国有企业研发费用管理办法

国有企业研发费用管理办法第一章总则第一条制定目的为规范公司及所属各级全资、控股子公司（以下统称“各单位”）研发费用的预算、归集、核算、使用、管控及监督，建立研发投入刚性增长机制，强化研发费用全流程管理，保障研发资金安全高效使用，提升企业创新能力，促进国有资产保值增值，依据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国企业所得税法》《企业会计准则》《财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》及国有资产监管相关规定，结合公司经营发展及研发工作实际，制定本办法。第二条适用范围本办法适用于公司及所属各级全资、控股子公司的各类研发活动相关费用管理，涵盖研发项目从立项、实施、结题到后续跟踪的全流程费用预算编制、资金拨付、归集核算、使用管控、审计监督等工作。境外子公司参照本办法及境外国有资产、当地财税相关规定执行。本办法所称研发活动，是指各单位为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动，包括基础研究、应用研究、试验发展及成果转化相关活动。第三条核心原则党管统筹原则：坚持党组织对研发费用管理重大事项的全面领导，统筹决策研发投入规模、重大研发项目资金安排、研发费用管理制度修订等事项，监督研发投入刚性增长及资金使用合规性。依法合规原则：严格遵循国家财税、国有资产监管等法律法规及会计准则，恪守财经纪律，规范研发费用归集范围、核算标准及使用流程，杜绝违规列支、虚列研发费用等行为。刚性增长原则：建立研发投入刚性增长机制，将研发投入纳入年度预算管理，推动建立研发资金池，确保研发投入稳步增长，契合国有资产监管对国有企业创新投入的考核要求。专款专用原则：研发费用需专项用于研发活动，严格按批准的研发项目及预算使用，不得擅自截留、挤占、挪用，不得用于与研发活动无关的支出。权责清晰原则：明确公司总部与各单位、各部门研发费用管理职责，构建“总部统筹、分级负责、全程管控”的管理体系，确保各项工作落地到位。容错免责原则：建立研发投入容错试错免责机制，对符合规定的研发活动，因技术探索、市场变化等客观因素导致研发失败的，按规定履行程序后可免予相关责任追究，鼓励自主创新。公开透明原则：研发费用预算、执行情况、核算结果及重大研发项目资金使用情况（涉密信息除外）按规定公开，接受内部监督、国有资产监管机构及审计部门监督。第四条管理架构与职责（一）公司党委统筹决策公司研发费用管理重大事项，审议公司年度研发投入预算及调整方案、重大研发项目资金安排、研发费用管理制度修订、研发投入容错免责事项等，监督研发费用管理合规性及研发投入刚性增长落实，协调解决研发费用管理中的重大问题。（二）董事会/总经理办公会审议公司研发费用管理办法、年度研发投入预算及调整方案、研发项目资金分配方案，审批权限内的重大研发费用支出、研发项目预算调整等事项，督促各部门、各单位严格执行本办法，推动研发资金高效使用。（三）研发管理部门作为研发费用管理牵头部门，负责研发项目全流程管控及研发费用统筹协调，具体职责包括：牵头组织各单位开展研发项目立项、论证、结题等工作，建立研发项目台账，规范研发项目管理流程。组织各单位编制研发项目预算及年度研发投入预算，审核预算合理性，汇总形成公司年度研发投入预算草案，按程序报批后下达执行。跟踪研发项目实施进度及研发费用使用情况，审核研发费用支出的合理性、相关性，督促研发项目按预算执行，提出预算调整建议。负责研发项目结题验收，整理研发项目相关资料，配合开展研发费用审计、核查工作，推动研发成果转化。建立研发投入分类考核机制，推动研发投入刚性增长落实，汇总上报研发费用相关统计资料。（四）财务部负责研发费用的核算、资金管理及财税合规处理，具体职责包括：严格按会计准则及本办法规定，规范研发费用归集核算，区分研发费用与生产经营费用、期间费用，确保核算真实、准确、完整。审核研发费用支出凭证，按审批流程办理资金拨付，跟踪研发费用预算执行进度，汇总核算全公司研发费用支出情况。