2025年税务保险法律知识考试题及答案

2025年税务保险法律知识考试题及答案一、单项选择题（每题1分，共30分）1.2025年7月1日起，增值税一般纳税人发生应税销售行为，适用税率13%的货物是：A.图书报纸B.鲜奶C.农机整机D.冷气空调答案：D解析：依据《增值税暂行条例》及2025年税则调整清单，冷气空调仍维持13%税率，其余选项已下调至9%或免税。2.企业2025年5月购入一台用于研发的实验设备，价值480万元，可一次性税前扣除的比例为：A.50%B.75%C.100%D.120%答案：C解析：根据《企业所得税优惠政策事项办理办法》（2025修订），研发用设备单价不超过500万元可全额一次性扣除。3.个人2025年取得全年一次性奖金12万元，选择单独计税时，适用税率为：A.3%B.10%C.20%D.25%答案：B解析：12万÷12=1万元，对应月税率表10%，速算扣除数210元，应纳税额=120000×10%-210=11790元。4.2025年社会保险征缴职能完全划转至：A.财政局B.医疗保障局C.税务局D.人社局答案：C解析：国办发〔2023〕19号要求2025年底前社保费统一由税务部门征收，2025年7月全面落地。5.纳税人2025年8月进口货物，海关代征增值税的纳税期限为：A.海关填发缴款书之日起7日内B.海关填发缴款书之日起15日内C.次月15日前D.次月底答案：B解析：《增值税法》第28条明确进口环节增值税由海关代征，期限为15日。6.2025年，企业参加雇主责任险的保费支出，企业所得税处理正确的是：A.不得扣除B.按工资总额2%限额扣除C.按工资总额5%限额扣除D.准予据实扣除答案：D解析：国家税务总局公告2025年第7号明确，雇主责任险属于与经营有关支出，可据实扣除。7.2025年，个人养老金账户年度缴费上限为：A.1万元B.1.2万元C.1.5万元D.2万元答案：B解析：人社部发〔2025〕11号维持1.2万元上限，后续将动态调整。8.2025年，小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元部分，实际税负为：A.5%B.7.5%C.10%D.15%答案：A解析：财税〔2025〕9号规定，对300万元以内所得减按25%计入应纳税所得额，再按20%税率，实际5%。9.2025年，增值税专用发票电子化率为：A.80%B.90%C.95%D.100%答案：D解析：国家税务总局2025年公告，除特殊行业外，全部实现电子专票。10.2025年，企业为职工支付的补充养老保险费，税前扣除限额为工资总额：A.3%B.4%C.5%D.8%答案：C解析：依据《企业所得税法实施条例》第35条，补充养老保险扣除限额5%。11.2025年，环境保护税按月计算、按申报的期限是：A.次月10日B.次月15日C.季度终了15日D.年度终了5个月答案：B解析：《环境保护税法》第16条规定，按月计算、按次申报，期限为次月15日。12.2025年，个人转让新三板创新层股票，持股2年，个人所得税政策为：A.免征B.减按50%计入应纳税所得额C.减按75%计入D.全额纳税答案：B解析：财税〔2025〕18号延续差别化个税，持股1—2年减按50%。13.2025年，企业取得政府专项用途财政性资金，企业所得税处理正确的是：A.一律征税B.一律不征税C.符合不征税收入条件的，可作为不征税收入D.先征后退答案：C解析：财税〔2025〕33号明确，符合三条件（专项用途、单独核算、支出合规）可作为不征税收入。14.2025年，跨境电商出口企业适用增值税退（免）税政策，退税率以：A.商品退税率文库为准B.统一13%C.统一9%D.不予退税答案：A解析：财税〔2025〕21号维持“退税率文库”机制，按商品编码匹配。15.2025年，个人购买首套住房，贷款利息专项附加扣除标准为每月：A.800元B.1000元C.1200元D.1500元答案：B解析：国务院2025年暂未调整，仍执行1000元/月限额。16.2025年，企业发生的广告费和业务宣传费，一般企业税前扣除限额为销售（营业）收入：A.8%B.10%C.12%D.15%答案：D解析：《企业所得税法实施条例》第44条规定15%限额，超过部分可结转。17.2025年，工伤保险费率浮动办法中，支缴率大于100%且≤150%的，费率上浮：A.20%B.30%C.50%D.80%答案：C解析：人社部发〔2025〕5号明确支缴率100%—150%区间上浮50%。18.2025年，企业2024年度汇算清缴产生多缴税款，申请退税的法定时效为：A.1年B.2年C.3年D.5年答案：C解析：《税收征管法》第51条规定3年内可申请退税。19.2025年，个人取得企业年金单位缴费部分，个人所得税纳税义务发生时间为：A.缴费时B.领取时C.计入个人账户时D.年度终了答案：C解析：财税〔2025〕14号明确，单位缴费计入个人账户时并入当月工资计税。