财务人员培训试题附答案

财务人员培训试题附答案一、单项选择题（每题2分，共30分）1.下列各项中，属于会计基本职能的是（）。A.会计核算与会计预测B.会计核算与会计监督C.会计决策与会计监督D.会计分析与会计决策答案：B。会计的基本职能包括会计核算和会计监督。核算职能是指以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量和报告；监督职能是指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行审查。2.企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是（）。A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目B.将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目C.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目D.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目答案：B。现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。本题无法查明原因，所以应转入“营业外收入”科目。3.某企业采用月末一次加权平均法计算发出原材料的成本。2023年2月1日，甲材料结存200公斤，每公斤实际成本为100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本为110元；2月25日发出甲材料400公斤。2月末，甲材料的库存余额为（）元。A.10000B.10500C.10600D.11000答案：C。首先计算加权平均单位成本=（200×100+300×110）÷（200+300）=106（元/公斤）；然后计算月末库存材料的数量=200+300-400=100（公斤）；最后得出库存余额=100×106=10600（元）。4.企业计提固定资产折旧时，下列会计分录正确的是（）。A.计提行政管理部门固定资产折旧：借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目B.计提生产车间固定资产折旧：借记“制造费用”科目，贷记“累计折旧”科目C.计提专设销售机构固定资产折旧：借记“销售费用”科目，贷记“累计折旧”科目D.上述选项均正确答案：D。行政管理部门固定资产折旧计入管理费用；生产车间固定资产折旧计入制造费用；专设销售机构固定资产折旧计入销售费用，且都是贷记“累计折旧”科目。5.企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当（）。A.确认当期财务费用B.冲减当期主营业务收入C.确认当期管理费用D.确认当期主营业务成本答案：A。现金折扣是为了鼓励客户提前付款而给予的优惠，在实际发生时计入当期财务费用。6.下列各项中，应计入其他业务成本的是（）。A.库存商品盘亏净损失B.经营租出固定资产折旧C.向灾区捐赠的商品成本D.火灾导致原材料毁损净损失答案：B。选项A，库存商品盘亏净损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，属于非常损失的部分，计入营业外支出；选项C，向灾区捐赠的商品成本，计入营业外支出；选项D，火灾导致原材料毁损净损失，计入营业外支出；选项B，经营租出固定资产折旧计入其他业务成本。7.某企业2023年度利润总额为500万元，其中国债利息收入为25万元。假定当年按税法核定的全年业务招待费的扣除标准为300万元，实际发生的业务招待费为320万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。该企业2023年所得税费用为（）万元。A.125B.118.75C.123.75D.126.25答案：C。应纳税所得额=500-25+（320-300）=495（万元）；所得税费用=495×25%=123.75（万元）。国债利息收入免税，应调减应纳税所得额；实际发生的业务招待费超过扣除标准的部分，应调增应纳税所得额。8.下列各项中，不属于所有者权益的是（）。A.资本公积B.盈余公积C.未分配利润D.应付股利答案：D。所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。应付股利属于负债类科目。9.某企业年初未分配利润为100万元，本年净利润为1000万元，按10%计提法定盈余公积，按5%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元，该企业年末未分配利润为（）万元。A.855B.867C.870D.874答案：C。年末未分配利润=年初未分配利润+本年净利润-提取的法定盈余公积-提取的任意盈余公积-宣告发放的现金股利=100+1000-1000×10%-1000×5%-80=870（万元）。10.下列各项中，应列入资产负债表“其他应付款”项目的是（）。A.应付租入包装物租金B.应付融资租入固定资产租金C.结转到期无力支付的应付票据D.应付由企业负担的职工社会保险费答案：A。选项B，应付融资租入固定资产租金计入长期应付款；选项C，结转到期无力支付的应付票据，若为商业承兑汇票，计入应付账款，若为银行承兑汇票，计入短期借款；选项D，应付由企业负担的职工社会保险费计入应付职工薪酬；选项A，应付租入包装物租金计入其他应付款。11.企业发生的下列各项利息支出，不应该计入财务费用的是（）。A.应付债券的利息B.短期借款的利息C.带息应付票据的利息D.筹建期间的长期借款利息答案：D。筹建期间的长期借款利息，符合资本化条件的计入相关资产成本，不符合资本化条件的计入管理费用，而不是财务费用。选项A、B、C的利息支出均计入财务费用。12.下列各项中，关于收入确认表述正确的是（）。A.采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入B.采用分期收款方式销售商品，应在货款全部收回时确认收入C.采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入D.采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在发出商品时确认收入答案：C。