缴纳增值税C.作为折扣冲减销售额，抵减销项税额D.作为赔偿款，按3%缴纳增值税16.下列关于增值税专用发票管理的说法中，错误的是（）。A.一般纳税人向小规模纳税人提供建筑服务，不得开具专用发票B.专用发票抵扣联需按税务机关要求装订成册备查C.丢失已开具专用发票的抵扣联，可凭发票联复印件作为抵扣凭证D.虚开专用发票可能构成刑事责任17.某建筑企业2025年1月发生增值税欠税20万元，同时有留抵税额15万元。税务机关可将留抵税额（）。A.全额抵减欠税，剩余5万元欠税继续缴纳B.抵减欠税后，企业需补缴5万元C.不得抵减欠税，需分别缴纳D.抵减欠税后，多缴的5万元可申请退税18.一般纳税人提供建筑服务选择简易计税方法的，一经选择，（）个月内不得变更。A.6B.12C.24D.3619.某建筑企业2025年2月购进一批周转材料，取得普通发票注明金额50万元。该笔支出对应的增值税处理是（）。A.可抵扣进项税额6.5万元（50×13%）B.可抵扣进项税额1.5万元（50×3%）C.不得抵扣进项税额D.按50万元全额计入成本，可抵减企业所得税应纳税所得额20.关于建筑服务预收款的增值税处理，正确的是（）。A.收到预收款时需全额计算缴纳增值税B.预收款无需预缴增值税C.一般纳税人收到预收款，应预缴增值税=（预收款-分包款）÷（1+9%）×2%D.小规模纳税人收到预收款，应预缴增值税=预收款÷（1+3%）×3%二、多项选择题（共10题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列建筑服务中，一般纳税人可选择适用简易计税方法的有（）。A.2016年5月1日后开工的甲供工程项目B.以清包工方式提供的建筑服务C.为建筑工程老项目提供的建筑服务D.承接境外工程项目E.销售自产活动板房并负责安装2.下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有（）。A.购进用于集体福利的食堂设备取得的专用发票税额B.因自然灾害损毁的水泥对应的进项税额C.购进贷款服务取得的增值税专用发票税额D.支付给劳务派遣公司的劳务派遣费取得的专用发票税额（用于一般计税项目）E.购进旅客运输服务取得的增值税电子普通发票税额（员工出差）3.关于增值税发票开具的要求，正确的有（）。A.建筑服务发票“货物或应税劳务、服务名称”栏应填写“建筑服务工程服务”B.小规模纳税人可自行开具增值税专用发票C.发票联和抵扣联需加盖财务专用章D.开具红字发票需取得购买方主管税务机关出具的《开具红字增值税专用发票信息表》E.跨县（市、区）提供建筑服务，发票备注栏需注明项目地址4.下列关于增值税计税依据的说法中，正确的有（）。A.一般计税方法下，销售额=含税销售额÷（1+9%）B.简易计税方法下，销售额=含税销售额÷（1+3%）C.提供建筑服务同时销售自产货物，未分别核算的，从高适用税率D.因工程质量问题发生的销售折让，可扣减当期销售额E.收取的优质工程奖属于价外费用，应计入销售额5.小规模纳税人发生以下业务，应按3%征收率计算缴纳增值税的有（）。A.销售2018年购入的施工机械（未放弃减税）B.提供建筑服务取得含税收入C.销售自产砂石料D.出租2016年取得的不动产E.提供劳务派遣服务（选择差额纳税）6.关于增值税预缴的规定，正确的有（）。A.一般纳税人跨县提供建筑服务，适用一般计税方法的，预缴率为2%B.小规模纳税人跨县提供建筑服务，预缴率为3%C.预缴增值税时，可扣除支付的分包款D.预缴税款可在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的结转下期E.同一地级行政区内跨县提供建筑服务，无需预缴增值税7.下列情形中，可能导致建筑企业多缴增值税的有（）。A.