航空公司财务制度

航空公司财务制度一、航空公司财务制度

（一）总则

航空公司财务制度是规范公司财务活动、保障资金安全、提高经济效益的重要管理依据。本制度依据国家相关法律法规及行业监管要求，结合公司实际运营情况制定，旨在建立健全财务管理体系，确保财务信息真实、准确、完整，促进公司可持续发展。制度适用于公司所有财务收支活动，包括资金管理、成本控制、预算执行、财务报告等环节。公司各部门及员工应严格遵守本制度，确保财务工作规范化、标准化。

（二）财务管理组织架构

公司设立财务管理部作为财务工作的归口部门，负责全面管理公司财务事务。财务管理部下设财务计划科、资金管理科、会计核算科、成本控制科等职能科室，各科室职责明确，协同运作。财务计划科负责编制财务预算、预测及分析；资金管理科负责资金调度、融资及投资管理；会计核算科负责会计凭证处理、账务记录及报表编制；成本控制科负责成本核算、费用审核及效益分析。此外，公司设立财务总监，直接向总经理汇报，负责监督财务制度的执行情况，参与重大财务决策。

（三）资金管理制度

1.资金预算管理

公司实行全面预算管理制度，每年初由财务管理部牵头，结合公司发展战略及运营计划，编制年度财务预算，经总经理办公会审议通过后执行。预算内容涵盖收入预算、成本预算、费用预算、资本支出预算等，各部门需按预算指标开展业务活动。预算执行过程中，需定期进行预算调整，调整方案应说明原因及影响，经审批后方可执行。

2.资金收付管理

公司设立银行结算账户管理制度，所有资金收付均通过银行账户进行，严禁现金交易。大额资金支付需经财务总监审批，支付方式包括银行转账、承兑汇票等，确保资金安全。公司采用电子支付系统，提高资金结算效率，同时加强支付风险控制，防范欺诈行为。

3.融资与投资管理

公司融资活动需符合国家金融监管要求，融资方案应经过风险评估，确保资金成本合理。投资活动需遵循谨慎原则，投资项目需进行可行性研究，由财务管理部组织专家论证，重大投资项目需经董事会审议。所有融资及投资活动均需建立台账，定期进行效益评估。

（四）会计核算制度

1.会计核算原则

公司会计核算遵循权责发生制原则，采用企业会计准则体系，确保会计信息真实、可靠。会计核算科目设置应符合行业规范，会计凭证、账簿及报表需定期进行内部审计，确保账实相符。

2.会计凭证管理

公司采用电子会计凭证系统，所有财务收支均需填写会计凭证，凭证内容包括日期、摘要、金额、付款方、收款方等，并由经办人、审核人、批准人签字确认。会计凭证需定期装订归档，保存期限符合法规要求。

3.财务报表编制

公司按月、季、年编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表及附注。财务报表需经会计师事务所审计，审计报告需报送监管机构及公司董事会。财务报表编制过程中，需确保数据准确性，对异常波动进行说明分析。

（五）成本费用管理制度

1.成本核算方法

公司采用作业成本法核算航空成本，将成本分配至航线、机型等维度，确保成本核算精细化。成本核算科目包括燃料成本、维修成本、人工成本、折旧成本等，各成本中心需定期进行成本分析，提出降低成本措施。

2.费用控制标准

公司制定费用支出标准，包括差旅费、招待费、办公费等，各部门需在标准范围内申请费用，超出标准需另行审批。费用报销需提供合规票据，财务部门对票据真实性、合规性进行审核。

3.成本效益分析

公司定期进行成本效益分析，评估成本控制措施效果，优化资源配置。成本效益分析报告需报送管理层，作为决策依据。

（六）内部控制制度

1.内部控制目标

公司内部控制制度旨在防范财务风险，确保财务信息真实完整，提高运营效率，促进合规经营。内部控制覆盖资金管理、会计核算、成本控制等关键环节，形成事前预防、事中控制、事后监督的闭环管理。

