2025年税务师税务检查试卷(含答案)

2025年税务师税务检查(含答案)一、单项选择题（每题1分，共30分。每题只有一个正确答案，请将正确选项填入括号内）1.2025年3月，某市税务局对甲制造企业实施税务检查，发现其2024年将价值800万元的设备以600万元出售给关联方，企业已按600万元确认收入并申报增值税。经核实，该设备公允价值为780万元。根据《企业所得税法》及其实施条例，税务机关应调增应纳税所得额的金额为（）。A.0万元B.180万元C.200万元D.780万元【答案】B2.税务检查人员在对乙商贸公司2024年度增值税申报情况实施检查时，发现该公司取得一张注明“成品油”字样的增值税专用发票，金额100万元，税率13%，但账面未见对应库存。企业解释称油品已用于对外赠送客户。检查人员应作出的正确处理是（）。A.允许抵扣进项税额13万元B.不允许抵扣进项税额13万元，但不加收滞纳金C.不允许抵扣进项税额13万元，并依法加收滞纳金D.不允许抵扣进项税额13万元，按偷税处以0.5倍罚款【答案】C3.2025年4月，税务机关对丙房地产开发企业2024年度土地增值税清算情况开展检查。该企业将地下人防车位以“长期租赁”名义一次性收取20年租金3000万元，账上记入“预收账款”，未结转收入。检查人员应认定的税收性质为（）。A.租赁收入，缴纳增值税、企业所得税B.转让永久使用权，视同销售不动产，缴纳土地增值税C.让渡资产使用权，缴纳房产税D.无形资产摊销，不涉及流转税【答案】B4.某检查组对丁高新技术企业2024年度研发费用加计扣除情况实施核查，发现其将直接从事研发活动人员的社会保险费和住房公积金共计120万元计入加计扣除基数。根据现行政策，税务机关应（）。A.允许全额加计扣除B.不允许加计扣除C.允许按50%加计扣除D.允许按75%加计扣除【答案】A5.税务检查中，发现戊公司2024年11月取得一张虚开增值税专用发票，金额50万元，税额6.5万元，已于当期申报抵扣。戊公司能证明其善意取得，且重新取得合规发票。税务机关应（）。A.追补税款6.5万元并加收滞纳金，不处罚B.追补税款6.5万元并加收滞纳金，按偷税处以罚款C.追补税款6.5万元，不加收滞纳金，不处罚D.不予追补税款【答案】A6.某检查组对己商业银行2024年度企业所得税申报情况实施检查，发现其提取贷款损失准备金余额为200亿元，税法允许税前扣除限额为180亿元。企业已调增20亿元，但检查人员发现其有一笔10亿元贷款已于2024年12月31日逾期90天，企业未做调减。税务机关应（）。A.允许企业补调减10亿元B.不允许补调减，维持原申报C.要求企业调增10亿元D.要求企业调减5亿元【答案】A7.税务检查人员在对庚物业公司2024年度房产税申报情况实施检查时，发现其将地下停车场面积2000平方米全部计入应税房产原值，但该车库属于人防工程，且企业未取得产权。检查人员应（）。A.维持企业申报B.调减应税原值，退还多缴税款C.按租金收入计征房产税D.按房产余值1.2%补征【答案】B8.辛会计师事务所2024年取得上市公司审计收入2000万元，已依法申报增值税。税务检查中发现其将审计人员差旅费进项税额3万元全部抵扣。税务机关应（）。A.允许抵扣B.不允许抵扣，追补税款3万元并加收滞纳金C.不允许抵扣，追补税款3万元但不加收滞纳金D.不允许抵扣，按偷税处罚【答案】B9.壬运输公司2024年取得网络货运平台收入1亿元，账面确认收入8000万元，差额2000万元挂“其他应付款—平台返点”。检查人员应认定其少计收入金额为（）。A.0万元B.2000万元C.1700万元D.2300万元【答案】B10.税务检查人员在对癸电商企业2024年度个人所得税代扣代缴情况实施检查时，发现其向网红主播支付带货服务费1000万元，未代扣代缴劳务报酬个税。税务机关应追补个人所得税税额为（）。A.160万元B.200万元C.320万元D.400万元【答案】C11.甲公司2024年出口货物适用增值税退（免）税政策，账面出口销售额5000万元，已申报退税650万元。