税务资格考试试题及答案

税务资格考试试题及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.以下属于流转税的是（）A.企业所得税B.个人所得税C.增值税D.房产税答案：C。流转税是以商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收，增值税属于流转税。企业所得税和个人所得税属于所得税类，房产税属于财产税类。2.小规模纳税人增值税征收率一般为（）A.3%B.5%C.6%D.13%答案：A。小规模纳税人增值税征收率一般为3%，但也有一些特殊业务适用5%的征收率等情况，但常规情况下是3%。3.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B。根据企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。4.个人取得的利息、股息、红利所得，以（）收入额为应纳税所得额。A.每次B.每月C.每年D.季度答案：A。个人取得的利息、股息、红利所得，以每次收入额为应纳税所得额，不扣除任何费用。5.房产税从价计征的，依照房产原值一次减除（）后的余值计算缴纳。A.10%20%B.10%30%C.20%30%D.5%15%答案：B。房产税从价计征的，依照房产原值一次减除10%30%后的余值计算缴纳，具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。6.车辆购置税的税率为（）A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B。车辆购置税的税率为10%，应纳税额按照应税车辆的计税价格乘以税率计算。7.下列行为中，应缴纳消费税的是（）A.零售高档化妆品B.零售白酒C.进口小汽车D.销售自建普通住宅答案：C。消费税的征收环节包括生产、委托加工、进口和零售特定应税消费品。高档化妆品在生产、委托加工和进口环节缴纳消费税，零售环节不缴纳；白酒在生产、委托加工和进口环节缴纳消费税；销售自建普通住宅一般不涉及消费税；而进口小汽车属于应税消费品的进口行为，应缴纳消费税。8.资源税的纳税期限为（）A.1日、3日、5日、10日、15日或者1个月B.1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度C.5日、10日、15日或者1个月D.10日、15日或者1个月答案：B。资源税的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度，纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据实际情况具体核定。9.土地增值税实行（）税率。A.比例B.定额C.超额累进D.超率累进答案：D。土地增值税实行四级超率累进税率，以增值额与扣除项目金额的比率为累进依据。10.城镇土地使用税以纳税人（）为计税依据。A.实际占用的土地面积B.拥有的土地面积C.转让的土地面积D.使用的土地面积答案：A。城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。11.税务机关对纳税人采取税收保全措施的期限一般不得超过（）A.1个月B.3个月C.6个月D.1年答案：C。税务机关对纳税人采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。12.企业所得税按纳税年度计算，纳税年度自公历（）起至12月31日止。A.1月1日B.2月1日C.3月1日D.4月1日答案：A。企业所得税按纳税年度计算，纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。13.个人所得税综合所得适用（）的超额累进税率。A.3%35%B.3%45%C.5%35%D.5%45%答案：B。个人所得税综合所得适用3%45%的超额累进税率。14.某企业为增值税一般纳税人，本月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进货物取得增值税专用发票上注明的税额为13万元，该企业本月应缴纳的增值税为（）万元。A.0B.13C.17D.20答案：B。一般纳税人应纳税额=当期销项税额当期进项税额。销项税额=不含税销售额×税率=100×13%=13（万元），进项税额为13万元，所以应纳税额=1313=0（万元）。15.某公司2023年度实现利润总额500万元，其中符合条件的技术转让所得为100万元，假设无其他纳税调整事项，该公司2023年度应缴纳企业所得税（）万元。A.100B.112.5C.125D.137.5答案：B。一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。该公司应纳税所得额=500100=400（万元），应缴纳企业所得税=400×25%=100（万元），但技术转让所得100万元免税，所以最终应缴纳企业所得税=（500100）×25%=112.5（万元）。16.某个体工商户2023年全年生产经营所得为30万元，已预缴个人所得税3万元，该个体工商户2023年应补缴个人所得税（）万元。（适用税率20%，速算扣除数10500元）A.2.95B.3.95C.4.95D.5.95答案：A。个体工商户生产经营所得应纳税额=应纳税所得额×适用税率速算扣除数。应纳税所得额为30万元，应纳税额=30×20%1.05=4.95（万元），已预缴3万元，应补缴=4.953=2.95（万元）。17.某房地产开发企业转让一栋新建办公楼取得收入1000万元，已知该企业为取得土地使用权所支付的金额为100万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元（经税务机关批准可全额扣除），与转让房地产有关的税金为55万元（不含印花税），该企业应缴纳土地增值税（）万元。