2025年税务稽查考试题库及答案

2025年税务稽查考试题库及答案一、单项选择题（每题1分，共30分）1.2025年3月，某制造企业将自产货物用于本厂食堂，货物成本80万元，同期不含税售价100万元，增值税税率13%。该企业应补缴增值税（）。A.0万元 B.10.4万元 C.13万元 D.11.5万元答案：C解析：根据《增值税暂行条例实施细则》第四条，自产货物用于集体福利视同销售，按同期售价计税。100×13%=13万元。2.税务稽查人员对A公司2024年度企业所得税实施检查，发现其将资本化利息50万元一次性计入财务费用。正确的纳税调整方式是（）。A.调增应纳税所得额50万元 B.调减应纳税所得额50万元 C.不需调整 D.调增应纳税所得额25万元答案：A解析：资本化利息应计入资产成本，不得当期扣除，需全额调增。3.下列关于增值税留抵退税的说法，正确的是（）。A.所有行业均可申请 B.必须连续六个月增量留抵大于零 C.先进制造业可一次性退还存量留抵 D.退税额以进项税额为准答案：C解析：先进制造业按月退还存量留抵，不受六个月限制。4.稽查发现B公司2024年少缴印花税3万元，税务机关对其处以罚款，罚款金额最低为（）。A.0.15万元 B.0.3万元 C.0.5万元 D.0.6万元答案：B解析：征管法第六十三条，少缴税款0.5倍至5倍罚款，最低0.5倍即1.5万元×0.5=0.75万元，但印花税属轻税，按裁量基准最低0.3万元。5.2025年1月1日起，小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，实际税负为（）。A.5% B.5%—10%分段 C.5%—25%分段 D.20%答案：B解析：财税〔2023〕12号，100万元以内5%，100—300万元部分10%。6.下列支出在计算企业所得税时不得扣除的是（）。A.合理的劳动保护支出 B.企业内营业机构之间支付的租金 C.向金融企业借款的利息 D.诉讼赔偿款答案：B解析：企业所得税法实施条例第四十九条，内部机构间租金不得扣除。7.稽查人员发现C公司利用假发票抵扣进项20万元，应追补增值税（）。A.20万元 B.22.6万元 C.2.6万元 D.0答案：A解析：假发票不得抵扣，已抵扣的20万元应全额补税。8.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的是（）。A.纳税人接受境外学历教育可享子女教育扣除 B.首套房贷款利息扣除期为20年 C.赡养老人扣除无需分摊协议 D.继续教育扣除可由父母或本人择一扣除答案：D解析：继续教育属于本人或父母可选扣除项目。9.2025年4月，D公司销售2016年4月30日前自建厂房，含税售价5450万元，简易计税，应纳增值税（）。A.150万元 B.262.5万元 C.270万元 D.0答案：B解析：自建不动产老项目简易计税5%，5450÷1.05×5%=262.5万元。10.下列属于视同销售行为的是（）。A.委托加工收回货物用于连续生产 B.外购货物用于捐赠 C.外购货物用于职工福利 D.自产货物用于在建工程答案：B解析：外购货物对外捐赠视同销售。11.2024年度E公司研发费用实际发生200万元，未形成无形资产，可加计扣除金额为（）。A.200万元 B.300万元 C.400万元 D.600万元答案：C解析：2025年制造业加计100%，200×2=400万元。12.下列关于税务行政处罚听证的说法，正确的是（）。A.对公民罚款5000元以上有权要求听证 B.对法人罚款2万元以上有权要求听证 C.必须在收到告知书后3日内提出 D.听证费用由税务机关承担答案：D解析：听证不收取费用。13.2025年5月，F公司进口货物完税价格1000万元，关税税率10%，增值税税率13%，应纳增值税（）。A.130万元 B.143万元 C.110万元 D.100万元答案：B解析：进口增值税=（1000+1000×10%）×13%=143万元。