取得普通发票而非专用发票B.进项发票认证逾期C.选择简易计税方法但进项税额较多D.提前开具发票但未收到款项E.正确区分一般计税和简易计税项目的进项税额8.关于增值税加计抵减政策，下列说法正确的有（）。A.建筑企业属于生活服务业，可适用10%加计抵减B.加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%C.加计抵减政策执行至2027年12月31日D.纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在后续月份补提E.加计抵减额不得用于抵减留抵税额9.下列关于建筑企业增值税会计处理的说法中，正确的有（）。A.一般纳税人适用一般计税方法，应在“应交税费—应交增值税（销项税额）”科目核算销项税额B.简易计税方法下，应通过“应交税费—简易计税”科目核算C.预缴增值税时，借记“应交税费—预交增值税”科目D.月末结转未交增值税时，借记“应交税费—应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费—未交增值税”科目E.取得增值税专用发票时，进项税额直接计入成本10.下列行为中，属于虚开增值税专用发票的有（）。A.为他人开具与实际经营业务不符的发票B.让他人为自己开具与实际经营业务不符的发票C.介绍他人开具与实际经营业务不符的发票D.销售货物时按实际金额开具发票E.因交易取消，为购买方开具红字发票三、案例分析题（共3题，每题20分，共60分。请根据背景资料，按要求作答，计算过程需保留两位小数）（一）背景资料：某建筑企业为增值税一般纳税人（符合加计抵减政策条件），2024年7月发生以下业务：1.承接A项目（一般计税），合同含税总价3270万元，当月完工并收讫全部款项；2.承接B项目（甲供工程，选择简易计税），合同含税总价1030万元，支付分包款515万元（分包方为一般纳税人，选择简易计税）；3.购进钢材用于A项目，取得增值税专用发票注明金额800万元、税额104万元；4.购进混凝土用于B项目，取得普通发票注明金额200万元；5.支付建筑设计费（用于A项目），取得专用发票注明金额50万元、税额3万元；6.支付工地临时设施租赁费（用于A、B项目共同使用），取得专用发票注明金额40万元、税额5.2万元；7.销售2019年购入的施工电梯（原值200万元，已提折旧120万元），取得含税收入90.4万元（未放弃减税）；8.因管理不善丢失一批用于A项目的木材，该批木材购进时取得专用发票注明金额50万元、税额6.5万元（已抵扣）。问题：1.计算A项目当月销项税额；2.计算B项目当月应缴纳增值税；3.计算可抵扣进项税额（需考虑进项税额转出和加计抵减）；4.计算销售施工电梯应缴纳增值税；5.计算该企业2024年7月应缴纳增值税总额。（二）背景资料：某建筑公司为小规模纳税人，2024年8月业务如下：1.在本市承接C项目（道路修缮），取得含税收入412万元；2.跨市承接D项目（桥梁加固），取得含税收入206万元，支付分包款103万元（分包方为小规模纳税人）；3.销售一批旧脚手架（2018年购入），取得含税收入10.3万元（未放弃减税）；4.购进施工用电缆，取得普通发票注明金额30万元；5.因客户提前付款，收取违约金2.06万元。问题：1.计算C项目应缴纳增值税；2.计算D项目应预缴增值税；3.计算销售旧脚手架应缴纳增值税；4.计算收取违约金应缴纳增值税；5.计算该公司2024年8月应缴纳增值税总额（含预缴）。（三）背景资料：某建筑企业为一般纳税人，2024年9月发生以下争议事项：1.与发包方签订EPC合同（设计+施工），合同未分别列明设计和施工金额，税务机关要求从高适用9%税率；2.购进一批活动板房用于临时办公，取得专用发票注明税额8万元，税务机关认为属于不动产购进，需分2年抵扣；3.