机关单位内部审计制度与操作指南

机关单位内部审计制度与操作指南引言内部审计是机关单位内部建立的一种独立的监督评价机制，旨在通过系统、规范的方法，审查和评价本单位及所属单位的业务活动、内部控制和风险管理的适当性、合法性和有效性，以促进单位目标的实现。为进一步加强和规范我单位内部审计工作，明确审计职责，提升审计质量，充分发挥内部审计在强化内部管理、防范风险、提高效能、促进廉政建设中的作用，特制定本制度与操作指南。本指南适用于单位及所属各级机构的内部审计活动。第一章总则一、审计宗旨与目标内部审计工作以服务单位发展大局为宗旨，以促进单位规范管理、防范风险、提质增效、廉洁从政为目标。通过独立、客观的审计监督与评价，揭示管理中存在的问题，提出改进建议，保障单位各项事业健康有序发展。二、审计原则内部审计工作应遵循以下原则：1.独立性原则：审计机构和审计人员应保持相对独立的地位，不受其他部门和个人的干预，客观公正地开展审计工作。2.客观性原则：审计工作应以事实为依据，以法律法规和规章制度为准绳，实事求是地反映问题，作出客观评价。3.系统性原则：审计工作应从单位整体出发，系统地审查和评价各项经济活动和管理行为，注重揭示深层次问题。4.合规性原则：审计工作应符合国家法律法规、审计准则及本单位内部规章制度的要求。5.效益性原则：审计工作应注重提升单位的管理效益、经济效益和社会效益，促进资源的有效利用。三、审计机构与人员1.机构设置：根据单位实际情况，设立独立的内部审计部门（或指定专门的审计岗位），在单位主要负责人的直接领导下开展工作，对其负责并报告工作。2.人员配备：内部审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识、业务能力和职业道德。单位应重视审计队伍建设，保障审计人员的专业培训和职业发展。3.审计人员权利与义务：审计人员有权检查相关的文件、资料、资产，有权向有关人员进行调查和询问；同时，应遵守审计纪律，保守审计秘密，廉洁自律。第二章内部审计工作制度一、审计计划管理1.年度审计计划：内部审计部门应根据单位年度工作重点、风险评估结果以及上级主管部门的要求，于每年年初编制年度审计工作计划，报单位主要负责人批准后实施。2.计划调整：如遇特殊情况需要调整审计计划的，应按原审批程序报批。3.项目立项：对于年度计划内的审计项目，或根据领导指示、临时需要开展的专项审计，均应履行立项程序，明确审计目标、范围、内容和时间安排。二、审计范围与内容内部审计的范围主要包括单位及所属单位的以下方面：1.财务收支审计：审查财务收支的真实性、合法性和合规性。2.预算执行与决算审计：审查预算编制的科学性、执行的严肃性以及决算的真实性、准确性。3.政策执行情况审计：审查国家及上级主管部门重大政策、决策部署的贯彻落实情况。4.内部控制制度审计：审查内部管理制度的健全性、有效性及其执行情况。5.项目管理审计：对重大投资项目、专项工作的管理情况、资金使用效益等进行审计。6.经济责任审计：对领导干部任职期间履行经济责任情况进行审计评价（按规定程序进行）。7.其他专项审计与审计调查：根据单位需要开展的其他特定事项的审计或调查。三、审计程序1.审计准备阶段：*成立审计组，明确分工。*进行审前调查，收集相关资料，了解被审计单位（或事项）的基本情况。*制定详细的审计实施方案，明确审计重点、方法和步骤。*向被审计单位送达审计通知书，要求其做好准备并提供必要的工作条件。2.审计实施阶段：*召开审计进点会，向被审计单位说明审计目的、范围、内容、程序及纪律要求。*采用检查、监盘、观察、询问、函证、计算、分析性复核等方法，获取充分、适当的审计证据。*对审计过程中发现的问题，进行详细记录，编制审计工作底稿，并由相关人员签字确认。*与被审计单位就审计发现的问题进行初步沟通。3.审计报告阶段：*审计组根据审计工作底稿，撰写审计报告初稿。*将审计报告初稿征求被审计单位意见。被审计单位应在规定期限内反馈书面意见，逾期未反馈的视为无异议。*审计组对被审计单位的反馈意见进行研究核实，必要时修改审计报告。