2026年审计师专业技能进阶题目集

2026年审计师专业技能进阶题目集一、单选题（共5题，每题2分）背景：某上市公司为满足融资需求，于2025年12月与银行签订了一笔3年期贷款合同，但贷款发放条件附有“需在2026年6月30日前完成并购重组”的条款。审计师需评估该事项对财务报表的影响。1.审计程序设计：审计师计划测试管理层关于该贷款条款的披露充分性，以下哪种程序最有效？（）A.重新计算管理层对贷款条款的会计处理B.检查银行贷款合同中关于并购重组条件的具体描述C.访谈公司财务总监确认条款的潜在影响D.检查董事会会议记录中是否提及该条款2.风险评估：若该贷款条款涉及或有事项，审计师应如何评估其重要性水平？（）A.直接采用公司管理层确定的重要性水平B.根据贷款金额的10%确定重要性水平C.结合贷款条款对公司现金流的影响动态调整重要性水平D.仅关注条款的公允价值变动而不考虑其他影响3.审计证据可靠性：审计师获取了银行关于贷款条款的确认函，但未核实银行签发人的权限。该证据的可靠性属于哪种情况？（）A.可靠，但需结合其他程序进一步验证B.不可靠，因未验证签发人权限C.部分可靠，但需补充银行签发人权限的核实程序D.可靠，因银行作为第三方机构的函证具有天然公信力4.审计判断：若管理层未在财务报表附注中披露该贷款条款，审计师应如何处理？（）A.认为不影响审计意见，因条款金额未超过重要性水平B.发表保留意见，仅因披露不充分C.发表保留意见或否定意见，取决于条款对公司财务状况的实质影响D.直接发表无法表示意见，因条款过于复杂无法评估5.审计风险应对：若管理层故意隐瞒贷款条款，审计师应如何应对？（）A.仅增加审计程序的样本量以降低抽样风险B.必要时扩大审计范围，甚至实施突击检查C.认为不影响审计意见，因无法确认隐瞒行为的真实性D.直接发表否定意见，因管理层存在舞弊嫌疑二、多选题（共5题，每题3分）背景：某制造业企业2025年度存货周转率显著下降，审计师需调查原因并评估对财务报表的影响。6.审计程序设计：审计师为测试存货周转率下降的合理性，可能执行哪些程序？（）A.检查存货跌价准备计提政策是否变更B.访谈生产部门确认原材料采购是否延迟C.测试存货盘点程序的有效性D.分析供应商合同中是否存在价格上调条款7.风险评估：存货周转率下降可能导致的审计风险包括哪些？（）A.存货存在毁损或过时风险B.管理层操纵收入确认时点C.存货计价方法变更不当D.资产负债表日后出现重大减值损失8.审计证据收集：审计师在测试存货跌价准备时，可能依赖哪些证据？（）A.存货监盘记录B.供应商报价单C.内部减值测试报告D.行业公允价值数据9.审计判断：若存货周转率下降主要因市场需求萎缩，审计师应如何评估其披露充分性？（）A.要求管理层在附注中说明市场变化影响B.仅关注存货跌价准备的计提是否充分C.忽略该事项，因不影响财务报表整体公允性D.提请管理层在管理层讨论与分析（MD&A）中披露行业趋势10.审计风险应对：若存货周转率下降与内部控制缺陷相关，审计师应如何应对？（）A.发表保留意见，因内部控制存在重大缺陷B.建议管理层完善存货管理流程C.要求管理层提供改进计划并评估其可行性D.直接发表无法表示意见，因存货管理问题过于复杂三、简答题（共4题，每题5分）背景：某房地产企业2025年度开发成本大幅增加，审计师需评估成本归集的准确性及披露充分性。11.审计程序设计：审计师如何测试开发成本的归集准确性？（请列举至少三项程序。）12.风险评估：开发成本大幅增加可能导致的审计风险有哪些？13.审计证据收集：审计师在测试开发成本时，应关注哪些关键凭证？（请列举至少三项。）14.审计判断：若开发成本增加与公允价值计量相关，审计师应如何评估其披露充分性？四、综合题（共2题，每题10分）背景：某医药企业2025年度研发支出大幅增加，且部分支出资本化，审计师需评估资本化处理的合规性及披露充分性。15.审计程序设计：审计师如何测试研发支出的资本化处理？（请分步骤说明。）16.审计判断与报告：若审计师发现研发支出资本化不符合会计准则，应如何处理？请说明具体步骤及报告方式。答案与解析一、单选题答案与解析1.B（2分）-解析：检查银行贷款合同是获取最直接、客观的条款信息来源，避免依赖管理层的主观解释。访谈和重新计算可能存在主观偏差，董事会记录可能未完整披露条款细节。2.C（2分）-解析：或有事项的重要性需结合其对现金流、财务状况的综合影响动态评估，而非简单按比例确定。3.C（2分）-解析：确认函需验证签发人权限才能完全可靠，但未核实权限时证据仍具有部分可靠性，需补充程序确认。4.C（2分）-解析：披露不充分若影响财务报表公允性，应发表保留或否定意见；若影响轻微，可考虑保留意见，但需明确披露影响。5.B（2分）-解析：隐瞒行为需扩大审计范围以获取充分证据，突击检查是应对舞弊的有效手段。二、多选题答案与解析6.A、B、C（3分）-解析：存货周转率下降可能因跌价准备计提、采购延迟或盘点错误，供应商合同变化是间接因素，需进一步验证。7.A、B、C（3分）-解析：周转率下降可能反映存货管理问题、收入操纵或减值风险，但资产负债表日后减值需结合其他审计程序评估。8.A、B、D（3分）-解析：存货监盘记录、供应商报价和行业数据可支持跌价准备评估，内部减值测试需结合管理层客观性评估。9.A、D（3分）-解析：市场变化需在附注和MD&A中披露，但若不影响公允性，披露要求可降低；仅关注跌价准备可能遗漏宏观因素。10.A、C（3分）-解析：内部控制缺陷需明确影响程度，重大缺陷可导致保留意见；建议改进是审计师的职责，但直接发表无法表示意见需更严重的情况。三、简答题答案与解析11.答案：-检查成本归集的原始凭证（如采购合同、发票）；-测试成本分配方法的一致性（与上期对比）；-计算单位成本变动率，分析异常波动原因。解析：程序需覆盖成本来源、分配逻辑及异常波动，确保归集准确性。12.答案：-开发成本虚增（管理层操纵利润）；-内部控制缺陷导致成本归集错误；-公允价值计量不准确（如土地增值未充分摊销）。解析：需关注财务舞弊、管理失误及准则应用风险。13.答案：-采购合同与发票；-成本分配表；-内部审计报告。解析：关键凭证需覆盖成本来源、分配及内部核查。14.答案：-确认资本化符合会计准则；-要求管理层披露资本化政策及变动原因；-检查公允价值变动是否充分反映市场情况。解析：披露需满足准则要求，避免误导投资者。四、综合题答案与解析15.答案：-步骤一：检查研发支出资本化政策是否经董事会批准；-步骤二：测试资本化支出的性质（是否满足无形资产确认条件）；-步骤三：计算资本化率，验证摊销是否正确；-步骤四：与行业惯例对比，评估公允性。解析：需覆盖政策合规性、资