2025年税务领导选拔笔试题目及答案

2025年税务领导选拔笔试题目及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.2025年1月1日起，增值税一般纳税人发生下列哪项业务，可选择适用简易计税方法？A.提供建筑服务B.销售自产软件产品C.出租2016年4月30日前取得的不动产D.提供金融商品转让服务答案：C解析：依据财税〔2016〕36号文附件2，出租2016年4月30日前取得的不动产，纳税人可选择简易计税，征收率5%。2.某市税务局对A公司2024年度企业所得税开展风险扫描，发现其“资产减值损失”科目年末余额较年初激增300%，且未附任何减值测试资料。税务机关应首先启动的程序是：A.特别纳税调查B.纳税评估C.税务稽查立案D.反避税立案答案：B解析：资产减值损失异常属于可量化风险指标，应通过纳税评估程序核实合理性，再决定是否移交稽查。3.2025年4月，某自然人将其持有满两年的新三板原始股通过全国股转系统协议转让，下列说法正确的是：A.免征增值税B.免征个人所得税C.按“财产转让所得”缴纳20%个人所得税D.按“工资薪金所得”缴纳个人所得税答案：C解析：财税〔2018〕137号文延续执行，个人转让新三板原始股满一年后，按财产转让所得20%税率征税。4.下列关于数字化电子发票（数电票）的说法，错误的是：A.无需税控设备B.无需票种核定C.无需发票验旧D.无需上传发票明细答案：D解析：数电票需实时上传明细数据至税务总局电子底账系统，确保“一票一账”。5.2025年起，享受研发费用加计扣除优惠的企业，下列哪项资料无需留存备查？A.研发项目计划书B.研发费用辅助账C.委托研发合同及受托方资质D.高新技术企业证书答案：D解析：高新技术企业证书是享受15%税率优惠的备查资料，与加计扣除无关。6.某制造业企业2025年5月申报期申请留抵退税，其进项构成比例计算时，下列税额应剔除的是：A.增值税专用发票注明的税额B.进口增值税缴款书注明的税额C.旅客运输服务电子普通发票税额D.农产品收购发票加计抵扣税额答案：D解析：进项构成比例只含税控票据注明的税额，加计抵扣部分属于政策性额外抵减，不计入基数。7.下列关于关税配额的说法，正确的是：A.配额内税率适用最惠国税率B.配额外税率适用暂定税率C.配额量以企业上一年度进口实绩为唯一依据D.小麦、玉米、大米均实施关税配额管理答案：D解析：我国对三大主粮实施关税配额，配额内税率低，配额外税率高，配额量由发改委、商务部联合公布。8.2025年7月，某市税务局发现B公司2023年度少缴消费税，拟追征税款并加收滞纳金，追征期最长为：A.3年B.5年C.7年D.10年答案：B解析：消费税不属于偷逃骗抗，一般追征期3年；若因计算错误，可延长至5年。9.下列关于跨境电子商务出口退运商品税收政策，正确的是：A.退运进境一律照章征税B.退运进境可适用“出口转内销”政策C.退运进境1年内可免税复运进境D.退运进境需提供海关未退税证明答案：C解析：财关税〔2023〕4号文明确，跨境电商出口商品1年内退运可免税复运进境。10.2025年，某省税务局试点“动态信用+风险”管理模式，对A级纳税人实施的发票用量政策是：A.限量供应B.按需供应C.暂停供应D.减半供应答案：B解析：A级纳税人可享“按需供应”发票，无需事前审批。11.下列关于环境保护税的计税依据，错误的是：A.大气污染物按排放量折合污染当量数B.水污染物按排放量折合污染当量数C.固体废物按排放量D.噪声按分贝数答案：D解析：噪声按“超标分贝数”而非实际分贝数征税。12.某企业2025年6月购入一台单价480万元的研发设备，会计折旧年限10年，税法最低折旧年限5年，企业选择一次性税前扣除，其纳税调整金额是：A.调增480万元B.调减480万元C.调增432万元D.调减432万元答案：B解析：一次性税前扣除属于税收加速优惠，会计未一次性扣除，产生税会差异，纳税调减480万元。13.下列关于个人养老金个人所得税政策，正确的是：A.缴费环节按6%限额扣除B.投资环节收益按20%征税C.领取环节按3%税率单独计税D.