落实研发费用税务优惠政策，规范研发费用加计扣除、高新技术企业研发费用归集等相关工作，防范税务风险。规范研发费用账务处理，留存研发费用核算、支出等相关资料，配合开展研发费用审计、核查及统计上报工作。协助搭建研发资金池，统筹管理研发资金，优化资金配置，保障研发资金及时足额拨付。（五）审计部/合规部负责研发费用的审计监督与合规核查，具体职责包括：每半年开展一次研发费用专项审计，年度开展全面审计，重点核查研发费用归集核算合规性、资金使用合理性、预算执行情况，排查虚列研发费用、挪用研发资金等问题。监督研发项目立项、结题及研发费用使用全流程，出具审计报告及整改意见，跟踪整改落实情况，防范研发费用管理风险。核查研发投入容错试错免责事项的合规性，出具核查意见，配合落实容错免责机制。（六）各所属子公司落实研发费用管理主体责任，严格执行本办法及公司相关规定，负责本单位研发项目立项、预算编制、费用支出管控及资料上报，配合公司开展研发费用监控、审计及核查工作，确保研发投入达标、资金使用合规。（七）相关工作人员研发、财务、项目管理等相关岗位人员需恪守职业道德，严格履行岗位职责，规范办理研发费用预算编制、支出审核、核算等工作，杜绝弄虚作假；各单位负责人对本单位研发费用管理合规性、资料真实性负责。第二章研发费用归集范围第五条研发费用归集总体要求研发费用归集需遵循“真实发生、相关合理、有据可查”的原则，严格区分研发活动与生产经营活动，按研发项目单独归集核算，不得将与研发活动无关的支出纳入研发费用范围，不得擅自扩大或缩小研发费用归集口径。同时承担生产任务的研发机构，需合理划分研发与生产费用，确保归集准确。第六条可纳入研发费用的项目人员人工费用：直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。直接投入费用：研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。折旧费用与长期待摊费用：用于研发活动的仪器、设备的折旧费；研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。无形资产摊销费用：用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。设计费用：为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。装备调试费用与试验费用：工装准备过程中研发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用；新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。委托外部研究开发费用：企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关），委托外部研发费用按规定比例归集计入研发费用。其他相关费用：与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%（按税务相关规定执行）。第七条不得纳入研发费用的项目与研发活动无关的各项支出，包括生产经营活动中发生的原材料消耗、设备运行维护费用等。企业依法取得知识产权后，在境内外发生的知识产权维护费、诉讼费、代理费、“打假”及其他相关费用支出，从管理费用据实列支，不应纳入研发费用。研发活动中形成的固定资产、无形资产的购置费用（已计入折旧、摊销的除外），以及研发成果转化为固定资产、无形资产后的相关支出。直接从事研发活动人员的职工福利费、职工教育经费、工会经费（按规定可纳入的除外），以及与研发人员相关的非研发性补贴。用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的购置费用，以及研发机构的基建支出。虚列、虚报的研发支出，以及擅自截留、挤占、挪用的研发资金支出。其他不符合国家财税规定及本办法要求的支出。