2026年税务师考试题库税法及纳税实务

2026年税务师考试题库：税法及纳税实务一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用税率为25%，该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额为多少？A.50万元B.40万元C.25万元D.20万元2.个体工商户的生产经营所得，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按多少税率征收个人所得税？A.5%B.10%C.20%D.35%3.某居民企业2025年度取得境外所得50万元，境外所得税额6万元，境内所得200万元，假设境内所得已预缴企业所得税50万元，该企业2025年度应补缴的企业所得税税额为多少？A.0万元B.5万元C.10万元D.15万元4.增值税小规模纳税人，月销售额不超过多少万元，免征增值税？A.10万元B.20万元C.30万元D.40万元5.某企业2025年度发生业务招待费60万元，根据税法规定，当年可税前扣除的业务招待费为多少？A.12万元B.15万元C.18万元D.60万元6.个人所得税专项附加扣除中，子女教育扣除标准为每月多少元？A.1000元B.2000元C.3000元D.5000元7.契税的纳税人是哪一方？A.买方B.卖方C.双方D.中介方8.某企业2025年度取得固定资产折旧费用80万元，根据税法规定，该费用可全额税前扣除的是哪种固定资产？A.生产设备B.交通运输工具C.研发设备D.出租房产9.个人所得税综合所得，年度汇算清缴时，应补（退）税额的申报期限为多久？A.3个月B.6个月C.12个月D.18个月10.某企业2025年度发生公益性捐赠支出30万元，该企业2025年度可税前扣除的公益性捐赠支出限额为多少？A.3万元B.5万元C.10万元D.30万元二、多项选择题（共5题，每题2分）1.下列哪些属于企业所得税的免税收入？A.国债利息收入B.生产经营所得C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益D.股票转让所得2.个人所得税专项附加扣除中，符合条件的有哪些？A.子女教育B.继续教育C.住房贷款利息D.赡养老人3.增值税一般纳税人，下列哪些业务适用13%的税率？A.销售农产品B.销售不动产C.提供餐饮服务D.销售图书4.契税的减免税情形包括哪些？A.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、科研等B.个人购买首套自住房C.企业合并承受被合并企业土地、房屋权属D.城镇职工按规定第一次购买公有住房5.企业所得税前可扣除的费用包括哪些？A.工资薪金支出B.职工福利费C.职工教育经费D.业务招待费三、判断题（共10题，每题1分）1.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度会计利润总额12%的部分，准予税前扣除。（×）2.增值税小规模纳税人，销售额超过免税标准，不能申请简易计税方法。（×）3.个人所得税居民个人，从中国境外取得的所得，应向中国境内税务机关申报纳税。（√）4.契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天。（√）5.企业固定资产的折旧，不得计算在应纳税所得额中。（×）6.个人所得税专项附加扣除中，大病医疗支出需自行申报。（√）7.增值税一般纳税人，年应税销售额超过500万元的，必须认定为一般纳税人。（×）8.企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予税前扣除。（√）9.契税的税率一般为3%，但部分地区可按1%-5%的幅度减征。（√）10.企业所得税法规定，关联企业之间的利息支出不得在税前扣除。（×）四、计算题（共5题，每题4分）1.某企业2025年度取得销售收入1000万元，发生广告费120万元，业务招待费50万元。假设该企业2025年度无其他纳税调整事项，计算该企业2025年度应纳税所得额。（提示：广告费按不超过当年销售收入的15%扣除，业务招待费按60%扣除，但不得超过当年销售收入的5%）2.某增值税一般纳税人2025年6月销售货物不含税销售额200万元，另收取包装费5万元，提供运输服务收取运费6万元。计算该企业6月应缴纳的增值税（假设适用税率13%）。3.某居民个人2025年度工资收入30万元，年终奖10万元。假设该个人无其他所得，计算其2025年度应缴纳的个人所得税。（提示：年终奖单独计税）4.某企业2025年度取得固定资产折旧费用80万元，其中生产设备折旧50万元，职工宿舍折旧30万元。计算该企业2025年度可税前扣除的折旧费用。5.某企业2025年度发生公益性捐赠支出20万元，该企业2025年度会计利润总额为200万元。计算该企业2025年度可税前扣除的公益性捐赠支出限额。五、简答题（共3题，每题5分）1.简述企业所得税法中“关联企业”的概念及其条件。2.个人所得税专项附加扣除中，继续教育的扣除标准和范围是什么？3.简述增值税小规模纳税人的免税标准和简易计税方法的规定。六、综合题（共2题，每题10分）1.某企业2025年度财务数据如下：-销售收入800万元-广告费100万元-业务招待费80万元-固定资产折旧费用60万元-公益性捐赠支出30万元-会计利润总额200万元要求：计算该企业2025年度应纳税所得额及应缴纳的企业所得税（假设企业所得税税率为25%）。2.某居民个人2025年度收入情况如下：-工资收入40万元-年终奖20万元-子女教育支出12万元/年-赡养老人支出8万元/年-大病医疗支出5万元（医保报销后个人负担）要求：计算该个人2025年度应缴纳的个人所得税。答案及解析一、单项选择题1.A解析：企业所得税税额=应纳税所得额×税率=200万元×25%=50万元。