2026年政府采购领域财务笔试题会计分录与税法知识全面考核

2026年政府采购领域财务笔试题：会计分录与税法知识全面考核一、会计分录题（共5题，每题6分，满分30分）1.事业单位接受捐赠设备一台，价值50万元，不考虑相关税费，款项已支付，请编制会计分录。2.政府采购中心采购办公用品一批，发票金额10万元，税率为13%，款项已通过银行转账支付，请编制会计分录。3.某市政府采购项目完成，项目预算资金20万元，实际支出18万元，剩余2万元结转下年继续使用，请编制会计分录。4.企业收到政府采购补贴款10万元，用于支持某项采购项目，请编制会计分录。5.政府采购合同约定分期付款，首期支付5万元，剩余款项于6个月后支付，请编制首期支付的会计分录（不考虑税费）。二、税法知识题（共10题，每题3分，满分30分）6.某政府采购项目涉及增值税留抵退税，退税金额5万元，会计处理时计入“应交税费——应交增值税”科目的借方还是贷方？7.事业单位出租闲置房产，租金收入8万元，税法上应如何处理？8.企业因政府采购项目取得财政性资金，是否需要缴纳企业所得税？为什么？9.个人因政府采购项目提供咨询服务获得收入12万元，个人所得税税率是多少？10.政府采购货物进口环节关税，由谁承担？11.政府采购项目合同中约定的违约金，税法上如何认定？12.企业将政府采购获得的设备用于对外投资，资产转让时是否需要缴纳增值税？13.政府采购过程中，供应商因政策调整退回已支付款项，是否需要调整已缴纳的增值税？14.政府采购项目涉及农产品采购，是否符合增值税免税政策？15.供应商因政府采购项目获得的技术成果转让收入，是否需要缴纳增值税？三、综合应用题（共5题，每题10分，满分50分）16.某市政府采购中心采购一批防疫物资，发票金额15万元，税率为9%，采购中心采用财政授权支付方式，请编制采购入库及付款的会计分录。17.企业参与政府采购项目，获得财政补贴20万元，同时项目收入80万元，请说明补贴收入和项目收入的税务处理。18.事业单位采购一项科研设备，价值200万元，分期付款，首期支付50万元，剩余款项分3年付清，请编制首期支付及后续摊销的会计分录。19.政府采购合同约定货物交付后1年内质保，质保费用2万元，会计上如何处理？税法上是否需要缴纳增值税？20.企业因政府采购项目产生的留抵税额5万元，是否可以立即退税？若不可以，应如何处理？答案与解析一、会计分录题（共5题，每题6分，满分30分）1.事业单位接受捐赠设备一台，价值50万元，不考虑相关税费，款项已支付，请编制会计分录。答案：借：固定资产500,000贷：银行存款500,000解析：事业单位接受非现金资产捐赠，直接计入“固定资产”科目，款项支付时冲减“银行存款”。2.政府采购中心采购办公用品一批，发票金额10万元，税率为13%，款项已通过银行转账支付，请编制会计分录。答案：借：管理费用10,000借：应交税费——应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300解析：办公用品计入“管理费用”，增值税进项税额抵扣。3.某市政府采购项目完成，项目预算资金20万元，实际支出18万元，剩余2万元结转下年继续使用，请编制会计分录。答案：借：结余资金200,000贷：项目支出180,000贷：资金结余20,000解析：项目完成后的预算结余转入“结余资金”科目。4.企业收到政府采购补贴款10万元，用于支持某项采购项目，请编制会计分录。答案：借：银行存款100,000贷：政府补助收入100,000解析：补贴款计入“政府补助收入”，不影响当期损益。5.政府采购合同约定分期付款，首期支付5万元，剩余款项于6个月后支付，请编制首期支付的会计分录（不考虑税费）。答案：借：采购成本50,000贷：银行存款50,000解析：分期付款视同一次性支付，首期付款直接计入“采购成本”。二、税法知识题（共10题，每题3分，满分30分）6.某政府采购项目涉及增值税留抵退税，退税金额5万元，会计处理时计入“应交税费——应交增值税”科目的借方还是贷方？答案：借方。解析：留抵退税减少应交税费，借记“应交税费——应交增值税”。7.事业单位出租闲置房产，租金收入8万元，税法上应如何处理？答案：需缴纳增值税及房产税。解析：事业单位出租资产需按规定缴税，税负根据地区政策差异。8.企业因政府采购项目取得财政性资金，是否需要缴纳企业所得税？为什么？答案：不需要。解析：财政性补贴不作为应税收入。9.个人因政府采购项目提供咨询服务获得收入12万元，个人所得税税率是多少？答案：适用综合所得税率，具体税额需根据年度汇算。解析：咨询服务收入按“劳务报酬所得”计税。10.政府采购货物进口环节关税，由谁承担？答案：采购人承担。解析：合同约定或政策规定为准。11.政府采购项目合同中约定的违约金，税法上如何认定？答案：违约金不征税。解析：仅作为合同赔偿，不计入收入。12.企业将政府采购获得的设备用于对外投资，资产转让时是否需要缴纳增值税？答案：视情况而定，需确认是否属于“销售行为”。13.政府采购过程中，供应商因政策调整退回已支付款项，是否需要调整已缴纳的增值税？答案：需冲减进项税额。14.政府采购项目涉及农产品采购，是否符合增值税免税政策？答案：符合。解析：农产品采购可按规定免税。15.供应商因政府采购项目获得的技术成果转让收入，是否需要缴纳增值税？答案：视政策，部分可免税。解析：需依据地区及行业规定。三、综合应用题（共5题，每题10分，满分50分）16.某市政府采购中心采购一批防疫物资，发票金额15万元，税率为9%，采购中心采用财政授权支付方式，请编制采购入库及付款的会计分录。答案：入库时：借：库存物资150,000借：应交税费——应交增值税（进项税额）13,500贷：财政拨款收入163,500付款时：借：财政拨款支出163,500贷：银行存款163,500解析：财政授权支付需通过“财政拨款收入”核算。17.企业参与政府采购项目，获得财政补贴20万元，同时项目收入80万元，请说明补贴收入和项目收入的税务处理。答案：财政补贴不计税，项目收入按常规处理。解析：补贴款属于政策性支持，不计入应税收入。18.事业单位采购一项科研设备，价值200万元，分期付款，首期支付50万元，剩余款项分3年付清，请编制首期支付及后续摊销的会计分录。答案：首期支付：借：固定资产500,000贷：非流动资产基金500,000借：银行存款50,000贷：其他应付款50,000后续摊销：每年摊销金额=(200-50)/3=50万元借：事业支出50,000贷：非流动资产基金50,000解析：分期付款需分摊至“非流动资产基金”。19.政府采购合同约定货物交付后1年内质保，质保费用2万元，会计上如何处理？税法上是否需要缴纳增值税？答案：会计处理：计入“预计负债”或“其他应付款”。税