检查人员发现其中一笔出口业务未取得出口收汇核销单，对应销售额1000万元。税务机关应（）。A.追补已退税款130万元B.追补已退税款130万元并加收滞纳金C.不予追补D.按骗税处理【答案】B12.某检查组对乙公司2024年度环保税申报情况实施检查，发现其大气污染物排放浓度值低于排放标准50%，且符合《环境保护税法》减免条件，企业未享受减按50%征税。税务机关应（）。A.允许企业申请退税B.不允许退税C.要求企业补税D.处以罚款【答案】A13.丙公司2024年购置一台节能节水专用设备，投资额200万元，已按10%抵免企业所得税20万元。检查人员发现该设备在购置后第2年即转让，税务机关应（）。A.允许维持抵免B.追补已抵免税款20万元并加收滞纳金C.追补已抵免税款10万元D.不予处理【答案】B14.丁公司2024年发生广告费支出5000万元，当年销售收入10亿元，已全额税前扣除。检查人员发现其中2000万元为赞助支出。税务机关应调增应纳税所得额的金额为（）。A.0万元B.1500万元C.2000万元D.500万元【答案】C15.某检查组对戊公司2024年度印花税申报情况实施检查，发现其签订一份技术转让合同金额1亿元，未贴花。税务机关应追补印花税（）。A.0元B.3万元C.5万元D.10万元【答案】B16.己公司2024年将自产货物用于职工福利，成本80万元，同类售价100万元，企业未视同销售。检查人员应调增增值税销项税额（）。A.0万元B.13万元C.11.5万元D.10万元【答案】B17.庚公司2024年取得政府补助2000万元，专项用于购置环保设备，企业全额计入当期损益。检查人员应（）。A.允许全额计入应税收入B.允许按不征税收入处理C.要求调增2000万元D.要求调减2000万元【答案】B18.辛公司2024年发生业务招待费支出100万元，当年销售收入5000万元，已按发生额60%税前扣除60万元。税务机关应再调增应纳税所得额的金额为（）。A.15万元B.25万元C.35万元D.40万元【答案】B19.壬公司2024年通过股权激励方式授予员工限制性股票，授予日公允价值2000万元，员工支付对价500万元，企业已按1500万元确认工资薪金支出。检查人员应（）。A.允许税前扣除1500万元B.不允许扣除C.允许在解锁年度扣除D.允许按2000万元扣除【答案】C20.某检查组对癸公司2024年度城建税及附加申报情况实施检查，发现其补缴增值税100万元，但仅补缴城建税5万元，未补缴教育费附加和地方教育附加。税务机关应追补两项附加合计（）。A.0万元B.2万元C.3万元D.5万元【答案】C21.甲公司2024年取得境外所得1000万元，已在境外缴纳所得税300万元，企业未抵免。检查人员应允许其抵免限额为（）。A.100万元B.200万元C.250万元D.300万元【答案】C22.乙公司2024年发生研发费用400万元，其中委托境外研发支出100万元。检查人员应允许加计扣除的金额为（）。A.400万元B.350万元C.300万元D.250万元【答案】B23.丙公司2024年将门面房无偿提供给关联企业使用，原值1000万元，同类月租金10万元，企业未确认收入。检查人员应按（）计征增值税。A.0万元B.13%税率确认销项税额C.9%税率确认销项税额D.5%征收率【答案】B24.丁公司2024年取得一张农产品销售发票金额100万元，用于生产13%税率货物，已抵扣进项税额10万元。检查人员发现该发票为虚假发票，企业善意取得。税务机关应（）。A.追补税款10万元并加收滞纳金B.追补税款10万元，不处罚C.不予追补D.按偷税处理【答案】A25.某检查组对戊公司2024年度资源税申报情况实施检查，发现其将外购原矿与自采原矿混合销售，未准确核算自采数量，应按（）计征资源税。A.免税B.核定征收C.从价计征D.从量计征【答案】B26.己公司2024年取得一张注明“旅客运输服务”的增值税电子普通发票，金额1万元，税额900元，企业已抵扣。检查人员应（）。A.允许抵扣B.不允许抵扣，追补税款900元C.不允许抵扣，不追补D.按偷税处罚【答案】B27.