2.C解析：个体工商户的生产经营所得，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按20%税率征收个人所得税。3.B解析：境外所得税额可抵免，但抵免限额为境外所得×中国企业所得税税率=50万元×25%=12.5万元，实际抵免6万元，可抵免6万元。境内已预缴50万元，应补缴=50万元-6万元=44万元，但题目选项未列出，可能存在题目或选项错误，正确答案应为44万元，但按选项最接近的为5万元。4.A解析：增值税小规模纳税人，月销售额不超过10万元（季度不超过30万元）的，免征增值税。5.B解析：业务招待费税前扣除限额=实际发生额的60%=60万元×60%=36万元；销售（营业）收入的5‰=800万元×5‰=4万元，取两者较低者，即4万元。6.C解析：子女教育扣除标准为每月3000元。7.A解析：契税的纳税人是买方。8.C解析：研发设备固定资产的折旧费用可全额税前扣除。9.A解析：个人所得税综合所得，年度汇算清缴时，应补（退）税额的申报期限为3个月。10.B解析：公益性捐赠支出扣除限额=年度会计利润总额×12%=200万元×12%=24万元，但实际支出30万元，只能扣除24万元，但题目选项未列出，可能存在题目或选项错误，正确答案应为24万元，但按选项最接近的为5万元。二、多项选择题1.A、C、D解析：企业所得税的免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、股票转让所得。2.A、B、C、D解析：个人所得税专项附加扣除包括子女教育、继续教育、住房贷款利息、赡养老人。3.A、B、D解析：销售农产品、销售图书、提供餐饮服务适用13%税率；销售不动产适用9%税率。4.A、B、C、D解析：契税的减免税情形包括国家机关、事业单位等用于办公、教学等、个人购买首套自住房、企业合并承受被合并企业土地、房屋权属、城镇职工按规定第一次购买公有住房。5.A、B、C解析：工资薪金支出、职工福利费、职工教育经费可税前扣除；业务招待费需按规定比例扣除。三、判断题1.×解析：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度会计利润总额12%的部分，准予税前扣除，但实际扣除限额为年度会计利润总额的12%。2.×解析：增值税小规模纳税人，销售额超过免税标准，可申请简易计税方法。3.√解析：个人所得税居民个人，从中国境外取得的所得，应向中国境内税务机关申报纳税。4.√解析：契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天。5.×解析：企业固定资产的折旧，可计算在应纳税所得额中。6.√解析：个人所得税专项附加扣除中，大病医疗支出需自行申报。7.×解析：增值税一般纳税人，年应税销售额超过500万元的，可自愿选择简易计税方法。8.√解析：企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予税前扣除。9.√解析：契税的税率一般为3%，但部分地区可按1%-5%的幅度减征。10.×解析：关联企业之间的利息支出，符合独立交易原则的，可在税前扣除。四、计算题1.计算过程：-广告费税前扣除限额=1000万元×15%=150万元，实际发生120万元，可全额扣除。-业务招待费税前扣除限额=1000万元×5‰=5万元，实际发生60%×50万元=30万元，取两者较低者5万元。-应纳税所得额=1000万元-150万元+45万元-30万元=865万元。2.计算过程：-销售额=200万元+5万元（包装费）=205万元，不含税销售额为200万元。-应纳增值税=200万元×13%+5万元×13%=26万元+0.65万元=26.65万元。3.计算过程：-工资收入应纳税所得额=30万元-6万元（起征点）=24万元，适用税率20%，速算扣除数1.5万元，应纳税额=24万元×20%-1.5万元=3万元。-年终奖单独计税：10万元÷12个月=0.83万元/月，适用税率10%，速算扣除数0.25万元，应纳税额=10万元×10%-0.25万元=0.75万元。-总应纳税额=3万元+0.75万元=3.75万元。4.计算过程：-生产设备折旧50万元不可税前扣除，职工宿舍折旧30万元可全额税前扣除。-可税前扣除的折旧费用=30万元。5.计算过程：-公益性捐赠支出扣除限额=200万元×12%=24万元，实际支出20万元，可全额扣除。五、简答题1.答案：关联企业是指企业之间存在直接或间接的股权控制关系，或存在其他利益关系，导致交易价格或条件不符合独立交易原则的企业。关联企业之间的交易，如利息、租金、服务费等，需符合独立交易原则，否则税务机关可进行调整。2.答案：继续教育扣除标准为每月4000元，最高扣除48个月。符合条件的学历（学位）教育、职业资格继续教育支出，可在取得相关证书的当年起，按月定额扣除。3.答案：增值税小规模纳税人，月销售额不超过10万元（季度不超过30万元）的，免征增值税。可选择简易计税方法，按3%（部分地区减按1%或2%）征收率计算应纳税额。六、综合题1.计算过程：-广告费税前扣除限额=800万元×15%=120万元，实际发生100万元，可全额扣除。-业务招待费税前扣除限额=800万元×5‰=4万元，实际发生80万元×60%=48万元，取两者较低者4万元。-固定资产折旧费用60万元全部可税前扣除。-公益性捐赠支出税前扣除限额=200万元×12%=24万元，实际支出30万元，可扣除24万元。-应纳税所得额=800万元-100万元+76万元-60万元+6万元=720万元。-应纳企业所得税=720万元×25%=180万元。2.计算过程：-工资收入应纳税所得额=40万元-6万元（起征点）=34万元，适用税率20%，速算扣除数1.5万元，应纳税额=34万元×20%-1.5万元=4.5万元。-年终奖单独计税：20万元÷12个月=1.67万元/月，适用税率10%，速算扣除数0.25万元，应纳税额=20万元×10%-0.25万元=1.75万元。-子女教育扣除=12万