国有企业关键岗位在任、离任审计制度

国有企业关键岗位在任、离任审计制度为规范国有企业关键岗位审计管理，强化国有资产监管，防范履职风险，健全干部管理监督体系，依据《中华人民共和国审计法》《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》《中央企业经济责任审计管理暂行办法》等法律法规及国企监管要求，结合企业实际，制定本制度。本制度适用于国有企业关键岗位人员的在任审计、离任审计活动，涵盖审计组织实施、内容界定、流程规范、结果运用等全环节，坚持任中审计与离任审计相结合，以任中审计为主，实现审计监督全覆盖、常态化。第一章总则立法依据与制定目的：依据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国企业国有资产法》《公职人员政务处分法》及国资监管相关规定制定，核心目的是监督关键岗位人员依法履职、廉洁从业，规范决策行为，防范国有资产流失，完善内控体系，为干部考核、任用、问责提供客观依据，助力国有企业高质量发展。适用范围：本制度所称关键岗位，是指涉及企业重大决策、国有资产运营、资金管理、项目管理、采购招标、人事任免等核心环节，可能影响企业经营发展和国有资产安全的岗位，主要包括：企业法定代表人、董事长、总经理、副总经理等高级管理人员；财务负责人、审计负责人、风控负责人等职能核心岗位；子公司主要负责人；重大项目负责人、采购招标负责人、资产管理负责人等关键业务岗位。本制度适用于上述岗位人员的在任审计、离任审计及专项审计相关活动，涵盖国有独资、全资企业及国有资本控股、参股企业中履行管理监督职责的关键岗位人员。审计原则：坚持党管干部、党管审计原则；坚持依法审计、客观公正，以事实为依据、以法规为准绳；坚持权责对等、全程管控，兼顾合规性与效益性；坚持惩戒与教育相结合、审计与整改并重；坚持协同监督，推动审计与纪检监察、巡视、财务监管等工作衔接，提高监督整体效能。管理职责：履行出资人职责的机构负责统筹指导所监管国企关键岗位审计工作，制定审计工作要求；国有企业党委、董事会负责审定审计计划、协调审计资源、督促审计整改，审计部门（或委托第三方审计机构）具体负责审计实施，纪检监察、人力资源、财务、风控等部门协同配合，提供相关资料和支持。第二章审计对象与审计频次一、审计对象在任审计对象：本制度界定的各类关键岗位在职人员，重点覆盖企业高级管理人员、财务负责人、子公司主要负责人及重大项目负责人。离任审计对象：关键岗位人员因调任、免职、辞职、退休、解聘等原因离开现任岗位的，均需开展离任审计，未经审计不得办理离任手续、结清薪酬福利及相关事宜。二、审计频次在任审计：企业高级管理人员、子公司主要负责人每1-2年开展一次常规在任审计；财务负责人、重大项目负责人每年开展一次常规在任审计；其他关键岗位根据岗位风险等级，每2-3年开展一次常规在任审计，特殊情况（如出现重大风险隐患、群众举报、违规线索等）可启动专项在任审计。离任审计：实行“逢离必审”，关键岗位人员离开岗位后30日内，启动离任审计工作，审计覆盖其任职期间的全部履职周期，若任职时间超过5年，可结合任中审计结果简化审计流程，但需补充核查最近1-2年履职情况。第三章审计核心内容一、共性审计内容（适用于在任、离任审计）合规履职审计：核查是否遵守国家法律法规、国资监管规定及企业内部规章制度，是否执行上级决策部署和企业党委、董事会决议，是否存在违法违规履职行为；重点关注“三重一大”决策流程合规性，是否存在故意规避、干涉集体决策，个人或少数人决定重大事项的情况。财务收支审计：核查任职期间分管领域财务收支的真实性、合法性、效益性，是否存在虚报冒领、挪用资金、违规报销、私设“小金库”等问题；是否严格执行财务管理制度，规范国有资产核算与管理，防范财务风险。国有资产管理审计：核查国有资产购置、使用、处置、保值增值情况，是否存在违规处置国有资产、造成国有资产流失的行为；是否建立健全资产管理制度，定期开展资产清查，确保资产安全完整。廉洁从业审计：核查是否利用职权为本人或他人谋取不正当利益，是否存在收受礼品礼金、有价证券等财物，违规兼职取酬、从事营利活动等行为；是否严格执行廉洁从业各项规定，主动上交或退赔违法违规所得。内控体系审计：核查分管领域内部控制制度的建立、完善与执行情况，是否存在内控缺失、流程漏洞等问题，是否及时排查和整改风险隐患，提升内控执行效能。二、在任审计专项内容履职成效审计：对照岗位责任书，核查年度工作目标、重点任务完成情况，评价履职能力和工作成效，分析存在的问题及改进方向。风险防控审计：聚焦分管领域重大风险（财务风险、市场风险、法律风险、廉洁风险等），核查风险排查、预警及处置情况，提出风险防控优化建议。整改落实审计：核查上一次审计（任中或专项）发现问题的整改情况，评价整改成效，对未完成整改的事项跟踪督办，核查整改责任落实情况。三、离任审计专项内容任期目标完成审计：全面核查任职期间各项任期目标（经营业绩、国有资产保值增值、内控建设、合规管理等）的完成情况，客观评价任期履职成效。遗留问题审计：梳理任职期间未解决的重大事项、遗留问题，明确问题成因及责任归属，提出后续处置建议，确保工作平稳交接。