庚公司2024年将外购化妆品用于职工福利，取得专票金额50万元，税额6.5万元，已抵扣。检查人员应（）。A.作进项税额转出6.5万元B.允许抵扣C.按偷税处理D.不予处理【答案】A28.辛公司2024年取得一张银行承兑汇票贴息收入20万元，计入“财务费用—利息收入”，未申报增值税。检查人员应（）。A.按贷款服务计征增值税B.按直接收费金融服务计征C.不征增值税D.按金融商品转让计征【答案】C29.壬公司2024年将自产货物捐赠给脱贫地区，成本80万元，同类售价100万元，已按公允价值确认捐赠支出。检查人员应允许企业所得税税前扣除的金额为（）。A.0万元B.80万元C.100万元D.120万元【答案】D30.某检查组对癸公司2024年度契税申报情况实施检查，发现其以作价投资方式取得不动产，作价金额1亿元，未申报契税。税务机关应追补契税（）。A.0万元B.300万元C.400万元D.500万元【答案】B二、多项选择题（每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）31.下列情形中，税务检查人员应作增值税进项税额转出的有（）。A.外购货物用于简易计税项目B.外购货物用于免税项目C.外购货物用于集体福利D.外购货物用于正常生产【答案】A、B、C32.下列项目中，税务检查人员应允许企业所得税限额扣除的有（）。A.职工福利费B.工会经费C.职工教育经费D.业务招待费【答案】A、B、C、D33.下列关于土地增值税清算的表述，正确的有（）。A.房地产开发成本中包含的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除B.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除C.精装修费用可计入开发成本D.预提费用原则上不得扣除【答案】A、B、C、D34.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.纳税人接受继续教育的支出，每月可扣除400元B.纳税人赡养60岁以上父母的支出，每月可扣除2000元C.纳税人子女接受全日制学历教育的支出，每月可扣除1000元D.纳税人住房贷款利息支出，每月可扣除1000元【答案】A、B、C、D35.下列关于环保税的表述，正确的有（）。A.大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数计征B.水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数计征C.固体废物按照排放量计征D.噪声按照超标分贝数计征【答案】A、B、C、D36.下列关于增值税期末留抵退税的表述，正确的有（）。A.符合条件的小微企业可一次性退还存量留抵税额B.制造业等行业企业可退还增量留抵税额C.纳税人应自2022年4月纳税申报期起申请D.纳税人需满足纳税信用等级为A级或B级【答案】A、B、C、D37.下列关于印花税的表述，正确的有（）。A.证券交易印花税单边征收B.技术合同按所载金额0.3‰贴花C.财产保险合同按保费收入1‰贴花D.营业账簿按实收资本0.25‰减半征收【答案】A、B、C、D38.下列关于契税的表述，正确的有（）。A.法定继承人继承土地房屋权属免征契税B.夫妻间变更房屋权属免征契税C.以作价投资方式转移房屋权属应征收契税D.城镇职工首次购买公有住房免征契税【答案】A、B、C、D39.下列关于资源税的表述，正确的有（）。A.原油、天然气实行从价计征B.煤炭实行从价计征C.稀土实行从价计征D.自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税【答案】A、B、C、D40.下列关于增值税即征即退的表述，正确的有（）。A.软件产品增值税实际税负超过3%部分即征即退B.动漫企业销售自主开发动漫软件享受即征即退C.资源综合利用产品可享受即征即退D.飞机维修劳务可享受即征即退【答案】A、B、C、D三、判断题（每题1分，共10分。