20.2025年，虚开增值税专用发票税额500万元，对单位判处罚款幅度为：A.1倍—3倍B.3倍—5倍C.5倍—10倍D.10倍—30倍答案：C解析：《税收征管法》第63条及刑修（十二），虚开税款巨大，罚款5—10倍。21.2025年，企业为研发人员支付的“五险一金”，在研发费用加计扣除中：A.不得加计B.可加计50%C.可加计75%D.可加计100%答案：D解析：国家税务总局公告2025年第9号将人工成本（含五险一金）纳入100%加计范围。22.2025年，个人转让自用5年以上家庭唯一住房，增值税政策为：A.全额征收B.差额5%C.免征D.减按1.5%答案：C解析：财税〔2025〕36号延续个人销售满五唯一住房免征增值税。23.2025年，企业取得境外所得，在境外已缴所得税抵免限额计算采用：A.分国分项B.分国不分项C.综合抵免D.比例抵免答案：B解析：企业所得税法第23条及2025年指南仍沿用分国不分项。24.2025年，纳税人享受“六税两费”减征50%政策，其小型微利企业判定以：A.上年度企业所得税汇算结果B.当年度预缴申报C.税务登记行业D.工商登记类型答案：A解析：国家税务总局2025年4号公告明确以上年度汇算结果为准。25.2025年，企业向个人赠送礼品，单件价值800元，个人所得税按：A.工资薪金所得B.偶然所得C.劳务报酬D.不征税答案：B解析：财税〔2025〕20号规定，随机赠与个人礼品按偶然所得20%税率代扣。26.2025年，企业租入固定资产，发生改建支出，税法摊销年限为：A.剩余租赁期B.3年C.5年D.10年答案：A解析：企业所得税法实施条例第68条，租入资产改建支出按剩余租赁期摊销。27.2025年，个人取得上市公司股票期权，行权时差额所得适用的税目为：A.工资薪金所得B.财产转让所得C.利息股息红利D.经营所得答案：A解析：财税〔2025〕25号延续股票期权行权差额按工资薪金计税。28.2025年，企业逾期缴纳社保费，滞纳金比例为每日：A.0.02%B.0.05%C.0.1%D.0.2%答案：B解析：《社会保险法》第86条规定万分之五。29.2025年，企业购置节能节水专用设备，可抵免企业所得税的比例为投资额：A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B解析：企业所得税法第34条，节能节水设备投资额10%抵免。30.2025年，税务机关对纳税人实施特别纳税调整，补征税款加收利息的利率为：A.同期贷款基准利率B.同期存款基准利率加2个百分点C.同期贷款基准利率加3个百分点D.同期贷款基准利率加5个百分点答案：D解析：《企业所得税法实施条例》第121条，特别纳税调整补税利息为贷款基准利率加5个百分点。二、多项选择题（每题2分，共30分）31.2025年，下列属于增值税免税项目的有：A.婚姻介绍服务B.学历教育服务C.养老机构社区养老服务D.金融同业往来利息收入答案：ABCD解析：均见《增值税暂行条例》及2025年免税清单。32.2025年，企业下列支出可据实扣除的有：A.诉讼赔偿支出B.商业保险费C.工会经费D.党组织工作经费答案：ACD解析：商业保险需与经营相关且符合清单，其余可据实或限额扣除。33.2025年，个人发生的下列支出可在个人所得税专项附加扣除中扣除的有：A.3岁以下婴幼儿照护B.子女教育C.住房贷款利息D.大病医疗答案：ABCD解析：2025年范围未变，四项均纳入。34.2025年，下列关于电子发票的说法正确的有：A.与纸质发票具有同等法律效力B.无需加盖发票专用章C.需经税务Ukey开具D.可自动归集至税务数字账户答案：ABD解析：C错，电子发票平台、税务Ukey、区块链均支持，非必须Ukey。35.2025年，下列属于环境保护税征税范围的有：A.二氧化硫B.氮氧化物C.二氧化碳D.工业噪声答案：ABD解析：CO₂未纳入征税范围。36.2025年，企业向非金融企业借款，利息支出税前扣除需同时满足：A.利率不超过金融企业同期同类贷款利率B.借款合同已备案C.实际支付给关联方D.相关交易具有合理经营需要答案：ABD解析：C错，关联方需受债资比限制，非禁止。37.2025年，下列关于社保费征管职责划转的说法正确的有：A.缴费登记仍在人社部门B.申报缴费在电子税务局C.退费由税务部门办理D.滞纳金由人社部门计算答案：BC解析：A错，登记也划转；D错，滞纳金由税务计算。38.2025年，下列关于研发费用加计扣除的说法正确的有：A.失败的研发活动也可加计B.委托境外研发可加计C.加计比例统一为100%D.负面清单行业不得加计答案：ABCD解析：2025年政策全部涵盖。39.2025年，下列关于契税的说法正确的有：A.夫妻间房屋权属变更免税B.法定继承人继承房屋免税C.买房拆料不征税D.首套房90㎡以下税率1%答案：ABD解析：C错，买房拆料视同买卖征税。40.2025年，下列关于税收保全的说法正确的有：A.需经县以上税务局长批准B.可冻结相当于应纳税款的存款C.可扣押、查封价值相当于应纳税款的财产D.适用于所有纳税人答案：ABC解析：D错，需符合法定逃避纳税义务情形。