2025年税务师考试涉税服务实务高频题解试卷及答案

2025年税务师考试涉税服务实务高频题解试卷及答案考试时长：120分钟满分：100分一、单选题（总共10题，每题2分，总分20分）1.纳税人采用核定征收方式缴纳企业所得税的，其应纳税所得额的计算方法不包括以下哪项？A.收入总额乘以核定的应税所得率B.成本费用总额除以核定的应税所得率C.实际利润乘以核定的应税所得率D.资产总额乘以核定的应税所得率2.下列关于增值税留抵退税的表述，错误的是？A.一般纳税人符合条件的，可申请退还进项税额留抵税额B.留抵退税额以纳税人上一年度应纳税额为限C.留抵退税需经税务机关审批，且需提供详细财务报表D.留抵退税政策适用于所有行业的一般纳税人3.企业发生的广告费和业务宣传费，以下哪项表述符合税法规定？A.纳税人可按实际发生额全额扣除，无比例限制B.一般企业不超过当年销售（营业）收入15%的部分可扣除，超过部分结转以后年度C.金融企业可按实际发生额全额扣除，无需比例限制D.外商投资企业可按实际发生额全额扣除，无需比例限制4.个体工商户的生产经营所得，适用税率不包括以下哪项？A.5%B.10%C.20%D.35%5.以下哪项不属于企业所得税的不征税收入？A.财政拨款B.行政事业单位的补助收入C.国债利息收入D.符合条件的捐赠收入6.纳税人因不可抗力导致无法按期申报纳税，可申请延期申报，但最长不超过？A.30日B.60日C.90日D.180日7.以下哪项不属于个人所得税专项附加扣除项目？A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.职业资格继续教育8.企业发生的与生产经营相关的合理费用，以下哪项表述错误？A.可在税前扣除，但需取得合规票据B.包括工资薪金、福利费等C.超标的业务招待费不可税前扣除D.可全额扣除，无需符合合理性原则9.以下哪项不属于增值税小规模纳税人的免税政策？A.销售农产品免税B.销售生活必需品免税C.小规模纳税人销售货物适用3%征收率D.小规模纳税人季度销售额不超过9万元的，免征增值税10.企业发生的研发费用加计扣除，以下哪项表述错误？A.可按实际发生额的100%加计扣除B.仅适用于高新技术企业C.加计扣除额计入当期应纳税所得额D.研发费用加计扣除政策适用于所有行业二、填空题（总共10题，每题2分，总分20分）1.企业发生的与生产经营相关的费用，需符合______原则，方可税前扣除。2.个人所得税的税率形式包括______和______两种。3.增值税一般纳税人当期进项税额大于销项税额时，形成的差额可______。4.个体工商户的生产经营所得，适用______税率。5.纳税人因不可抗力导致无法按期申报纳税，需在______内向税务机关报告。6.企业发生的广告费和业务宣传费，一般企业不超过当年销售（营业）收入______%的部分可扣除。7.个人所得税专项附加扣除项目包括______、______、______等。8.增值税小规模纳税人的征收率为______或______。9.企业发生的研发费用加计扣除，可按实际发生额的______%加计扣除。10.企业发生的与生产经营相关的合理费用，需取得______票据，方可税前扣除。三、判断题（总共10题，每题2分，总分20分）1.企业发生的与生产经营相关的费用，可全额税前扣除，无需符合合理性原则。（×）2.个人所得税的税率形式包括比例税率和累进税率两种。（√）3.增值税一般纳税人当期进项税额大于销项税额时，形成的差额可结转以后年度抵扣。（√）4.个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的累进税率。（√）5.纳税人因不可抗力导致无法按期申报纳税，可申请延期申报，但最长不超过180日。（×）6.企业发生的广告费和业务宣传费，一般企业不超过当年销售（营业）收入15%的部分可扣除，超过部分结转以后年度。（√）7.个人所得税专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗等。（√）8.增值税小规模纳税人的征收率为3%或5%。（√）9.企业发生的研发费用加计扣除，可按实际发生额的100%加计扣除。（√）10.企业发生的与生产经营相关的合理费用，需取得合规票据，方可税前扣除。（√）四、简答题（总共3题，每题4分，总分12分）1.简述企业所得税核定征收的计算方法。2.简述个人所得税专项附加扣除项目的具体内容。3.简述增值税留抵退税的政策要点。五、应用题（总共2题，每题9分，总分18分）1.某一般纳税人企业2025年1月销售货物取得含税收入100万元，当期进项税额为20万元，请计算该企业当期应纳增值税额。2.某个体工商户2025年取得生产经营所得80万元，请计算其应纳个人所得税额。【标准答案及解析】一、单选题1.D解析：核定征收方式下，应纳税所得额的计算方法包括收入总额乘以核定的应税所得率、成本费用总额除以核定的应税所得率、实际利润乘以核定的应税所得率，不包括资产总额乘以核定的应税所得率。2.B解析：留抵退税额以纳税人当期应纳税额为限，而非上一年度应纳税额。3.B解析：一般企业广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分可扣除，超过部分结转以后年度。4.D解析：个体工商户的生产经营所得适用5%~35%的累进税率，不包括35%。5.A解析：财政拨款属于不征税收入，其他选项均属于免税收入。6.C解析：延期申报最长不超过90日。7.D解析：职业资格继续教育属于专项附加扣除项目。8.D解析：企业发生的与生产经营相关的合理费用，需符合合理性原则，并非可全额扣除。9.C解析：小规模纳税人销售货物适用3%征收率，属于征税政策，而非免税政策。10.B解析：研发费用加计扣除政策适用于所有行业，而非仅适用于高新技术企业。二、填空题1.合理性2.比例税率、累进税率3.结转以后年度抵扣4.累进税率5.30日6.157.子女教育、继续教育、大病医疗8.3%、5%9.10010.合规三、判断题1.×解析：企业发生的与生产经营相关的费用，需符合合理性原则，方可税前扣除。2.√解析：个人所得税的税率形式包括比例税率和累进税率两种。3.√解析：增值税一般纳税人当期进项税额大于销项税额时，形成的差额可结转以后年度抵扣。4.√解析：个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的累进税率。5.×解析：延期申报最长不超过90日。6.√解析：企业发生的广告费和业务宣传费，一般企业不超过当年销售（营业）收入15%的部分可扣除，超过部分结转以后年度。7.√解析：个人所得税专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗等。8.√解析：增值税小规模纳税人的征收率为3%或5%。9.√解析：企业发生的研发费用加计扣除，可按实际发生额的100%加计扣除。10.√解析：企业发生的与生产经营相关的合理费用，需取得合规票据，方可税前扣除。四、简答题1.企业所得税核定征收的计算方法：（1）收入总额乘以核定的应税所得率；（2）成本费用总额除以（1-核定的应税所得率）再乘以核定的应税所得率；（3）实际利润乘以核定的应税所得率。2.个人所得税专项附加扣除项目的具体内容：（1）子女教育；（2）继续教育；（3）大病医疗；（4）住房贷款利息；（5）住房租金；（6）赡养老人。3.增值税留抵退税的政策要点：（1）一般纳税人符合条件的，可申请退还进项税额留抵税额；（2）留抵退税额以纳税人当期应纳税额为限；（3）需经税务机关备案，无需审批；（4）适用于所有行业的一般纳税人。五、应用题1.某一般纳税人企业2025年1月销售货物取得含税收入100万元，当期进项税额为20万元，请计算该企业当期应纳增值税额。解析：（1）含税收入100万元，税率为13%，则不含税收入为100÷1.13≈88.496万元；（2）销项税额为88.496×13%≈11.509万元