2.内部控制措施

公司设立内部控制委员会，负责监督内部控制制度的执行情况。内部控制措施包括权限分离、双人复核、定期轮岗等，确保不相容职务分离。财务部门需定期进行内部控制评估，识别风险点，完善控制措施。

3.内部控制责任

公司各部门负责人对内部控制承担主体责任，财务部门对内部控制有效性负责。员工需接受内部控制培训，提高合规意识。内部控制违规行为需严肃处理，确保制度权威性。

二、航空公司财务预算管理

（一）预算编制流程

航空公司财务预算的编制是一个系统性的过程，涉及公司战略目标、市场分析、运营计划等多个维度。每年初，财务管理部会根据公司上一年度的经营业绩及市场趋势，制定预算编制指导意见，明确预算编制的时间节点、内容框架及编制要求。各业务部门，如航线运营部、市场营销部、机务维修部等，根据自身业务特点及发展需求，提交初步的预算草案。例如，航线运营部需结合航线网络规划、航班计划及燃油价格等因素，测算收入预算；市场营销部需根据市场推广计划、广告费用及促销活动，编制费用预算。各部门预算草案需经过内部讨论完善，确保数据的合理性。

预算草案提交至财务管理部后，由财务计划科进行汇总整理，结合公司整体战略目标，进行初步审核。审核过程中，财务计划科会重点关注预算数据的逻辑性、可行性，以及与公司年度经营目标的匹配度。例如，若某条航线的收入预算明显低于市场平均水平，财务计划科会要求运营部提供详细的市场分析及应对措施。审核通过后的预算草案，由总经理办公会进行审议，会议需邀请公司各主要部门负责人参加，确保预算方案的全面性。审议过程中，各部门可提出修改意见，经充分讨论后形成最终预算方案。预算方案需报送董事会审批，董事会批准后方可正式执行。

（二）预算执行监控

预算方案批准后，公司各部门需严格按照预算指标开展业务活动。财务管理部负责建立预算执行监控体系，定期收集各部门预算执行情况，进行对比分析。监控周期分为月度、季度及年度，月度监控侧重于短期偏差分析，季度监控侧重于中期趋势分析，年度监控侧重于全年预算完成情况评估。监控过程中，财务计划科会识别预算偏差的原因，并提出改进建议。例如，若某月燃油成本超出预算，财务计划科会分析原因，如燃油价格波动、航班计划调整等，并提出调整措施，如优化航线结构、签订长期燃油采购合同等。

公司设立预算执行报告制度，每月由财务管理部编制预算执行报告，内容包括预算执行情况、偏差分析、改进措施等，报送总经理及各部门负责人。预算执行报告需图文并茂，使用图表清晰展示预算与实际执行的对比情况，便于管理层快速掌握预算执行动态。各部门需根据预算执行报告，及时调整工作计划，确保年度经营目标的实现。此外，公司定期召开预算执行分析会，邀请各部门负责人参加，共同分析预算偏差原因，制定改进方案。分析会形成的会议纪要需存档备查，作为后续预算管理工作的参考。

（三）预算调整管理

预算调整是预算管理的重要环节，旨在确保预算方案的适应性和有效性。公司设立预算调整审批流程，明确调整的条件、程序及权限。预算调整需满足以下条件：一是市场环境发生重大变化，如油价剧烈波动、汇率调整等；二是公司战略发生重大调整，如航线网络优化、业务模式转型等；三是突发事件导致预算执行困难，如重大安全事故、自然灾害等。预算调整申请需由各部门提交，内容包括调整原因、调整幅度、调整方案等，经财务管理部审核后，按审批权限逐级报批。一般预算调整需经部门负责人及财务总监审批，重大预算调整需经总经理办公会及董事会审批。

预算调整过程中，需确保调整的合理性，避免随意调整。例如，若某部门因市场竞争压力申请降低收入预算，需提供详细的市场分析及应对措施，证明调整的必要性。财务管理部会对调整方案进行风险评估，确保调整不会对公司经营造成不利影响。预算调整批准后，需及时更新预算系统，确保各部门按调整后的预算执行。同时，预算调整情况需纳入预算执行报告，向管理层及监管机构报告。预算调整频率需控制在合理范围内，原则上每年调整次数不超过两次，避免频繁调整影响预算的权威性。