支付员工出差的航空运输费用，取得注明员工身份信息的航空运输电子客票行程单，票价10万元、燃油附加费2万元，税务机关认为不可抵扣进项税额；4.因工程延期向发包方支付违约金10万元，取得发包方开具的普通发票，企业认为可作为进项税额抵扣凭证。问题：1.分析EPC合同未分别核算的税务处理是否正确；2.分析活动板房进项税额抵扣方式是否正确；3.分析航空运输费用进项税额抵扣是否符合规定；4.分析支付违约金取得的发票能否作为抵扣凭证。答案及解析一、单项选择题1.A解析：一般计税方法销项税额=含税销售额÷（1+9%）×9%=2180÷1.09×9%=180万元。普通发票不可抵扣进项，不影响销项计算。2.C解析：选项A错误，清包工可选择简易计税；选项B错误，小规模纳税人适用简易计税是强制性的；选项D错误，老项目可选择简易或一般计税。3.B解析：小规模纳税人应纳税额=含税收入÷（1+3%）×3%=824÷1.03×3%=24万元。4.C解析：选项A用于简易项目不可抵扣；选项B用于集体福利不可抵扣；选项D因管理不善损失需转出进项；选项C用于一般计税项目的临时设施可抵扣。5.B解析：销售旧模板（未放弃减税）按3%减按2%计税：10.3÷1.03×2%=0.2万元；建筑服务销项=1090÷1.09×9%=90万元；应纳税额=90-50+0.2=40.2万元（四舍五入为40.3万元）。6.A解析：纳税义务发生时间为收讫销售款项或取得索取凭据的当天，先开票的为开票当天。7.B解析：未分别核算兼营行为，从主适用税率（建筑服务为主，适用9%）。8.A解析：小规模纳税人跨区域预缴=（全部价款-分包款）÷（1+3%）×3%。9.B解析：专用于简易项目的固定资产不可抵扣，兼用的可全额抵扣。10.B解析：备注栏必须注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。11.A解析：简易计税应纳税额=（全部价款-分包款）÷（1+3%）×3%=（3090-1030）÷1.03×3%=60万元。12.C解析：无偿提供服务（用于公益或社会公众的除外）视同销售，选项C属于关联企业间无偿服务，需视同销售。13.B解析：应纳税额=销项-进项-留抵=80-20-30=30万元。14.B解析：2023年起，小规模纳税人月销售额15万元（季度45万元）以下免征增值税。15.A解析：违约金属于价外费用，按建筑服务税率9%计算销项税额。16.A解析：一般纳税人可向小规模纳税人开具专用发票，小规模纳税人不可抵扣。17.B解析：留抵税额可抵减欠税，抵减后需补缴20-15=5万元。18.D解析：简易计税方法一经选择，36个月内不得变更。19.C解析：普通发票不可作为进项抵扣凭证。20.C解析：一般纳税人预收款预缴=（预收款-分包款）÷（1+9%）×2%。二、多项选择题1.ABC解析：选项D境外工程适用零税率；选项E应分别核算货物和建筑服务。2.AC解析：选项B自然灾害损失无需转出；选项D劳务派遣费可抵扣；选项E旅客运输电子普票可抵扣。3.ABE解析：选项C需加盖发票专用章；选项D销售方开具红字发票无需购买方信息表（未抵扣时）。4.ABDE解析：选项C未分别核算的，从主适用税率（非从高）。5.AB解析：选项C销售自产砂石可选择3%简易；选项D出租不动产适用5%；选项E劳务派遣差额纳税适用5%。6.ABCDE解析：全部符合现行预缴政策。7.ABCD解析：选项E正确区分可避免多缴。8.CDE解析：选项A建筑企业不属于生活服务业；选项B加计抵减率为5%（2023-2027年）。9.ABCD解析：选项E进项税额应计入“应交税费—应交增值税（进项税额）”。10.ABC解析：选项D为如实开具；选项E为正常红字处理。三、案例分析题（一）1.A项目销项税额=327