2026年审计师考试案例分析题库经典案例与规范解读

2026年审计师考试案例分析题库：经典案例与规范解读一、单项选择题（每题2分，共10题）1.[2分]某上市公司2025年财务报表显示，应收账款周转率显著下降，但公司管理层解释为季节性因素导致。审计师在执行分析性复核程序时，应重点关注以下哪项？A.公司销售合同中是否存在长期合作的大客户B.季节性因素是否在往年报表中表现出类似波动C.应收账款账龄结构是否发生异常变化D.公司是否对坏账计提充分2.[2分]在对某制造业企业固定资产进行审计时，审计师发现部分设备已提足折旧但仍持续使用。根据中国企业会计准则第4号——固定资产，审计师应如何处理？A.直接要求公司报废这些设备并确认减值损失B.调查设备仍在使用的原因，并复核其减值测试结果C.忽略该事项，因设备折旧已提足D.仅在审计报告中披露管理层解释3.[2分]某房地产企业2025年预售收入大幅增长，但审计师发现部分预售资金未按合同约定用于项目建设。根据《企业会计准则第14号——收入》，审计师应重点核查以下哪项？A.预售收入是否在满足收入确认条件时确认B.公司是否存在虚构预售合同的行为C.预售资金是否被用于关联方利益输送D.预售收入是否与政府补助相区分4.[2分]在对某商业银行进行审计时，审计师发现其贷款拨备覆盖率远低于监管要求。根据《商业银行监管条例》，审计师应重点关注以下哪项？A.银行是否已计提足够的贷款损失准备B.银行是否通过表外业务规避拨备监管C.银行管理层对贷款风险的评估方法是否合理D.银行拨备计提政策是否过于激进5.[2分]某医药企业2025年研发投入占比显著下降，但公司解释为研发项目延期。根据《企业会计准则第6号——无形资产》，审计师应重点核查以下哪项？A.研发项目是否仍处于实质性研发阶段B.公司是否将研发费用资本化处理C.研发项目是否已获得专利授权D.公司是否存在将研发支出计入管理费用的不当行为6.[2分]在对某零售企业存货进行审计时，审计师发现部分商品存在滞销迹象。根据《企业会计准则第1号——存货》，审计师应重点核查以下哪项？A.公司是否已对滞销商品计提跌价准备B.滞销商品是否仍符合收入确认条件C.滞销商品是否被用于员工福利发放D.公司是否存在通过虚构销售来掩盖滞销问题7.[2分]某上市公司2025年财务报表显示，其他综合收益大幅增加，但公司未披露具体构成。根据中国企业会计准则第30号——财务报表列报，审计师应要求公司披露以下哪项？A.其他综合收益的明细科目及金额B.其他综合收益对公司净利润的影响程度C.其他综合收益是否与会计政策变更相关D.其他综合收益是否被用于调节利润8.[2分]在对某外商投资企业进行审计时，审计师发现其关联方交易未按规定披露。根据《企业会计准则第36号——关联方交易》，审计师应重点核查以下哪项？A.关联方交易的定价是否公允B.关联方交易是否已披露所有必要信息C.关联方交易是否对公司财务状况产生重大影响D.关联方交易是否经过股东大会批准9.[2分]某能源企业2025年财务报表显示，合同负债大幅增加，但公司解释为预收客户保证金。根据《企业会计准则第15号——租赁》，审计师应重点核查以下哪项？A.合同负债是否满足收入确认条件B.公司是否已对合同负债计提减值准备C.合同负债是否与客户信用风险相关D.公司是否存在通过合同负债操纵利润的行为10.[2分]在对某互联网企业进行审计时，审计师发现其广告收入占比显著下降，但公司解释为业务转型。根据《企业会计准则第14号——收入》，审计师应重点核查以下哪项？A.公司是否已将广告收入与其他收入合并核算B.公司业务转型是否导致收入确认基础变更C.公司是否存在通过虚构广告合同来掩盖收入下降D.公司广告收入的计量方法是否合理二、多项选择题（每题3分，共5题）1.[3分]在对某上市公司财务报表进行审计时，审计师发现以下事项，其中哪些属于重大错报风险的特征？A.公司管理层对会计政策的选用过于激进B.公司应收账款周转率持续低于行业平均水平C.公司内部控制存在长期未整改的缺陷D.公司财务报表存在大量关联方交易2.[3分]在对某制造业企业固定资产进行审计时，审计师发现以下情况，其中哪些属于需重点关注的风险点？A.固定资产存在大量未计提减值的情况B.固定资产折旧政策与行业惯例存在重大差异C.固定资产采购合同中存在对管理层有利的条款D.固定资产盘点过程中发现大量盘盈或盘亏3.[3分]在对某商业银行进行审计时，审计师发现以下情况，其中哪些属于需重点关注的风险点？