（四）预算考核与激励

预算考核是预算管理的重要手段，旨在提高各部门执行预算的积极性。公司建立预算考核制度，将预算执行情况纳入各部门及员工的绩效考核体系。考核指标包括预算完成率、预算偏差率等，考核结果与绩效奖金、晋升机会等挂钩。例如，某部门的预算完成率超过100%，可获得额外的绩效奖金；若预算偏差率超过规定标准，需承担相应的责任。考核过程需公平公正，考核结果需向各部门及员工公示，接受监督。

公司设立预算激励措施，鼓励各部门提高预算管理水平。例如，对预算编制准确率高的部门，给予一定的奖励；对预算执行效果显著的部门，给予额外的资源支持。此外，公司定期开展预算管理培训，提高各部门的预算意识及预算管理能力。培训内容包括预算编制方法、预算执行监控、预算调整流程等，培训结束后进行考核，确保培训效果。通过预算考核与激励，公司逐步形成全员参与预算管理的良好氛围，提高整体运营效率。

三、航空公司资金管理制度

（一）银行账户管理

航空公司运营涉及大量资金流动，银行账户是资金管理的主要载体。公司设立银行账户管理制度，规范银行账户的开立、使用、变更及撤销流程。银行账户包括基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户等，各账户功能明确，分工协作。基本存款账户用于日常资金结算，一般存款账户用于特定业务结算，如信用卡还款、租赁业务等，专用存款账户用于特定资金用途，如住房公积金、养老保险金等。

银行账户的开立需符合中国人民银行相关规定，由财务管理部提出申请，经公司内部审批后，向银行提交开户资料。开户资料包括公司营业执照、组织机构代码证、税务登记证、法定代表人身份证明等。银行审批通过后，公司需与银行签订账户管理协议，明确双方的权利义务。账户管理协议需包括账户使用范围、资金结算方式、账户信息保密等条款，确保账户安全合规。公司定期对银行账户进行清理，核实账户余额及交易记录，确保账户信息的准确性。若需变更账户信息，如更换开户行、调整账户用途等，需提前向银行提出申请，经审批后方可变更。账户撤销需提供相关证明材料，如新的开户证明、资金清算完清证明等，确保账户资金安全。

（二）资金结算管理

资金结算是航空公司财务管理的核心环节，涉及资金收付、票据管理、结算效率等多个方面。公司采用电子结算系统，实现资金收付的自动化、智能化，提高结算效率，降低结算风险。资金收付需通过银行账户进行，严禁现金交易。收款方式包括银行转账、支票、承兑汇票等，付款方式包括银行转账、承兑汇票、信用证等。公司根据业务需求，选择合适的结算方式，确保资金安全、高效。

票据管理是资金结算的重要环节，公司设立票据管理制度，规范票据的签发、承兑、贴现等流程。票据包括银行承兑汇票、商业承兑汇票等，票据的使用需符合《票据法》相关规定。公司财务部门负责票据的签发及保管，确保票据的真实性、完整性。票据承兑需经过风险评估，确保承兑方的信用状况良好。票据贴现需提供合规的贴现申请，经财务总监审批后，方可办理贴现业务。票据贴现利率需符合市场水平，避免贴现成本过高。公司定期对票据进行清理，核实票据状态，确保票据资金及时回笼。若票据发生遗失、损毁等情况，需及时向票据保管机构报告，并采取补救措施，如挂失、补办等。

结算效率是资金结算管理的重要指标，公司通过优化结算流程，提高资金周转率。例如，公司与供应商签订电子结算协议，实现发票、合同、资金一体化结算，减少人工操作，提高结算效率。公司与银行合作，开通快捷支付通道，实现资金实时到账。此外，公司建立资金结算监控体系，实时监控资金收付情况，及时发现并解决结算问题。结算监控数据需定期进行分析，识别结算瓶颈，优化结算流程。通过资金结算管理，公司逐步提高资金使用效率，降低财务成本。