第三章研发费用预算管理第八条预算编制依据研发费用预算编制以公司年度经营战略、研发规划、研发项目立项文件为核心依据，结合研发投入刚性增长要求、行业研发投入水平、研发项目实施周期及资金需求，兼顾合理性与前瞻性，确保预算与研发目标、国有资产监管要求相契合。第九条预算编制流程编制启动：每年第四季度，研发管理部门牵头启动下一年度研发费用预算编制工作，明确预算编制要求、时间节点及填报规范，下发至各单位。单位编制：各单位结合本单位研发规划及研发项目立项情况，编制本单位研发项目预算及年度研发费用预算草案，经本单位负责人审核后，提交研发管理部门。审核汇总：研发管理部门联合财务部审核各单位预算草案，重点核查预算合理性、研发项目可行性、费用归集合规性，汇总形成公司年度研发费用预算草案。审批下达：公司年度研发费用预算草案按程序报总经理办公会审议、公司党委审批后，由研发管理部门联合财务部下达至各单位执行。第十条预算执行要求各单位严格按下达的研发费用预算执行，按研发项目逐笔控制费用支出，确保研发费用专款专用，不得擅自突破预算额度，不得挪用研发资金用于非研发活动。研发管理部门、财务部每月跟踪研发费用预算执行进度，汇总核算各单位、各研发项目费用支出情况，每季度开展预算执行分析，排查预算执行偏差，提出优化建议。研发项目实施过程中，因研发方案调整、技术改进、市场变化等确需调整预算的，由各单位提交预算调整申请，说明调整理由、调整金额及调整方案，经研发管理部门、财务部审核后，按原审批流程报总经理办公会审议、公司党委审批，审批通过后方可调整，严格控制预算调整频次及幅度。年度终了，各单位需汇总本单位研发费用预算执行情况，分析预算与实际支出差异原因，形成预算执行报告，提交研发管理部门、财务部。第十一条研发资金池管理公司建立研发资金池统筹管理机制，由财务部牵头搭建研发资金池，统筹归集、调度研发资金，优先保障重点研发项目、核心技术攻关项目资金需求，优化资金使用效率，确保研发资金及时足额到位，支撑研发投入刚性增长。第四章研发费用核算与资金支付第十二条核算管理规范财务部按《企业会计准则》及本办法规定，设置专门的研发费用核算科目，按研发项目单独归集核算研发费用，明确核算口径，确保不同研发项目、研发费用与生产经营费用区分清晰。直接从事研发活动的人员，其薪酬按实际参与的研发项目分摊归集；同时参与多个研发项目的，按实际工时比例分摊计入各相关研发项目的研发费用。用于研发活动的仪器、设备，其折旧费按研发项目使用工时比例分摊归集；同时用于生产经营及研发活动的，按实际使用情况合理划分，单独归集研发相关折旧费用。委托外部研发费用，按委托研发合同约定的金额，结合实际支付情况归集核算，需提供委托研发协议、付款凭证、研发成果证明等相关资料，确保有据可查。研发费用核算需留存完整的原始凭证、审批文件、研发项目资料等，包括费用支出单据、研发人员考勤记录、工时分配表、委托研发协议等，归档保管期限符合法律法规及公司档案管理要求。第十三条资金支付规范研发费用支付实行“预算优先、审批合规、依据齐全”的原则，严格按研发项目预算及审批流程办理支付手续，无预算、无审批的支出不得支付。支付申请：研发项目负责人提交研发费用支付申请，附上费用支出凭证、研发项目任务书、相关合同协议等资料，经本单位负责人审核后，提交研发管理部门。审核审批：研发管理部门审核支付申请的合理性、相关性，确认支出与研发项目一致；财务部审核支付凭证的真实性、合规性、完整性，核对预算额度，按分级审批权限履行审批手续。资金拨付：审批通过后，财务部按公司资金支付管理规定，办理资金拨付手续，优先采用银行转账等可追溯支付方式，确保资金直达合作单位或研发相关账户，严禁违规拆分支付。应急支付：重大研发项目紧急支出，可先简化审批办理支付，3个工作日内补齐全部审批手续及相关依据，做好应急资金使用备案。第十四条财税优惠处理财务部密切跟踪国家研发费用税务优惠政策，规范研发费用加计扣除、高新技术企业研发费用归集等工作，按规定整理相关资料，及时办理税务申报手续，充分享受税收优惠。研发费用加计扣除、高新技术企业研发费用归集，需严格遵循税务相关规定，与财务核算口径保持衔接，确保相关资料真实、完整、合规，防范税务风险。