2026年税务师职业能力测试题目税法知识与实务操作应用题目

2026年税务师职业能力测试题目：税法知识与实务操作应用题目一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某居民企业2025年度实现营业收入500万元，营业成本300万元，期间费用80万元，营业外收入20万元，罚款支出5万元。该企业2025年度应纳税所得额为（）万元。A.95B.100C.105D.1102.个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率。假设某个体工商户2025年度应纳税所得额为30万元，其应缴纳的个人所得税为（）万元。A.10.5B.12.75C.15D.16.53.某企业2025年1月1日购入一台机器设备，原值100万元，预计使用年限10年，无残值。采用直线法计提折旧。2025年12月31日，该设备的账面净值为（）万元。A.90B.80C.70D.604.某公司2025年度境外子公司税后利润100万美元，境外所得税率20%，我国企业所得税率25%。该子公司利润在境内应补缴企业所得税（）万美元。A.10B.15C.20D.255.个人出售自用5年以上且是家庭唯一生活用房，免征增值税。假设张某出售一套自用5年的房产，售价200万元，其应缴纳的增值税为（）万元。A.0B.10C.20D.406.某企业2025年度实际发生的广告费为80万元，营业收入为600万元。该企业2025年度可税前扣除的广告费限额为（）万元。A.80B.60C.48D.07.企业发生的研发费用，未形成无形资产的计入当期损益的，在据实扣除的基础上，可再按照（）加计扣除。A.50%B.75%C.100%D.150%8.某公司2025年度缴纳的城市维护建设税税率为7%，其实际缴纳的增值税为50万元，其应缴纳的城市维护建设税为（）万元。A.3.5B.4C.5D.69.企业转让股权收入，符合特定条件的，可免征企业所得税。以下哪种情况不属于免税范围？（）A.转让上市公司股权且持有时间超过5年B.企业合并重组中的股权转让C.转让非上市公司股权且取得股权支付D.转让个人持有的股权10.某个体工商户2025年度取得经营所得40万元，同时取得稿酬所得5万元。其应缴纳的个人所得税税率为（）级距。A.5%~15%B.20%~35%C.30%~45%D.35%~55%二、多项选择题（共5题，每题2分）1.以下哪些项目属于企业所得税的免税收入？（）A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利收入C.生产经营过程中产生的合理费用D.财政拨款E.符合条件的非营利组织的收入2.增值税一般纳税人适用的税率包括（）。A.13%B.9%C.6%D.0%E.3%（简易计税）3.企业发生的下列支出，可以在税前扣除的有（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出（不超过工资总额14%）C.职工教育经费支出（不超过工资总额8%）D.赞助非广告性质的支出E.罚款支出4.个人所得税专项附加扣除项目包括（）。A.住房贷款利息B.子女教育C.继续教育D.大病医疗E.赡养老人5.以下哪些情形下，企业可以申请增值税留抵退税？（）A.享受即征即退增值税政策的纳税人B.合格的研发费用加计扣除政策C.境外旅客购物离境退税D.普通纳税人因应税销售额不足而无法抵扣进项税E.出口企业因免税而无法抵扣的进项税三、判断题（共10题，每题1分）1.企业发生的与生产经营无关的支出，不得在税前扣除。（）2.个人出租房产的应纳税额计算公式为：收入×（1-10%）×10%。（）3.高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税，适用于所有行业的企业。（）4.企业转让土地使用权，应缴纳土地增值税。（）5.个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。（）6.增值税小规模纳税人适用的征收率为3%，且无法享受留抵退税政策。（）7.