（三）融资与投资管理

航空公司运营需要大量资金支持，融资与投资是资金管理的重要手段。公司设立融资管理制度，规范融资的渠道、方式、条件及风险控制。融资渠道包括银行贷款、发行债券、股权融资等，融资方式需符合公司发展战略及财务状况。公司融资需经过风险评估，确保融资成本合理，融资结构优化。例如，公司根据资金需求，选择长期贷款、短期贷款、可转债等融资方式，确保资金来源稳定。融资条件需符合监管机构要求，如资本充足率、资产负债率等，避免过度负债。融资风险需进行充分评估，如利率风险、信用风险等，并采取相应的风险控制措施。公司定期对融资情况进行分析，评估融资效果，优化融资结构。融资信息需及时披露，接受监管机构及投资者监督。

投资管理是资金管理的另一重要环节，公司设立投资管理制度，规范投资项目的选择、评估、实施及监控。投资项目包括固定资产投资、股权投资、金融投资等，投资需符合公司发展战略及风险偏好。投资项目需进行可行性研究，由财务管理部组织专家论证，确保投资项目的盈利能力、偿债能力及流动性。重大投资项目需经董事会审议，确保投资决策的科学性。投资实施过程中，需严格按计划执行，控制投资成本，确保投资效益。投资监控需定期进行，评估投资项目的实际效果，与预期目标进行对比，识别差异原因，并采取改进措施。投资收益需及时入账，纳入公司整体财务核算体系。公司定期对投资情况进行分析，评估投资效果，优化投资结构。通过融资与投资管理，公司逐步提高资金使用效率，实现资产保值增值。

四、航空公司会计核算制度

（一）会计核算原则与方法

航空公司的会计核算遵循一套明确的原则与方法，确保财务信息的真实、准确、完整和及时。公司采用权责发生制作为会计基础，这意味着收入和费用的确认基于经济利益的实现而非现金的实际收付。例如，当公司提供运输服务时，即使乘客尚未支付票款，也应确认为当期收入；同样，当公司预付下一季度的飞机维护费用时，即使服务尚未完全提供，也应确认为当期费用。这一原则有助于更准确地反映公司的经营成果和财务状况。

会计核算方法方面，公司统一采用企业会计准则体系，包括《企业会计准则——基本准则》及其应用指南和解释。具体到航空业，公司特别关注收入的确认，如客票收入、货运收入等，需根据运输合同条款、服务完成情况等因素综合判断。成本核算方面，公司采用作业成本法，将成本分配到具体的航线、机型或服务环节，以便更精确地评估各业务单元的盈利能力。例如，每架飞机的燃油消耗、维护费用、机组人员成本等都会被详细记录并分摊到相应的航班或航线。此外，公司还采用固定资产折旧法、无形资产摊销法等，确保资产价值得到合理反映。

（二）会计凭证与账簿管理

会计凭证是会计核算的基础，公司制定了严格的会计凭证管理制度。所有涉及资金收付的业务，如现金收支、银行转账、票据承兑等，都必须填写规范的会计凭证。凭证内容包括日期、摘要、金额、对方单位、经办人、审核人、批准人等信息，并需附上相应的原始单据，如发票、收据、合同等。会计凭证需按顺序编号，并定期装订成册，存档备查。装订后的凭证需由专人保管，存放在防火防盗的档案室中，保存期限符合法律法规要求，一般至少保存五年。

会计账簿是会计凭证信息的系统化整理，公司设立总账、明细账、日记账等多种账簿，分别记录不同类型的经济业务。总账反映公司整体的财务状况，明细账详细记录各项资产、负债、权益、收入、费用的具体情况，日记账则按时间顺序记录每日的收支情况。账簿登记需及时、准确，做到日清月结。公司采用电子会计核算系统，实现凭证录入、账簿登记、报表生成的自动化，减少人工错误，提高工作效率。每月末，会计人员需核对账簿与凭证的一致性，确保账实相符。此外，公司还定期进行账簿抽查，由内部审计部门或外部会计师事务所进行检查，确保账簿记录的真实性、合规性。