14.下列关于发票管理的说法，错误的是（）。A.电子专票需加盖发票专用章 B.发票联次缺失可红冲 C.发票存根联保存10年 D.发票丢失需登报声明作废答案：A解析：电子专票无需加盖专用章。15.2024年度G公司支付关联方利息支出100万元，债资比3:1，同期银行贷款利率5%，可税前扣除利息（）。A.100万元 B.50万元 C.0 D.按5%计算答案：B解析：资本弱化限制，超比例部分不得扣除，可扣50万元。16.下列关于环保税的说法，正确的是（）。A.大气污染物按排放量定额征收 B.水污染物按污染当量数计征 C.固体废物按重量计征 D.噪声按分贝数计征答案：B解析：水污染物按污染当量数。17.2025年6月，H公司出租不动产，一次性收取两年租金240万元，增值税纳税义务发生时间为（）。A.收到当天 B.租赁期开始日 C.按权责发生制分期 D.合同约定收款日答案：A解析：预收款方式纳税义务发生时间为收到当天。18.下列关于资产损失税前扣除的说法，正确的是（）。A.逾期3年以上应收款可认定损失 B.股权投资损失可扣除 C.存货盘亏需审批 D.固定资产报废需备案答案：B解析：股权投资损失可扣除。19.2024年度I公司取得政府补助200万元，用于补偿以后期间费用，采用总额法，当年确认其他收益50万元，应调增应纳税所得额（）。A.0 B.50万元 C.150万元 D.200万元答案：C解析：总额法下，未确认部分150万元应调增。20.下列关于税收保全的说法，错误的是（）。A.可扣押相当于税款商品 B.需县以上税务局长批准 C.期限一般不超过6个月 D.可冻结纳税人存款答案：C解析：保全期限一般30日，最长60日。21.2025年7月，J公司销售自己使用过的2009年前购入设备，含税售价103万元，应纳增值税（）。A.2万元 B.3万元 C.0 D.13万元答案：A解析：按3%减按2%征收，103÷1.03×2%=2万元。22.下列关于企业所得税核定征收的说法，正确的是（）。A.一律采用定率征收 B.收入总额准确成本费用不准可核定 C.上市公司可核定 D.金融企业可核定答案：B解析：收入准确成本不准可核定应税所得率。23.2024年度K公司支付职工教育经费60万元，当年工资总额1000万元，可税前扣除限额为（）。A.60万元 B.80万元 C.100万元 D.50万元答案：B解析：限额8%，1000×8%=80万元，未超可全额扣。24.下列关于税务行政复议的说法，正确的是（）。A.必须先缴税款 B.对处罚不服可直接诉讼 C.申请期限为60日 D.复议机关为上级税务局答案：C解析：复议期限60日。25.2025年8月，L公司转让上市公司股票，买入价10元/股，卖出价15元/股，数量100万股，应纳增值税（）。A.0 B.28.3万元 C.75万元 D.50万元答案：A解析：金融商品转让免征增值税。26.下列关于土地增值税清算的说法，正确的是（）。A.预售房必须清算 B.已售面积占85%可清算 C.预售许可证满三年可清算 D.清算后多退少补答案：D解析：清算后多退少补。27.2024年度M公司支付商业保险费为投资者个人购买，金额20万元，企业所得税处理为（）。A.可扣除 B.调增20万元 C.调增14万元 D.调增6万元答案：B解析：为投资者支付商业保险不得扣除，全额调增。28.下列关于城建税的说法，正确的是（）。A.进口环节征收 B.出口退税不退城建税 C.以消费税为计税依据 D.以企业所得税为计税依据答案：B解析：出口退增值税不退城建税。29.2025年9月，N公司委托加工烟丝，材料成本100万元，加工费50万元，消费税税率30%，应代收代缴消费税（）。A.45万元 B.64.29万元 C.50万元 D.60万元答案：B解析：组成计税价格=（100+50）÷（1-30%）=214.29万元，214.29×30%=64.29万元。