选项A，采用预收货款方式销售商品，应在发出商品时确认收入；选项B，采用分期收款方式销售商品，通常在满足收入确认条件时，按照应收的合同或协议价款的公允价值确认收入金额；选项D，采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在收到代销清单时确认收入。13.下列各项中，属于工业企业现金流量表“经营活动产生的现金流量”的是（）。A.收到的现金股利B.支付的银行借款利息C.收到的设备处置价款D.支付的经营租赁租金答案：D。选项A，收到的现金股利属于投资活动产生的现金流量；选项B，支付的银行借款利息属于筹资活动产生的现金流量；选项C，收到的设备处置价款属于投资活动产生的现金流量；选项D，支付的经营租赁租金属于经营活动产生的现金流量。14.某企业2023年1月1日所有者权益构成情况如下：实收资本1500万元，资本公积100万元，盈余公积300万元，未分配利润200万元。2023年度实现利润总额为600万元，企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整事项及其他因素，该企业2023年12月31日可供分配利润为（）万元。A.600B.650C.800D.1100答案：B。首先计算净利润=600×（1-25%）=450（万元）；然后计算可供分配利润=年初未分配利润+本年净利润=200+450=650（万元）。15.下列各项中，不会引起事业结余发生增减变动的是（）。A.从事经营活动取得的收入B.附属单位按规定缴纳的款项C.开展专业业务活动取得的收入D.外单位捐赠未限定用途的财物答案：A。事业结余是指事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。选项A，从事经营活动取得的收入计入经营收入，不会引起事业结余发生增减变动；选项B、C、D均会影响事业结余。二、多项选择题（每题3分，共30分）1.下列各项中，属于会计等式的有（）。A.资产=负债+所有者权益B.收入-费用=利润C.借方发生额=贷方发生额D.期初余额+本期增加额-本期减少额=期末余额答案：AB。“资产=负债+所有者权益”是静态会计等式，“收入-费用=利润”是动态会计等式。选项C是借贷记账法的记账规则；选项D是账户的基本结构。2.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.采购途中的合理损耗B.商品流通企业采购商品过程中发生的运输费C.企业为特定客户设计产品的设计费用D.小规模纳税人购入材料支付的增值税答案：ABCD。采购途中的合理损耗计入存货成本；商品流通企业采购商品过程中发生的运输费等进货费用，一般应计入存货成本；企业为特定客户设计产品的设计费用计入相关产品成本；小规模纳税人购入材料支付的增值税不得抵扣，计入存货成本。3.下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（）。A.固定资产原价B.固定资产的预计使用寿命C.固定资产的预计净残值D.已计提的固定资产减值准备答案：ABCD。固定资产折旧的影响因素包括固定资产原价、预计净残值、固定资产减值准备和固定资产的使用寿命。4.下列各项中，应计入营业税金及附加的有（）。A.处置无形资产应交的营业税B.销售商品应交的增值税C.销售应税产品的资源税D.销售应税消费品应交的消费税答案：CD。选项A，处置无形资产应交的营业税计入营业外收支；选项B，销售商品应交的增值税属于价外税，不通过“营业税金及附加”科目核算；选项C、D，销售应税产品的资源税和销售应税消费品应交的消费税均计入营业税金及附加。5.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.法定盈余公积B.任意盈余公积C.未分配利润D.股本溢价答案：ABC。留存收益包括盈余公积和未分配利润，盈余公积又包括法定盈余公积和任意盈余公积。选项D，股本溢价计入资本公积。6.下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有（）。A.分配股利支付的现金B.清偿应付账款支付的现金C.偿还债券利息支付的现金D.清偿长期借款支付的现金答案：ACD。选项B，清偿应付账款支付的现金属于经营活动产生的现金流量；选项A、C、D均属于筹资活动产生的现金流量。7.下列各项中，应在资产负债表“应收账款”项目列示的有（）。A.“预付账款”科目所属明细科目的借方余额B.“应收账款”科目所属明细科目的借方余额C.“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额D.“预收账款”科目所属明细科目的借方余额答案：BD。“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。选项A，“预付账款”科目所属明细科目的借方余额应在“预付款项”项目列示；选项C，“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额应在“预收款项”项目列示。8.下列各项中，属于政府补助的有（）。A.直接减免的税款B.财政拨款C.税收返还D.行政划拨的土地使用权答案：BCD。政府补助的主要形式包括财政拨款、财政贴息、税收返还、无偿划拨非货币性资产等。直接减免的税款，政府并未直接向企业无偿提供资产，不属于政府补助。9.下列各项中，应计入管理费用的有（）。A.企业筹建期间发生的开办费B.企业行政管理部门的办公费C.企业专设销售机构的业务费D.企业支付的年度财务报告审计费答案：ABD。选项C，企业专设销售机构的业务费计入销售费用；选项A、B、D均计入管理费用。10.下列各项中，关于事业单位收入会计处理表述正确的有（）。A.事业单位固定资产出租收入计入其他收入B.从财政专户核拨的预算外资金计入事业收入C.从主管部门取得的非财政补助收入计入上级补助收入D.事业单位附属的独立核算单位按规定缴纳的各项收入计入经营收入答案：ABC。选项D，事业单位附属的独立核算单位按规定缴纳的各项收入计入附属单位上缴收入，而不是经营收入。三、判断题（每题1分，共10分）1.企业在一定期间发生亏损，则企业在这一会计期间的所有者权益一定减少。（）答案：错误。企业在一定期间发生亏损，会导致所有者权益减少，但如果在此期间所有者投入资本增加，可能会使所有者权益不减少甚至增加。2.企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。（）答案：错误。银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款日记账的依据。