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除。（）8.个人购买首套住房贷款的利息支出，可享受1万元/年的专项附加扣除。（）9.企业所得税法规定，关联交易不得排除在独立交易原则之外。（）10.城市维护建设税的计税依据包括教育费附加和地方教育附加。（）四、计算题（共3题，每题5分）1.某公司2025年度实现营业收入800万元，营业成本500万元，期间费用100万元，营业外收入30万元，罚款支出5万元，公益性捐赠支出10万元（利润总额的8%）。假设该公司无其他调整事项，其应纳税所得额为多少万元？2.某个体工商户2025年度取得经营所得50万元，同时取得稿酬所得8万元（收入未减除费用）。其应缴纳的个人所得税为多少万元？3.某增值税一般纳税人2025年1月销售货物不含税收入100万元，适用13%税率；购进原材料取得增值税专用发票，发票注明金额80万元，税额10.4万元。假设该公司月初留抵税额为2万元，其当月应缴纳或退税的增值税为多少万元？五、综合题（共2题，每题10分）1.某居民企业2025年度财务报表显示：营业收入600万元，营业成本350万元，期间费用80万元，营业外收入20万元，罚款支出5万元，公益性捐赠支出12万元（利润总额的10%）。假设该公司享受小微企业“六税两费”减免政策，实际缴纳的增值税为30万元，企业所得税税率为25%。请计算该公司2025年度应缴纳的企业所得税。2.某公司2025年度发生以下业务：-销售货物不含税收入500万元，适用13%税率；-购进原材料取得增值税专用发票，金额100万元，税额13万元；-出售一台固定资产，原值80万元，已计提折旧20万元，售价70万元，无残值；-支付广告费60万元，营业收入为800万元。假设该公司为增值税一般纳税人，月初留抵税额为5万元，请计算该公司2025年度应缴纳或退税的增值税。答案与解析一、单项选择题1.B解析：应纳税所得额=营业收入-营业成本-期间费用+营业外收入-罚款支出=500-300-80+20-5=100（万元）。2.B解析：个体工商户生产经营所得适用5%~35%的超额累进税率，30万元属于20%~35%级距（30万-25万的25%+25万×20%=12.75万元）。3.B解析：直线法折旧=原值-残值/使用年限=100-0/10=10（万元/年），账面净值=原值-累计折旧=100-10=90（万元）。4.A解析：境外已纳税额=100×20%=20（万美元），境内应补税=100×25%-20=10（万美元）。5.A解析：个人出售自用5年以上且是家庭唯一生活用房，免征增值税。6.C解析：广告费扣除限额=营业收入×15%=600×15%=90（万元），实际发生80万元，可全额扣除。7.D解析：研发费用加计扣除比例为150%。8.A解析：城市维护建设税=增值税×7%=50×7%=3.5（万元）。9.D解析：转让个人持有的股权不属于免税范围。10.B解析：40万元经营所得属于20%~35%级距。二、多项选择题1.ABE解析：免税收入包括国债利息、符合条件的股息红利、符合条件的非营利组织收入。2.ABCE解析：增值税税率包括13%、9%、6%、0%，小规模纳税人适用3%征收率，但可退税。3.ABC解析：工资薪金、福利费、教育经费可扣除，罚款支出和赞助支出不可扣除。4.ABCE解析：专项附加扣除包括住房贷款利息、子女教育、继续教育、大病医疗、赡养老人。5.BDE解析：研发费用加计扣除、出口退税、留抵退税政策可申请退税。三、判断题1.√2.×解析：个人出租房产应纳税额=收入×（1-10%）×10%+速算扣除数。3.×解析：仅限符合条件的高新技术企业。4.√5.√6.×解析：小规模纳税人可享受留抵退税政策。7.√8.√9.√10.×解析：城市维护建设税计税依据仅包括增值税。四、计算题1.应纳税所得额=800-500-100+30-5-10=115（万元）2.经营所得应纳税=50×20%+8×（1-20%）×20%=10+1.28=11.28（万元）3.应纳税额=100×13%-80×13%=13-10.4=2.6（万元），留抵2万元，无需退税。五、综合题1.应纳税所得额=600-350-80+20-5-12=173（万元）小微企业减免后实际税负=25%×50%=