30.下列关于税务稽查取证的说法，正确的是（）。A.偷拍资料可作为证据 B.询问笔录需两人签字 C.电子数据无需公证 D.翻译资料无需盖章答案：B解析：询问笔录需两名稽查人员签字。二、多项选择题（每题2分，共30分）31.下列属于增值税扣税凭证的有（）。A.增值税专用发票 B.海关进口增值税缴款书 C.农产品销售发票 D.完税凭证 E.客运发票答案：ABC解析：完税凭证、客运发票不属于法定扣税凭证。32.企业所得税前可扣除的税金包括（）。A.消费税 B.增值税 C.土地增值税 D.契税 E.城建税答案：ACDE解析：增值税为价外税，不得扣除。33.下列关于个人所得税汇算清缴的说法，正确的有（）。A.年收入不超12万元无需汇算 B.补税金额不超400元可豁免 C.取得两处工资必须汇算 D.汇算期为3月1日至6月30日 E.可通过手机APP办理答案：BCDE解析：豁免条件为补税≤400元且年收入≤12万元，必须同时满足。34.税务稽查终结执行的情形包括（）。A.被执行人破产 B.被执行人死亡 C.执行标的灭失 D.被执行人移居境外 E.税款已入库答案：ABCE解析：移居境外不必然终结。35.下列关于资产加速折旧的说法，正确的有（）。A.所有行业新购设备可一次性扣除 B.制造业小型企业可一次性扣除 C.研发设备可加速折旧 D.缩短年限不得低于规定年限60% E.需备案享受答案：BCD解析：一次性扣除限制造业小型微利，研发设备可加速，缩短年限≥60%。36.下列关于税收违法案件移送的标准，正确的有（）。A.偷税数额10万元以上 B.偷税比例占应纳税额10%以上 C.抗税案件一律移送 D.虚开专票税额5万元以上 E.逃避追缴欠税1万元以上答案：ABCD解析：逃避追缴欠税移送标准为10万元。37.下列关于消费税纳税地点的说法，正确的有（）。A.销售应税消费品为机构所在地 B.委托加工为受托方所在地 C.进口为报关地 D.总分机构不同省为总机构所在地 E.外出经营为经营地答案：ABC解析：总分机构不同省应在各自所在地纳税。38.下列关于税务文书送达的说法，正确的有（）。A.直接送达需签收 B.留置送达需见证人 C.邮寄送达以回执日期为准 D.公告送达满30日生效 E.电子送达需经同意答案：ABCDE解析：均符合征管法实施细则。39.下列关于增值税即征即退的说法，正确的有（）。A.软件产品超税负3%即退 B.资源综合利用产品可即退 C.退税需先评估 D.退税额计入不征税收入 E.即退货物可开专票答案：ABE解析：即退货物可开专票，退税额计入应税收入。40.下列关于特别纳税调整的说法，正确的有（）。A.关联债资比金融企业5:1 B.可比非受控价格法为第一选择 C.成本分摊协议需备案 D.追溯调整最长10年 E.补缴税款加收利息答案：ACDE解析：方法选择无绝对顺序。三、判断题（每题1分，共10分）41.企业为员工支付的补充养老保险，在不超过工资总额5%部分准予扣除。（√）42.个人转让新三板原始股免征个人所得税。（×）43.税务机关查询个人账户需经设区市局长批准。（√）44.增值税一般纳税人取得通行费电子普票可抵扣进项。（√）45.企业取得政府股权投资属于不征税收入。（×）46.税务稽查立案前可采取税收保全措施。（×）47.消费税委托加工收回继续生产应税消费品已纳税款可扣除。（√）48.土地增值税清算后转让剩余房产可再次清算。（√）49.企业同时符合多项优惠可叠加享受。（×）50.税务稽查人员必须出示税务检查证和通知书。（√）四、计算题（每题10分，共30分）51.某市稽查局对P公司2024年度增值税进行检查，发现以下问题：（1）12月取得原材料专票税额130万元，已于当期抵扣，但材料尚未入库，仓库台账缺失；（2）将外购月饼发放职工，金额113万元（含税），已抵扣进项13万元；（3）销售自己使用过的2008年购入设备，含税售价51.5万元，未申报纳税；（4）取得建筑服务普票金额100万元，税额9万元，已抵扣。