第三节 简易计税法和进口货物增值税计算

第二章增值税第三节之简易计税方法增值税应纳税额计算知识点1.简易计税方法的原理2.适用简易计税方法计算增值税的应税交易3一、简易计税方法计税原理纳税人按简易计税法计算应纳税额是指按销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额应纳税额＝销售额×征收率纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照公式换算销售额：销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）4二、小规模纳税人应纳税额计算——1.销售货物、服务、无形资产和不动产应纳税额=销售额×征收率公式中销售额与增值税一般纳税人计算应纳增值税的销售额规定内容一致，不包括按征收率收取的增值税额自2023年1月1日至2027年12月31日：①适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；②发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。5二、小规模纳税人应纳税额计算——1.销售货物、服务、无形资产和不动产应纳税额=销售额×征收率公式中销售额与增值税一般纳税人计算应纳增值税的销售额规定内容一致，不包括按征收率收取的增值税额自2023年1月1日至2027年12月31日：①适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；②发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。6二、适用简易计税方法计算增值税的应税交易

——1.小规模纳税人销售货物、服务、无形资产、不动产，一律按简易计税方法计算增值税，且不得抵扣进项税额做中学

甲便利店为增值税小规模纳税人，2026年4月销售商品取得含税收入123000元，将一批外购商品无偿赠送给物业公司用于社区活动，该批商品的含税价格1560元。甲便利店增值税按季缴纳，且未选择放弃税收优惠。计算甲便利店第四季度应纳增值税税额。小规模纳税人自2023年1月1日至2027年12月31日期间，销售行为适用3%征收率的，减按1%计征增值税，选择按月计算增值税的，月销售额不超过10万元的，免征增值税。外购货物用于对外捐赠视同应税交易。应纳税额=（123000+1560）÷（1+1%）×1%=1233.27（元）7三、一般纳税人增值税适用简易计税方法8三、一般纳税人增值税适用简易计税方法9三、一般纳税人增值税适用简易计税方法10三、一般纳税人增值税适用简易计税方法11三、一般纳税人增值税适用简易计税方法12三、一般纳税人增值税适用简易计税方法13三、一般纳税人增值税适用简易计税方法第三节之进口货物增值税应纳税额及扣缴义务人应扣增值税计算知识点1.进口货物应纳税额2.扣缴义务人应扣税额计算15一、进口货物增值税应纳税额计算无论是一般纳税人还是小规模纳税人进口货物，均按组成计税价格和规定的税率计算缴纳增值税，不得抵扣任何税额组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税或组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1-消费税税率）应纳税额＝组成计税价格×税率16一、进口货物增值税应纳税额计算17一、进口货物增值税应纳税额计算案例分析甲外贸公司为增值税一般纳税人，2026年7月进口一批高档手表，海关审定的关税完税价格为100万元，已缴纳关税10万元。已知增值税适用税率为13%，消费税适用税率为20%。甲外贸公司该笔业务进口环节应缴纳的增值税税额是多少？高档手表属于消费税应税货物，进口环节应缴纳的增值税=组成计