A.112.5B.122.5C.132.5D.142.5答案：A。首先计算扣除项目金额：取得土地使用权所支付的金额100万元，房地产开发成本200万元，房地产开发费用40万元，与转让房地产有关的税金55万元，加计扣除=（100+200）×20%=60（万元），扣除项目金额合计=100+200+40+55+60=455（万元）。增值额=1000455=545（万元），增值率=545÷455×100%≈120%，适用税率50%，速算扣除系数15%。应缴纳土地增值税=545×50%455×15%=112.5（万元）。18.某企业拥有一辆自重5吨的载货汽车，当地规定载货汽车每吨年税额为80元，该企业每年应缴纳车船税（）元。A.400B.200C.600D.800答案：A。车船税应纳税额=自重吨位×适用年税额，该载货汽车自重5吨，每吨年税额80元，所以应缴纳车船税=5×80=400（元）。19.某商场为增值税一般纳税人，本月销售金银首饰取得含税销售额56.5万元，已知金银首饰消费税税率为5%，该商场本月应缴纳消费税（）万元。A.2.5B.2.825C.5D.5.65答案：A。首先将含税销售额换算为不含税销售额，不含税销售额=56.5÷（1+13%）=50（万元），应缴纳消费税=50×5%=2.5（万元）。20.税务行政复议申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起（）日内提出行政复议申请。A.15B.30C.60D.90答案：C。税务行政复议申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列税种中，属于直接税的有（）A.企业所得税B.个人所得税C.增值税D.房产税答案：ABD。直接税是指税负不能转嫁，由纳税人直接负担的税收，企业所得税、个人所得税和房产税都属于直接税。增值税属于间接税，其税负可以通过价格等方式转嫁给消费者。2.增值税的计税方法包括（）A.一般计税方法B.简易计税方法C.特殊计税方法D.复合计税方法答案：AB。增值税的计税方法包括一般计税方法和简易计税方法。一般计税方法适用于一般纳税人，应纳税额=当期销项税额当期进项税额；简易计税方法适用于小规模纳税人以及部分特定应税行为，应纳税额=销售额×征收率。3.企业所得税的纳税义务人包括（）A.国有企业B.集体企业C.私营企业D.个人独资企业答案：ABC。企业所得税的纳税义务人是在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织，但个人独资企业和合伙企业不适用企业所得税法，缴纳个人所得税。所以国有企业、集体企业、私营企业属于企业所得税纳税义务人。4.个人所得税专项附加扣除包括（）A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息答案：ABCD。个人所得税专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等六项。5.下列属于消费税应税消费品的有（）A.烟B.酒C.高档手表D.实木地板答案：ABCD。消费税的应税消费品包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等。6.资源税的征税范围包括（）A.原油B.天然气C.煤炭D.金属矿答案：ABCD。资源税的征税范围包括原油、天然气、煤炭、金属矿、非金属矿等。7.土地增值税的扣除项目包括（）A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金答案：ABCD。土地增值税的扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金以及加计扣除（适用于房地产开发企业）等。8.城镇土地使用税的纳税人包括（）A.拥有土地使用权的单位和个人B.土地的实际使用人C.土地的代管人D.共有土地使用权的各方答案：ABCD。城镇土地使用税的纳税人包括拥有土地使用权的单位和个人、土地的实际使用人、土地的代管人以及共有土地使用权的各方。9.税务行政处罚的种类包括（）A.罚款B.没收违法所得C.停止出口退税权D.吊销税务行政许可证件答案：ABCD。税务行政处罚的种类包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权、吊销税务行政许可证件等。10.下列关于税收征管法的说法正确的有（）A.税收征管法是税收征收管理的基本法律B.税收征管法适用于税务机关征收的各种税收C.税收征管法的目的是加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为D.税收征管法规定了税务机关的权利和义务以及纳税人、扣缴义务人的权利和义务答案：ABCD。税收征管法是税收征收管理的基本法律，适用于税务机关征收的各种税收，其目的是加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，同时规定了税务机关的权利和义务以及纳税人、扣缴义务人的权利和义务。三、判断题（每题1分，共10分）1.增值税小规模纳税人一律不得自行开具增值税专用发票。（）答案：错误。小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票，也可以向税务机关申请代开增值税专用发票。目前，住宿业、鉴证咨询业、建筑业等部分行业的小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票。2.企业发生的合理的工资、薪金支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时全额扣除。（）答案：正确。企业发生的合理的工资、薪金支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时全额扣除。3.个人取得的劳务报酬所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。