每年年度终了，财务部汇总研发费用加计扣除、税收优惠享受情况，形成专项报告，提交公司管理层及国有资产监管机构备案。第五章研发项目全流程费用管控第十五条立项阶段费用管控研发项目立项前，需开展可行性论证，同步编制研发项目预算，明确研发费用明细、资金需求及使用计划，经研发管理部门、财务部审核后，纳入年度研发费用预算管理；未立项、未编制预算的研发项目，不得安排研发资金支出。第十六条实施阶段费用管控研发项目实施过程中，研发项目负责人负责日常费用管控，严格按预算及研发方案使用研发资金，及时上报研发进度及费用使用情况，杜绝浪费、挪用研发资金。研发管理部门定期核查研发项目实施情况，抽查研发费用支出凭证，确认研发活动真实开展、费用支出合规，对违规使用研发资金的行为及时责令整改。财务部按研发项目跟踪资金拨付及费用归集情况，每月与研发管理部门核对研发费用数据，确保账实相符、账账相符。第十七条结题阶段费用管控研发项目结题后，研发项目负责人需整理研发项目相关资料，包括研发成果、费用支出明细、原始凭证等，提交研发管理部门开展结题验收。研发管理部门联合财务部、审计部，对研发项目费用使用情况进行专项核查，审核研发费用归集核算合规性、预算执行情况，出具结题验收报告及费用核查意见。研发项目结题后，剩余研发资金按公司资金管理规定处理，需结转使用的，提交资金结转申请，按审批流程审批后，用于其他研发项目；无需结转的，按规定收回统筹管理。研发项目结题后，财务部完成研发费用最终核算，整理相关账务资料，归档留存，配合开展后续审计、核查工作。第十八条研发成果转化费用管控研发成果转化过程中发生的费用，按相关规定区分归集，属于研发延伸活动的费用可纳入研发费用管理，属于生产经营活动的费用不得纳入研发费用；研发成果转化收益优先用于补充研发资金，推动研发投入持续增长。第六章监督管理与风险防控第十九条监督管理机制建立“党委监督、董事会监督、审计监督、部门监督、全员监督”的多层次研发费用监督体系，实现研发费用管理全流程、全环节监督，保障研发资金安全。日常监督：研发管理部门、财务部负责日常监督，定期核查各单位研发费用预算执行、费用归集核算、资金使用合规性，及时纠正违规操作，每月形成研发费用管理自查报告。专项审计：审计部每半年开展一次研发费用专项审计，年度开展全面审计，重点核查虚列研发费用、挪用研发资金、违规调整预算、研发投入未达标等问题，出具审计报告，跟踪整改落实情况。国资监管：严格对接国有资产监管机构，按时上报研发费用预算、执行、核算等相关资料，配合开展监管核查、专项检查，落实监管整改要求，确保研发投入刚性增长落实到位。民主监督：建立研发费用信息公开机制，按规定公开公司研发投入预算、执行情况、重大研发项目资金使用情况（涉密信息除外），接受职工代表大会及全体职工监督，畅通举报渠道。第二十条风险防控建立研发费用风险防控体系，排查研发费用预算编制、资金支付、归集核算、项目管理等环节的风险点（如虚列研发费用、挪用资金、税务风险、研发投入不达标等），制定风险应对预案，及时预警并化解风险。强化重大风险管控，对大额研发费用支出、重大研发项目预算调整、委托外部研发等事项，严格履行审批流程，开展风险评估，防范重大管理风险及廉政风险。加强相关岗位人员培训，提升研发、财务、审计人员的合规意识及专业能力，规范研发费用管理操作流程，从源头防范风险，定期开展研发费用管理、财税合规等专项培训。落实研发投入容错试错免责机制，明确容错免责适用条件、审批流程，鼓励研发创新，营造宽容失败的创新环境，同时防范借容错免责规避合规责任的行为。第二十一条违规处理规定对违反本办法规定，存在下列情形之一的，公司视情节轻重，给予相关单位、部门及责任人批评教育、通报批评、降职降级、扣减薪酬、解除劳动合同等处分；涉嫌违法违规的，依法追究法律责任；造成国有资产损失的，依法追究赔偿责任：擅自突破研发费用预算、挪用研发资金用于非研发活动的；虚列、虚报研发费用，或擅自扩大研发费用归集范围的；未按规定编制、调整研发费用预算，或未按审批流程审批研发费用支出的；研发费用核算不规范、账实不符，或未按规定留存研发费用相关资料的；拒绝、阻碍研发费