领取环节并入综合所得计税答案：C解析：人社部等五部委公告2022年34号明确，领取环节按3%税率单独计税。14.2025年，某县税务局对C个体工商户实施“双定”调整，其经营面积扩大50%，但未主动报告，税务机关可采取的措施是：A.按偷税处理B.按漏税处理C.按虚假申报处理D.核定调整定额答案：D解析：个体户经营情况变化，税务机关可依法核定调整定额，不必然定性为偷漏税。15.下列关于税收保全措施，说法正确的是：A.需经县以上税务局局长批准B.冻结存款金额可高于应纳税额C.保全期限最长60日D.无需告知当事人答案：A解析：征管法第38条明确，税收保全需县以上局长批准，冻结金额不得高于税额，期限最长30日，应履行告知程序。16.2025年，某市税务局对D公司开展增值税即征即退核查，发现其利用虚假职工人数骗取退税，税务机关正确的处理是：A.追缴退税款并加收滞纳金B.追缴退税款并处1倍罚款C.追缴退税款并处1—5倍罚款D.移送公安机关答案：C解析：以欺骗手段骗取退税，征管法第66条处1—5倍罚款。17.下列关于发票违法行为追诉标准，正确的是：A.虚开普通发票100份即可入刑B.虚开税额10万元即可入刑C.非法出售增值税专用发票50份即可入刑D.非法出售用于骗取出口退税发票税额5万元即可入刑答案：D解析：最高检公安部2022年修订标准，非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票，税额5万元即达追诉标准。18.2025年，某省税务局推出“税电指数”，其数据主要来源于：A.纳税申报表B.发票开具数据C.企业用电数据D.纳税申报表与用电数据加权答案：D解析：税电指数=税收数据×0.6+用电数据×0.4，用于监测经济景气。19.下列关于预约定价安排（APA），错误的是：A.分为单边、双边、多边B.适用于关联交易金额4000万元以上的企业C.谈签期间暂停转让定价调查D.执行期最长5年答案：B解析：APA无金额门槛，但金额越大优先级越高。20.2025年，某市税务局对E公司实施税务稽查，发现其2022年度少缴企业所得税，拟定性偷税，须满足的主观要件是：A.过失B.故意C.重大过失D.无过错答案：B解析：偷税须具备主观故意。二、多项选择题（每题2分，共20分）21.下列属于增值税视同销售行为的有：A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于简易计税项目C.将自产货物无偿赠送D.将外购货物用于投资E.将委托加工货物分配给股东答案：A、C、D、E解析：外购货物用于简易计税项目属于进项转出，不视同销售。22.2025年，下列关于小型微利企业所得税优惠，正确的有：A.年应纳税所得额≤300万元，减按25%计入B.从业人数≤300人C.资产总额≤5000万元D.优惠无需备案E.核定征收企业不得享受答案：A、B、C、D解析：核定征收企业符合条件也可享受。23.下列关于增值税期末留抵退税，正确的有：A.先进制造业按月退还B.小微企业按季退还C.需计算进项构成比例D.需评估纳税信用等级E.需评估涉税风险等级答案：A、C、D、E解析：小微企业也按月退还。24.下列关于消费税征税环节，正确的有：A.卷烟批发环节加征B.超豪华小汽车零售环节加征C.高档化妆品生产环节征税D.成品油零售环节征税E.电池进口环节征税答案：A、B、C、E解析：成品油在生产环节征税。25.下列关于税收强制执行，正确的有：A.需经县以上税务局局长批准B.可拍卖纳税人生活必需住房C.可扣缴银行存款D.可查封、扣押商品E.需先履行催告程序答案：A、C、D、E解析：生活必需住房不得拍卖。26.下列关于出口退税函调，正确的有：A.自收到函调之日起20日内复函B.可延期一次，最长10日C.复函需附报关单电子数据D.复函需附货物流凭证E.复函需附资金流凭证答案：A、B、C、D、E解析：20日复函，可延期10日，需“三流”一致资料。27.下列关于非居民企业税收协定待遇，正确的有：A.需自行判断享受B.需填报《非居民纳税人税收协定待遇报告表》C.需附居民身份证明D.需经税务机关审批E.被否定后5年内不得再次享受答案：A、B、C解析：协定待遇改为备查制，无需审批；被否定后2年内不得享受。