经济责任界定：明确离任人员在任职期间对分管领域违法违规行为、国有资产流失、重大风险事件等应承担的直接责任、主管责任和领导责任，为问责、考核提供依据。资产负债审计：核查离任时分管领域资产、负债、权益的真实性，确认是否存在未结清债务、未处置资产、未整改违规事项等情况，确保资产负债清晰、交接规范。第四章审计实施流程一、审计准备阶段制定计划：审计部门结合干部管理需求、岗位风险等级，每年年底制定下一年度在任审计计划；离任审计由人力资源部门提前15日告知审计部门，审计部门3日内完成审计方案制定。组建审计组：审计部门选派具备相应专业能力的审计人员组建审计组，必要时委托第三方审计机构开展审计，明确审计组长及成员职责，开展审计前培训，熟悉岗位特点和审计要求。下发通知：审计组提前7日向被审计对象及所在部门、相关协同部门下发审计通知书，明确审计范围、审计内容、审计时间及需提供的资料清单；被审计对象需在收到通知后5日内提交履职报告（离任人员额外提交离任工作总结及资产交接说明）。资料收集：审计组收集被审计对象履职相关资料，包括财务报表、会议纪要、决策文件、合同协议、岗位责任书、考核结果、内控手册、廉洁从业记录等，被审计对象及相关部门需对所提供资料的真实性、完整性负责，并作出书面承诺。二、审计实施阶段现场核查：审计组采取查阅资料、实地核查、谈话询问、函证核实、数据分析等方式，开展现场审计，重点核查审计内容中的关键事项，记录审计发现，收集审计证据，确保证据确凿、完整。沟通核实：审计组对审计过程中发现的问题，及时与被审计对象、相关部门沟通核实，听取说明和申辩，核实问题成因及责任归属，形成沟通记录，确保审计结论客观公正。中期汇报：审计实施中期，审计组向企业董事会（或审计委员会）汇报审计进展、初步发现的问题，听取意见和建议，调整审计重点（如需）。三、审计报告阶段撰写初稿：审计组完成现场审计后15日内，撰写审计报告初稿，明确审计结论、发现问题、责任界定、整改建议及履职评价（离任审计需增加任期成效评价）。征求意见：审计报告初稿送达被审计对象及所在部门，被审计对象需在5日内提出书面异议及补充说明，审计组对异议内容核实后，修改完善审计报告。审定印发：审计组将修改后的审计报告提交企业董事会（或审计委员会）审定，审定通过后5日内，印发正式审计报告，送达被审计对象、人力资源部门、纪检监察部门及相关分管领导，离任审计报告同时报送履行出资人职责的机构备案。四、审计整改与归档阶段整改落实：被审计对象及所在部门收到正式审计报告后，15日内制定整改方案，明确整改措施、整改时限、责任人员，报审计部门备案；审计部门跟踪督办整改情况，定期核查整改进度，确保问题整改到位，形成整改跟踪报告。整改验收：整改期限届满后，审计部门对整改情况进行验收，出具整改验收意见，对未完成整改、虚假整改的，责令限期整改，情节严重的移交纪检监察部门处理。资料归档：审计部门将审计通知书、审计方案、审计证据、审计报告、整改方案、整改验收意见等相关资料整理归档，建立审计档案，保存期限不少于15年，确保档案完整可追溯。第五章审计结果运用干部管理运用：审计结果作为关键岗位人员考核、评优评先、职务晋升、岗位调整、解聘免职的重要依据；离任审计结果作为办理离任交接、结清薪酬福利、后续任职审核的必备依据，对审计发现存在重大违规、履职不力的，暂缓任职或不予任用。问责追责运用：对审计发现存在违法违规履职、造成国有资产流失、廉洁从业问题等情况的，区分责任类型，移交纪检监察部门依规依纪给予处分；涉嫌犯罪的，移送司法机关依法处理；对相关责任人员，视情节轻重给予通报批评、降职、撤职等处理。企业管理运用：针对审计发现的共性问题、突出问题，企业党委、董事会牵头梳理分析，完善内部控制制度、优化业务流程、强化风险防控，堵塞管理漏洞；将审计结果纳入企业合规培训内容，提升关键岗位人员履职能力和合规意识。监督协同运用：审计部门将审计结果通报纪检监察、人力资源、财务、风控等部门，建立信息共享机制，推动审计监督与其他监督协同发力，形成监管合力；履行出资人职责的机构汇总所监管国企审计结果，开展专项督查，推动审计成果落地。第六章特殊事项处理紧急离任处理：关键岗位人员因突发情况（如离职、调动）需紧急办理离任手续的，可先办理临时交接，同步启动离任审计，审计结果出具后，完成正式交接及薪酬结算。跨单位任职处理：关键岗位人员在国有出资企业之间调任的，离任审计由原任职企业负责实施，审计结果同步移交新任职企业及履行出资人职责的机构，作为后续任职参考。审计回避处理：审计人员与被审计对象存在亲属关系、利害关系或其他可能影响审计公正的情形，需主动申请回避，未主动回避的，被审计对象可申请回避，由审计部门负责人审定。资料提供处理：被审计对象及相关部门拒不提供审计资料、隐瞒真实情况、伪造篡改资料的，责令限期改正，情节严重的，通报批评并追究相关人员责任；涉嫌违法的，依法依规处理。第七章附则本制度由企业审计部门负责解释，未尽事宜，按照国家法律法规、国资监管规定及企业相关制度执行。本制度根据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》等最新政策调整适时修订，修订后报企业董事会审定及履行出资人职责的机构备案。本制度自发布之日起施行，此前企业相关审计规定与本制度不一致的，以本制度为准。子公司可结合自身实际，参照本制度制定具体的关键岗位