3.企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（）答案：错误。企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入当期损益（投资收益），而不是计入交易性金融资产初始确认金额。4.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益。（）答案：错误。企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应通过“长期待摊费用”科目核算，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法进行摊销。5.企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。（）答案：错误。企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额，应当计入其他业务利润，而不是营业外收入或营业外支出。6.企业发生毁损的固定资产的净损失，应计入营业外支出。（）答案：正确。企业发生毁损的固定资产的净损失，应通过“营业外支出”科目核算。7.企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，应在实际发生时计入财务费用。（）答案：错误。企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，应在实际发生时冲减当期销售收入。8.企业的所得税费用一定等于企业的利润总额乘以所得税税率。（）答案：错误。企业的所得税费用=当期所得税+递延所得税，而当期所得税=应纳税所得额×所得税税率，应纳税所得额是在利润总额的基础上进行纳税调整后得出的，所以企业的所得税费用不一定等于企业的利润总额乘以所得税税率。9.资产负债表中的“长期借款”项目应根据“长期借款”科目的期末余额直接填列。（）答案：错误。资产负债表中的“长期借款”项目应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。10.事业单位的事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。（）答案：正确。事业单位的事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。四、计算分析题（每题10分，共20分）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年3月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：（1）对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资1.2万元。（2）为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月折旧0.08万元。（3）将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元，市场售价为1.5万元（不含增值税）。（4）月末，分配职工工资150万元，其中直接生产产品人员工资105万元，车间管理人员工资15万元，企业行政管理人员工资20万元，专设销售机构人员工资10万元。（5）以银行存款缴纳职工医疗保险费5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）（1）编制甲公司上述业务的会计分录。（2）计算甲公司3月份应计入管理费用的职工薪酬金额。答案：（1）①借：管理费用1.2贷：应付职工薪酬——工资1.2②借：管理费用2（25×0.08）贷：应付职工薪酬——非货币性福利2借：应付职工薪酬——非货币性福利2贷：累计折旧2③借：管理费用84.75贷：应付职工薪酬——非货币性福利84.75借：应付职工薪酬——非货币性福利84.75贷：主营业务收入75（50×1.5）应交税费——应交增值税（销项税额）9.75（75×13%）借：主营业务成本60（50×1.2）贷：库存商品60④借：生产成本105制造费用15管理费用20销售费用10贷：应付职工薪酬——工资150⑤借：应付职工薪酬——社会保险费5贷：银行存款5（2）3月份应计入管理费用的职工薪酬金额=1.2+2+84.75+20=107.95（万元）。2.甲公司2023年度的有关资料如下：（1）年初未分配利润为100万元，本年利润总额为390万元，适用的企业所得税税率为25%。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为20万元，实际发生业务招待费30万元，国库券利息收入为20万元，其他纳税调整事项为0。（2）按税后利润的10%提取法定盈余公积。（3）提取任意盈余公积10万元。（4）向投资者宣告分配现金股利40万元。要求：（1）计算甲公司本期所得税费用，并编制相应的会计分录。（2）编制甲公司提取法定盈余公积的会计分录。（3）编制甲公司提取任意盈余公积的会计分录。（4）编制甲公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。（5）计算年末未分配利润。答案：（1）应纳税所得额=390+（30-20）-20=380（万元）所得税费用=380×25%=95（万元）借：所得税费用95贷：应交税费——应交所得税95（2）净利润=390-95=295（万元）提取法定盈余公积=295×10%=29.5（万元）借：利润分配——提取法定盈余公积29.5贷：盈余公积——法定盈余公积29.5（3）借：利润分配——提取任意盈余公积10贷：盈余公积——任意盈余公积10（4）借：利润分配——应付现金股利40贷：应付股利40（5）年末未分配利润=100+295-29.5-10-40=315.5（万元）五、综合题（每题20分，共20分）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，商品销售价格不含增值税；确认销售收入时逐笔结转销售成本。2023年12月份，甲公司发生如下经济业务：（1）12月2日，向乙公司销售A产品，销售价格为600万元，实际成本为540万元。产品已发出，款项存入银行。销售前，该产品已计提跌价准备5万元。（2）12月8日，收到丙公司退回的B产