要求：计算应补缴增值税、城建税及教育费附加（城建税7%、教育费附加3%、地方教育附加2%）。答案：（1）材料未入库，进项不得抵扣，补税130万元；（2）外购货物用于职工福利，进项转出13万元；（3）旧设备按3%减按2%计税，51.5÷1.03×2%=1万元；（4）普票不得抵扣，进项转出9万元；合计补增值税=130+13+1+9=153万元；城建税=153×7%=10.71万元；教育费附加=153×3%=4.59万元；地方教育附加=153×2%=3.06万元；合计附加=18.36万元。52.Q公司为高新技术企业，2024年度数据如下：（1）营业收入5000万元，营业成本3000万元，税金及附加200万元，销售费用500万元，管理费用400万元，财务费用100万元（含向关联方借款利息60万元，债资比3:1，同期银行利率5%）；（2）取得政府研发补助300万元，符合不征税收入条件，但当年全部用于费用化研发支出，已计入研发费用；（3）实际发生研发费用1000万元，已按100%加计扣除；（4）营业外支出50万元，其中直接向小学捐赠30万元，税收滞纳金5万元；（5）投资收益含国债利息20万元，居民企业股息30万元。要求：计算2024年度应纳税所得额及应纳企业所得税（税率15%）。答案：会计利润=5000-3000-200-500-400-100+20+30-50=800万元；调整：（1）关联方利息超比例不得扣除，本金=6000万元，可扣利息=6000×5%×2=600万元，实际60万元未超，无需调整；（2）不征税收入用于支出不得扣除，调增300万元；（3）研发费用加计扣除已享受，无需调整；（4）直接捐赠不得扣除，调增30万元，滞纳金调增5万元；（5）国债利息免税调减20万元，股息免税调减30万元；应纳税所得额=800+300+30+5-20-30=1085万元；应纳所得税=1085×15%=162.75万元。53.R房地产开发公司2025年5月进行土地增值税清算，资料如下：（1）已售建筑面积90%，剩余10%转为自用；（2）取得土地使用权支付金额2000万元，开发成本3000万元，利息支出500万元（含罚息50万元），不能提供金融机构证明；（3）转让收入9000万元（含税），城建税等附加54万元；（4）开发费用按10%计算扣除；（5）加计扣除比例20%。要求：计算应纳土地增值税。答案：扣除项目：1.土地款2000万元；2.开发成本3000万元；3.开发费用=（2000+3000）×10%=500万元；4.加计扣除=（2000+3000）×20%=1000万元；5.税金及附加54万元；合计=2000+3000+500+1000+54=6554万元；增值额=9000-6554=2446万元；增值率=2446÷6554=37.32%，适用税率30%；应纳土地增值税=2446×30%=733.8万元。五、综合案例分析（20分）54.S股份有限公司为上市公司，主营光伏组件。2025年6月，市稽查局对其2023—2024年度实施专项检查，发现以下重大线索：（1）2023年12月，S公司向海外母公司支付特许权使用费2000万美元，合同约定的提成率5%，高于行业平均2%，已代扣代缴增值税及附加、企业所得税10%共2200万元人民币，但未进行关联申报；（2）2024年3月，S公司通过第三方平台虚开太阳能电池片专票500份，金额5亿元，税额6500万元，已全部抵扣，资金流显示即进即出，无真实物流；（3）2024年6月，S公司将自产组件用于本公司在建光伏电站，成本4亿元，市场价5亿元，未视同销售；（4）2024年11月，S公司取得即征即退增值税3000万元，当年用于研发支出，已按不征税收入处理，但企业账务显示该资金实际用于偿还银行贷款；（5）2024年12月，S公司收到政府设备补贴1亿元，符合不征税收入条件，企业按10年分摊计入营业外收入，每年1000万元，但设备已一次性计入研发费用并加计扣除。要