正确打“√”，错误打“×”）41.企业将外购货物用于对外投资，应视同销售缴纳增值税。（√）42.企业将自产货物用于在建工程，不视同销售缴纳企业所得税。（√）43.个人将其所得通过非营利组织捐赠给贫困地区，捐赠额不超过应纳税所得额30%的部分，准予个人所得税前扣除。（√）44.房地产开发企业将开发产品转为自用，不征收土地增值税。（√）45.企业将外购酒水用于业务招待，进项税额可以抵扣。（×）46.企业将外购货物用于职工福利，进项税额应作转出。（√）47.企业将外购货物用于正常生产，进项税额可以抵扣。（√）48.企业将外购货物用于免税项目，进项税额可以抵扣。（×）49.企业将外购货物用于简易计税项目，进项税额可以抵扣。（×）50.企业将外购货物用于集体福利，进项税额应作转出。（√）四、计算题（共4题，每题10分，共40分。要求列出计算步骤，保留两位小数）51.某检查组对甲制造企业2024年度企业所得税实施检查，发现以下问题：（1）将价值800万元设备以600万元出售给关联方，账面亏损200万元；（2）将外购货物用于职工福利，成本100万元，同类售价130万元，未视同销售；（3）业务招待费账面发生额200万元，销售收入1亿元，已调增80万元；（4）广告费账面发生额3000万元，已全额扣除；（5）研发费用账面发生额1000万元，已按75%加计扣除。要求：计算应调增应纳税所得额合计金额。【答案】（1）关联交易应按公允价值780万元确认收入，调增收入180万元，调减亏损200万元，合计调增380万元；（2）视同销售调增收入130万元，调增成本100万元，净调增30万元；（3）业务招待费限额=1亿元×0.5%=50万元，发生额60%为120万元，限额50万元，已调增80万元，无需再调增；（4）广告费限额=1亿元×15%=1500万元，已扣除3000万元，应调增1500万元；（5）研发费用加计扣除合规，无需调整。合计调增=380+30+1500=1910万元。52.某检查组对乙商贸公司2024年度增值税实施检查，发现以下问题：（1）取得虚开专票金额200万元，税额26万元，已抵扣；（2）将外购货物用于简易计税项目，成本50万元，进项税额6.5万元已抵扣；（3）取得旅客运输服务电子普票金额10万元，税额0.9万元，已抵扣；（4）将自产货物用于对外投资，成本80万元，同类售价100万元，未视同销售；（5）取得农产品销售发票金额200万元，用于生产13%税率货物，已抵扣进项税额20万元，经核实发票为虚假。要求：计算应追补增值税税额合计。【答案】（1）虚开专票追补26万元；（2）简易计税项目应转出6.5万元；（3）旅客运输服务不允许抵扣，转出0.9万元；（4）视同销售销项税额=100×13%=13万元；（5）虚假农产品发票追补20万元；合计=26+6.5+0.9+13+20=66.4万元。53.某检查组对丙房地产企业2024年度土地增值税清算实施检查，发现以下数据：（1）转让收入5亿元；（2）取得土地使用权支付金额1亿元；（3）开发成本1.5亿元，其中含预提费用2000万元；（4）开发费用按10%比例扣除；（5）与转让房地产有关的税金3000万元；（6）财政部规定的加计扣除20%。要求：计算应缴土地增值税税额。【答案】（1）扣除项目金额：①土地款1亿元；②开发成本=1.5亿元-0.2亿元=1.3亿元；③开发费用=（1+1.3）×10%=0.23亿元；④税金0.3亿元；⑤加计扣除=（1+1.3）×20%=0.46亿元；合计=1+1.3+0.23+0.3+0.46=3.29亿元；（2）增值额=5-3.29=1.71亿元；（3）增值率=1.71/3.29=51.98%，适用税率40%，速算扣除系数5%；（4）税额=1.71×40%-3.29×5%=0.684-0.1645=0.5195亿元=5195万元。54.某检查组对丁公司2024年度个人所得税实施检查，发现其向高管支付股权激励，授予日公允价值2000万元，员工支付对价500万元，公司未代扣代缴个税。高管已在2024年12月31日解锁股票。要求：计算应追补个人所得税税额（按工资薪金所得适用税率45%，速算扣除数181920元）。