（）答案：正确。个人取得的劳务报酬所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。4.消费税只在生产、委托加工和进口环节征收，零售环节不征收。（）答案：错误。消费税的征收环节包括生产、委托加工、进口和零售特定应税消费品。例如金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税。5.资源税实行从价计征或者从量计征。（）答案：正确。资源税实行从价计征或者从量计征，具体计征方式根据不同的应税资源确定。6.土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。（）答案：正确。土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。7.城镇土地使用税按年计算、分期缴纳，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。（）答案：正确。城镇土地使用税按年计算、分期缴纳，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。8.税务机关采取税收保全措施和强制执行措施必须依照法定权限和法定程序，不得查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。（）答案：正确。税务机关采取税收保全措施和强制执行措施必须依照法定权限和法定程序，不得查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。9.企业所得税的纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。（）答案：正确。企业所得税的纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。10.个人所得税综合所得汇算清缴应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理。（）答案：正确。个人所得税综合所得汇算清缴应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理。四、简答题（每题10分，共20分）1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。答：增值税一般纳税人和小规模纳税人主要有以下区别：（1）认定标准不同：一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。目前，小规模纳税人的标准为年应征增值税销售额500万元及以下。（2）计税方法不同：一般纳税人采用一般计税方法，应纳税额=当期销项税额当期进项税额；小规模纳税人采用简易计税方法，应纳税额=销售额×征收率。（3）税率和征收率不同：一般纳税人适用税率有13%、9%、6%等；小规模纳税人适用征收率一般为3%，部分特殊业务适用5%的征收率。（4）发票使用不同：一般纳税人可以自行开具增值税专用发票和普通发票；小规模纳税人一般只能自行开具增值税普通发票，部分行业的小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票，也可以向税务机关申请代开增值税专用发票。（5）账务处理不同：一般纳税人在购进货物、劳务、服务等时，取得符合规定的进项税额可以抵扣，账务处理较为复杂；小规模纳税人购进货物等的进项税额不能抵扣，账务处理相对简单。2.简述企业所得税的税收优惠政策有哪些。答：企业所得税的税收优惠政策主要包括以下几类：（1）税率优惠：小型微利企业，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。（2）免税、减税优惠：国债利息收入免征企业所得税。符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税。一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。（3）加计扣除优惠：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。（4）加速折旧优惠：企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。（5）税额抵免优惠：企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。五、计算题（每题15分，共30分）1.某增值税一般纳税人2023年10月发生如下业务：（1）销售货物一批，开具增值税专用发票，注明销售额为50万元，税额为6.5万元；（2）提供加工劳务，开具增值税专用发票，注明加工费为10万元，税额为1.3万元；（3）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款为30万元，税额为3.9万元；（4）购进办公用品，取得增值税普通发票，注明金额为2万元；（5）销售使用过的固定资产一台，该固定资产于2009年1月1日以后购进，取得含税销售额为5.65万元，该固定资产原值为10万元，已提折旧5万元。要求：计算该纳税人2023年10月应缴纳的增值税。解：（1）销项税额的计算：销售货物的销项税额为6.5万元。提供加工劳务的销项税额为1.3万元。销售使用过的固定资产，由于该固定资产于2009年1月1日以后购进，应按照适用税率计算增值税。不含税销售额=5.65÷（1+13%）=5（万元），销项税额=5×13%=0.65（万元）。销项税额合计=6.5+1.3+0.65=8.45（万元）（2）进项税额的计算：购进原材料取得增值税专用发票，进项税额为3.9万元。购进办公用品取得增值税普通发票，进项税额不得抵扣。（3）应缴纳的增值税=销项税额进项税额=8.453.9=4.55（万元）答：该纳税人2