41.2025年，下列关于关税的说法正确的有：A.行邮税并入关税统计B.报复性关税由国务院关税税则委员会决定C.进口环节增值税由海关代征D.出口关税税率均为0答案：BC解析：A错，行邮税单列；D错，部分资源品征收出口关税。42.2025年，下列关于印花税的说法正确的有：A.证券交易印花税单边征收B.融资租赁合同按租金总额0.05‰贴花C.电子订单无需贴花D.个人书立动产买卖合同不征答案：ABD解析：C错，电子订单属于应税凭证。43.2025年，下列关于税务行政复议的说法正确的有：A.对征税行为不服需先复议后诉讼B.申请期限为知道行为之日起60日C.复议机关为上一级税务局D.可附带审查规范性文件答案：ABCD解析：均符合《税务行政复议规则》。44.2025年，下列关于发票管理的说法正确的有：A.虚开专票5000元即入刑B.丢失电子专票无需登报C.开票信息须与实际交易相符D.小规模纳税人可自愿使用电子专票答案：BCD解析：A错，入刑标准为税额5万元以上。45.2025年，下列关于税收居民判定的说法正确的有：A.个人在中国境内居住满183天即为居民个人B.企业实际管理机构在中国即为居民企业C.居民个人需就全球所得纳税D.非居民企业仅就境内所得纳税答案：ABCD解析：符合《个人所得税法》《企业所得税法》。三、判断题（每题1分，共20分）46.2025年起，所有行业研发费用加计扣除比例统一为100%。（√）47.2025年，个人购买商业健康保险，税前扣除限额为3500元/年。（×，应为2400元）48.2025年，企业取得政府补助，一律作为应税收入。（×，满足条件可暂不征税）49.2025年，增值税起征点适用于一般纳税人。（×，仅适用于小规模纳税人）50.2025年，环境保护税按月计算、按季申报。（×，按月计算、按次或按季申报）51.2025年，企业为员工支付的住房补贴应并入工资薪金计税。（√）52.2025年，个人转让限售股取得的所得免征个人所得税。（×，按20%征税）53.2025年，税务机关对A级纳税人取消增值税发票认证。（√）54.2025年，社保费退费只能通过人社部门办理。（×，已划转税务）55.2025年，增值税小规模纳税人可开具机动车销售统一发票。（√）56.2025年，企业发生的赞助支出可全额税前扣除。（×，与经营无关不得扣除）57.2025年，个人养老金领取阶段税率统一为3%。（√）58.2025年，关税纳税义务人应当自海关填发缴款书之日起15日内缴税。（√）59.2025年，税收滞纳金可超过税款本金。（×，行政强制法规定不得超本金）60.2025年，企业合并适用特殊性税务处理时，亏损可无限额结转弥补。（×，有亏损弥补限额）61.2025年，增值税电子普通发票无需加盖发票专用章。（√）62.2025年，税务机关可对欠税企业法定代表人限制出境。（√）63.2025年，个人取得全年一次性奖金只能选择单独计税。（×，可选择并入综合所得）64.2025年，契税纳税义务发生时间为签订权属转移合同当日。（√）65.2025年，税务稽查局是税务局直属机构，具有独立执法主体资格。（√）四、计算题（每题10分，共30分）66.某制造企业2025年度数据如下：（1）营业收入8000万元；（2）销售成本5000万元；（3）期间费用1500万元，其中含广告费1200万元；（4）研发费用1000万元，已按实际扣除；（5）取得境外税后所得200万元，已在境外缴纳所得税40万元；（6）无其他调整事项。要求：计算2025年度应纳企业所得税。（税率25%）解答：1.广告费扣除限额=8000×15%=1200万元，实际1200万元，无需调整。2.研发费用加计扣除=1000×100%=1000万元，调减。3.境外所得抵免限额=200×25%=50万元，已缴40万元，可全额抵免，需补税10万元。4.应纳税所得额=8000-5000-1500-1000-1000+200-1000=-300万元（亏损），但境外所得需单独计算补税。5.境内所得=8000-5000-1500-1000-1000=-500万元（亏损），境外所得200万元，合计应纳税所得额=-300万元。6.境内亏损可向后5年结转，本年只就境外所得补税10万元。应纳企业所得税=10万元。67.张先生2025年取得以下收入：（1）工资薪金（已扣三险一金）18万元；（2）劳务报酬5万元；（3）稿酬2万元；（4）特许权使用费3万元；（5）全年一次性奖金4万元，选择单独计税；（6）专项附加扣除合计3.6万元；（7）个人养老金缴费1.2万元。要求：计算张先生2025年综合所得应纳个人所得税。解答：1.综合所得收入额=180000+50000×80%+20000×56%+30000×80%=180000+40000+11200+24000=255200元2.减除费用6万元，专项附加3.6万元，个人养老金1.2万元，合计10.8万元3.应纳税所得额=255200-108000=147200元4.适用税率：147200÷12=12266元，查月税