【答案】应纳税所得额=2000-500=1500万元；应纳税额=1500×45%-18.1920=675-18.1920=656.808万元。五、综合案例分析题（共2题，每题25分，共50分）55.案例资料：A市税务局于2025年5月对某大型零售连锁企业甲公司2024年度涉税情况实施税务检查，发现以下问题：（1）甲公司2024年取得供应商返利收入2亿元，账面记入“其他应付款—待结算返利”，未确认收入；（2）甲公司将外购商品用于门店装修展示，成本5000万元，进项税额6500万元已抵扣；（3）甲公司将外购商品用于职工福利，成本3000万元，同类售价4000万元，未视同销售；（4）甲公司取得政府支持资金1亿元，专项用于保供稳价，企业计入“资本公积”，未确认收入；（5）甲公司2024年发生广告费支出10亿元，销售收入100亿元，已全额税前扣除；（6）甲公司2024年发生业务招待费支出1亿元，已按发生额60%税前扣除6000万元；（7）甲公司2024年购置节能节水专用设备，投资额2亿元，已按10%抵免所得税2000万元，设备于2025年3月转让；（8）甲公司2024年取得虚开专票金额1亿元，税额1300万元，已抵扣，企业能证明善意取得且重新取得合规发票；（9）甲公司2024年将门面房无偿提供给关联企业使用，原值5亿元，同类月租金500万元，未确认收入；（10）甲公司2024年通过股权激励方式授予员工股票，授予日公允价值5亿元，员工支付对价1亿元，企业未按工资薪金代扣代缴个税。要求：根据上述资料，分别计算应调增增值税、企业所得税、个人所得税、房产税、印花税、城建税及附加税额，并说明政策依据。【答案】（1）增值税：①返利收入2亿元，应按平销返利冲减进项税额，应冲减=2×13%=2600万元；②装修展示属于用于应税项目，无需转出；③职工福利应视同销售，销项税额=4000×13%=520万元；④政府资金不征增值税；⑤虚开发票追补1300万元；⑥无偿提供门面房，视同销售，销项税额=500×12×9%=540万元；合计追补增值税=2600+520+1300+540=4960万元；城建税及附加=4960×（7%+3%+2%）=595.2万元。（2）企业所得税：①返利收入应确认收入2亿元；②职工福利视同销售调增收入4000万元，调增成本3000万元，净调增1000万元；③政府资金1亿元，符合不征税收入条件，无需调增；④广告费限额=100×15%=15亿元，已扣除10亿元，无需调整；⑤业务招待费限额=100×0.5%=5000万元，发生额60%为6000万元，限额5000万元，应调增5000万元；⑥设备转让应追补已抵免税款2000万元；⑦无偿提供门面房，应确认租金收入=500×12=6000万元；合计调增应纳税所得额=20000+1000+5000+6000=32000万元；应补企业所得税=32000×25%=8000万元，加追补设备抵免税款2000万元，合计1亿元。（3）个人所得税：股权激励应纳税所得额=50000-10000=40000万元；应纳税额=40000×45%-181920=18000-18.192=17981.808万元。（4）房产税：无偿提供门面房，应按同类租金计征房产税，年租金6000万元，按12%计征，应补房产税=6000×12%=720万元。（5）印花税：无偿提供门面房，未签订书面合同，无需补印花税。合计应补税费：增值税4960万元，城建税及附加595.2万元，企业所得税1亿元，个人所得税17981.808万元，房产税720万元，总计34257.008万元。56.案例资料：B市税务局于2025年6月对某高科技制造企业乙公司2024年度涉税情况实施税务检查，发现以下问题：（1）乙公司2024年取得软件产品销售收入5亿元，已按13%税率申报增值税，未享受即征即退；（2）乙公司2024年发生研发费用2亿元，其中委托境外研发支出5000万元，已按75%加计扣除；（3）乙公司2024年取得政府科技项目资金1亿元，用于研发活动，企业计入“递延收益”，未确认收入；（4）乙公司2024年