28.下列关于印花税，正确的有：A.证券交易印花税单边征收B.个人书立动产买卖合同不征C.融资租赁合同按借款合同税目D.建设工程合同按承揽合同税目E.营业账簿按件五元答案：A、B、C解析：建设工程按“建设工程合同”税目，营业账簿已取消按件贴花。29.下列关于个人所得税专项附加扣除，正确的有：A.住房贷款利息扣除期限≤240个月B.住房租金与贷款利息可同时扣除C.大病医疗扣除由纳税人汇算时享受D.3岁以下婴幼儿照护每月2000元E.赡养老人每月3000元答案：A、C、D解析：租金与贷款利息不可同时扣除；赡养老人每月3000元为征求意见稿，尚未实施。30.下列关于税务行政处罚裁量基准，正确的有：A.省局可细化总局基准B.可设“首违不罚”清单C.对同一违法行为不得重复罚款D.可设从轻、减轻情节E.可设加重情节答案：A、B、C、D解析：裁量基准不得设加重情节。三、判断改错题（每题2分，共10分）31.2025年起，增值税一般纳税人取得注明“通行费”字样的财政监章纸质发票，可计算抵扣进项税额。答案：错误。改为：增值税一般纳税人取得注明“通行费”字样的财政监章纸质发票，不得计算抵扣进项税额，应取得增值税电子普通发票。32.企业委托境外研发，委托方实际支付研发费用80%可加计扣除。答案：错误。改为：委托境外研发，委托方实际支付研发费用80%部分可加计扣除，且不超过境内符合条件的研发费用2/3。33.纳税人享受“六税两费”减半优惠，需在申报时附送《减免税备案表》。答案：错误。改为：纳税人享受“六税两费”减半优惠，无需备案，自行申报享受。34.税务机关对自然人实施税收保全，可冻结其支付宝余额。答案：正确。35.纳税人取得虚开增值税普通发票，成本一律不得在企业所得税前扣除。答案：错误。改为：纳税人取得虚开增值税普通发票，如能证明业务真实且善意取得，允许税前扣除。四、计算题（每题10分，共20分）36.某先进制造业增值税一般纳税人，2025年5月期末留抵税额800万元，其中：（1）增值税专用发票注明税额600万元；（2）进口增值税缴款书注明税额100万元；（3）旅客运输服务电子普通发票税额50万元；（4）农产品收购发票税额50万元（含加计抵扣10万元）。企业2019年3月税款所属期起未享受即征即退、先征后退。请计算可退增量留抵税额。答案：进项构成比例=（600+100+50）/800=93.75%可退增量留抵税额=800×93.75%×100%=750万元解析：农产品加计抵扣10万元不计入构成比例基数。37.某居民个人2025年取得综合所得如下：（1）工资薪金30万元，三险一金专项扣除3万元；（2）劳务报酬10万元；（3）稿酬5万元；（4）专项附加扣除：子女教育2.4万元、住房贷款利息1.2万元、赡养老人2.4万元；（5）捐赠支出2万元（已取得公益性捐赠票据）。请计算其年度应纳个人所得税。答案：收入额=30+10×80%+5×80%×70%=30+8+2.8=40.8万元减除费用6万元专项扣除3万元专项附加扣除=2.4+1.2+2.4=6万元捐赠扣除限额=40.8×30%=12.24万元，实际2万元可全额扣除应纳税所得额=40.8−6−3−6−2=23.8万元查税率表：23.8×20%−1.692=3.068万元应纳个人所得税=30680元五、综合案例分析（30分）38.背景资料F集团为跨省经营的大型医药企业，总部设在甲省，在乙、丙两省设生产基地，在丁省设销售公司。2025年税务总局开展医药行业专项稽查，发现下列问题：（1）甲省总部将专利许可给丁省销售公司，收取特许权使用费1亿元，成本1000万元，利润率90%，行业平均利润率40%。（2）乙省基地向丙省基地销售中间体，价格低于成本20%，无经济实质。（3）丙省基地2024年列支广告费5亿元，销售收入30亿元，其中2亿元广告由甲省总部统一投放，发票抬头为总部，但费用分摊至丙省基地。（4）丁省销售公司2024年列支学术推广费3亿元，取得大量个体经营者代开增值税普通发票，经核查，部分会议无真实材料，涉及金额1亿元。（5）F集团2024年享受研发费加计扣除15亿元，其中委托境外CRO公司研发支付4亿元，已取得境外公司中国税收居民身份证明，但无法提