A.银行贷款拨备覆盖率持续低于监管要求B.银行存在大量表外不良贷款C.银行贷款审批流程存在内部控制缺陷D.银行贷款集中度远超监管上限4.[3分]在对某医药企业研发项目进行审计时，审计师发现以下情况，其中哪些属于需重点关注的风险点？A.研发项目投入资金远超预算但未产生实质性成果B.研发项目费用资本化与费用化处理存在争议C.研发项目存在大量关联方交易D.研发项目未按计划完成但公司未进行减值测试5.[3分]在对某零售企业存货进行审计时，审计师发现以下情况，其中哪些属于需重点关注的风险点？A.存货周转率持续下降但公司未计提跌价准备B.存货存在大量滞销迹象但公司仍继续采购C.存货盘点过程中发现大量毁损或被盗D.存货账实不符且公司未进行充分解释三、简答题（每题4分，共5题）1.[4分]简述审计师在执行存货监盘程序时应关注的主要风险点及应对措施。2.[4分]简述审计师在执行关联方交易审计程序时应关注的主要风险点及应对措施。3.[4分]简述审计师在执行固定资产审计程序时应关注的主要风险点及应对措施。4.[4分]简述审计师在执行收入审计程序时应关注的主要风险点及应对措施。5.[4分]简述审计师在执行贷款拨备审计程序时应关注的主要风险点及应对措施。四、综合题（每题10分，共2题）1.[10分]某制造业企业2025年财务报表显示，营业收入增长10%，但净利润下降20%。审计师在执行分析性复核程序时发现，毛利率下降5个百分点，应收账款周转率下降15%。请分析可能存在的重大错报风险，并提出审计应对措施。2.[10分]某商业银行2025年财务报表显示，不良贷款率上升至3%，但银行解释为宏观经济环境变化所致。审计师在执行审计程序时发现，银行存在大量表外不良贷款，且贷款审批流程存在内部控制缺陷。请分析可能存在的重大错报风险，并提出审计应对措施。答案与解析一、单项选择题1.C解析：季节性因素是否在往年报表中表现出类似波动是判断管理层解释合理性的关键，需结合历史数据复核。2.B解析：根据《企业会计准则第4号》，固定资产提足折旧仍持续使用需复核减值测试结果，以判断是否需计提减值准备。3.A解析：预售收入确认需满足收入准则条件，审计师应重点核查是否在满足条件时确认收入。4.A解析：拨备覆盖率低于监管要求，需核查银行是否已计提足够的贷款损失准备。5.A解析：研发项目是否仍处于实质性研发阶段是判断是否应资本化的关键。6.A解析：存货跌价准备是应对滞销商品的关键会计处理，需重点核查。7.A解析：其他综合收益需披露明细科目及金额，以增强财务报表透明度。8.B解析：关联方交易未按规定披露，需核查是否已披露所有必要信息。9.A解析：合同负债是否满足收入确认条件是判断会计处理是否合理的关键。10.B解析：业务转型是否导致收入确认基础变更，需重点核查。二、多项选择题1.A,B,C解析：重大错报风险的特征包括管理层凌驾于控制之上、会计政策激进、内部控制缺陷等。2.A,B,D解析：固定资产未计提减值、折旧政策差异、盘点差异均需重点关注。3.A,B,C解析：拨备覆盖率低、表外不良贷款、审批流程缺陷均需重点关注。4.A,B,D解析：研发投入超预算、费用化与资本化争议、未完成计划均需重点关注。5.A,B,C解析：存货跌价准备、持续采购滞销品、账实不符均需重点关注。三、简答题1.存货监盘程序的主要风险点及应对措施风险点：存货存在毁损、盗窃、计价错误等；管理层可能隐瞒存货实际情况。应对措施：实施监盘程序，突击检查；复核存货账实差异；测试存货计价方法。2.关联方交易审计程序的主要风险点及应对措施风险点：关联方交易未披露或披露不充分；交易定价不公允。应对措施：获取关联方清单；测试关联方交易的商业合理性；复核交易定价。3.固定资产审计程序的主要风险点及应对措施风险点：固定资产存在未披露的关联方交易；折旧政策不合理；减值测试不充分。应对措施：实施资产盘点；复核折旧政策；测试减值测试结果。4.收入审计程序的主要风险点及应对措施风险点：收入确认基础不满足准则条件；虚构收入。应对措施：测试收入确认时点；复核销售合同；检查发票及出库单。5.贷款拨备审计程序的主要风险点及应对措施风险点：拨备计提不足；表外不良贷款未充分披露。应对措施：复核拨备计提政策；测试不良贷款分类；检查表外贷款。四、综合题1.制造业企业收入增长但净利润下降的分析及应对可能存在的风险：毛利率下降、应收账款周转率下降可能意味着成本上升、坏账风险增加。应对措施：-复核成本构成，检查是否存在成本虚增；-测试应收账款可回