*将修改后的审计报告连同被审计单位的书面意见，一并报送内部审计部门负责人复核。*内部审计部门负责人审核后，报请单位主要负责人审批。*经批准的审计报告，正式送达被审计单位和相关部门。4.审计整改与跟踪：*被审计单位应在规定期限内，针对审计报告提出的问题和建议，制定整改措施，落实整改责任，并将整改情况书面报告内部审计部门。*内部审计部门负责对审计整改情况进行跟踪检查，督促整改落实。对未按要求整改的，应及时向单位主要负责人报告。四、审计质量控制1.审计方案复核：审计实施方案应经过内部审计部门负责人审核批准。2.审计工作底稿复核：审计工作底稿实行分级复核制度，确保审计证据的充分性、适当性和审计结论的准确性。3.审计报告审理：审计报告在报送审批前，应经过必要的审理程序，确保报告内容真实、客观、表述清晰、建议可行。4.审计档案管理：审计项目结束后，应按照有关规定及时整理审计档案，做到资料齐全、归档规范、安全保密。5.责任追究：对于审计人员在审计工作中出现的失职、渎职或违反审计纪律的行为，应追究相应责任。五、审计成果运用1.通报与反馈：审计结果及整改情况应按规定在一定范围内通报，重要审计成果应及时向单位领导班子报告。2.考核与评价：审计结果应作为对被审计单位及其负责人业绩考核、奖惩任免的重要参考依据。3.制度完善：针对审计发现的普遍性、制度性问题，单位应及时修订和完善相关管理制度。4.经验推广：对审计发现的好经验、好做法，应予以总结推广，促进单位整体管理水平的提升。第三章内部审计操作指南一、财务收支审计操作要点1.审计目标：确认财务收支的真实性、合法性、合规性，以及会计信息的准确性。2.审计重点：*收入是否全部入账，有无隐瞒、截留、挪用等情况。*支出是否符合规定的范围和标准，有无虚报冒领、铺张浪费、挤占挪用等问题。*原始凭证的真实性、合法性，会计核算的规范性。*资产的管理和使用情况，有无流失、损坏等现象。*负债的真实性和完整性。3.审计方法：查阅会计凭证、账簿、报表，核对实物资产，与相关人员进行访谈等。二、预算执行情况审计操作要点1.审计目标：评价预算编制的科学性、预算执行的严肃性，以及预算调整的合规性。2.审计重点：*预算编制是否符合“量入为出、收支平衡”的原则，是否与单位发展规划相衔接。*各项收入是否按预算及时足额上缴，支出是否严格控制在预算范围内。*预算调整是否履行了规定的审批程序。*预算执行中的效益情况，有无资金闲置或浪费现象。3.审计方法：对比分析预算与实际执行数据，检查预算调整审批文件，审查大额支出的合理性等。三、经济责任审计操作要点（参照相关规定）1.审计目标：客观评价领导干部在任职期间履行经济责任的情况，包括决策的科学性、管理的规范性、资金使用效益以及廉洁自律情况。2.审计重点：根据不同岗位领导干部的职责权限确定，一般包括重大经济决策、财务收支管理、资产安全完整、内控制度建设与执行、个人廉洁从政等方面。3.审计方法：除常规财务审计方法外，还应注重查阅会议纪要、决策文件，进行民意测评、个别访谈等。四、内部控制审计操作要点1.审计目标：评估单位内部控制制度的健全性、有效性，识别控制缺陷，提出改进建议。2.审计重点：*内部环境：包括治理结构、机构设置、权责分配、人力资源政策等。*风险评估：单位对面临的各类风险的识别、分析和应对机制。*控制活动：包括不相容职务分离、授权审批、会计系统控制、财产保护控制、预算控制等。*信息与沟通：内部信息传递和外部信息沟通的及时性、准确性。*内部监督：对内部控制建立与实施情况的监督检查。3.审计方法：问卷调查、流程穿行测试、符合性测试、实质性测试等。五、专项审计调查操作要点1.审计目标：针对特定事项或问题进行深入调查，摸清情况，分析原因，提出建设性意见。2.审计重点：根据调查事项的特点确定，注重事实的准确性、数据的可靠性和问题的关联性。3.审计方法：查阅资料、实地走访、座谈访谈、数据分析、比较研究等。专项审计调查具有较强的针对性和灵活性。第四章附则1.本制度与指南由单位内部审计部门负责解释。2.