（三）财务报表编制与披露

财务报表是反映公司财务状况、经营成果和现金流量的重要工具，公司每月、每季、每年都需编制财务报表。主要报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。资产负债表反映公司在特定时点的财务状况，列示公司的资产、负债和所有者权益；利润表反映公司在一定时期的经营成果，列示收入、成本、费用和利润；现金流量表反映公司在一定时期的现金流入和流出，分为经营活动、投资活动和筹资活动三类；所有者权益变动表反映公司所有者权益的增减变动情况。此外，公司还需编制财务报表附注，对报表中的重要项目进行详细说明，如收入确认政策、成本核算方法、固定资产折旧政策等。

财务报表编制需经过严格审核，由公司财务部门负责编制初稿，经财务总监复核后，提交总经理审批。重大财务报表需经董事会审议。编制完成后，报表需报送外部会计师事务所进行审计，审计报告需符合中国注册会计师执业准则。审计完成后，财务报表连同审计报告一起报送监管机构，如中国民航局、证券交易所等，并按规定在公司官网或其他渠道披露。报表披露需及时、准确，确保投资者和监管机构能够及时了解公司的财务状况。此外，公司内部管理层也会定期审阅财务报表，分析经营成果，评估财务风险，为决策提供依据。

（四）会计档案管理

会计档案是公司重要的历史记录，包括会计凭证、账簿、报表、纳税申报表、审计报告等。公司制定了会计档案管理制度，规范档案的收集、整理、归档、保管和销毁。会计档案需按照年度进行分类整理，确保档案的完整性和系统性。每年末，会计部门需将当年的会计档案进行系统化整理，剔除无关文件，确保档案的真实性、合规性。整理后的档案需按顺序编号，并制作档案目录，方便查阅。档案装订需使用专用档案盒，存放在防火、防潮、防盗的档案室中。

会计档案的保管期限符合国家法律法规要求，一般会计凭证、账簿、报表至少保存五年，纳税申报表等税务档案保存期限更长，一般需保存十年以上。保管期满的档案，需经公司档案管理部门和财务部门共同鉴定，确认无保留价值的，方可按规定程序销毁。销毁前，需制作销毁清册，并由相关负责人签字确认。销毁过程需由专人监督，确保档案被彻底销毁，避免信息泄露。此外，公司采用电子档案管理系统，对会计档案进行数字化备份，提高档案的安全性，方便查阅。通过会计档案管理，公司确保财务信息的完整性、安全性和可追溯性，为未来的审计和决策提供可靠依据。

五、航空公司成本费用管理制度

（一）成本核算体系

航空公司的成本核算体系是成本管理的基石，旨在精确反映各业务环节的成本构成，为成本控制和经营决策提供依据。公司采用作业成本法，将成本追溯到具体的作业活动，再根据作业活动与成本对象的关系进行分摊。例如，飞机的燃油成本首先被归集到相应的飞行作业，再根据航班飞行小时、载客量等因素分摊到具体的航线或座位上。这种核算方法能够更准确地反映不同业务单元的盈利能力，帮助管理层识别成本驱动因素，制定针对性的成本控制措施。

公司设立成本核算中心，负责日常的成本数据收集、整理、分析和报告。成本核算中心与各业务部门，如航线运营部、市场营销部、机务维修部等，紧密协作，确保成本数据的及时性和准确性。各业务部门需按照公司制定的成本科目体系，记录各项成本发生的详细信息，如人工成本、燃料成本、维修成本、折旧成本等。成本科目体系需根据公司业务特点和管理需求动态调整，确保成本核算的全面性和精细化。例如，公司可能根据市场变化调整燃油价格，成本核算中心需及时更新燃油成本数据，并分析其对整体成本的影响。通过成本核算体系，公司能够全面掌握成本状况，为成本管理提供数据支持。

（二）成本控制措施

成本控制是航空公司提高经济效益的关键环节，公司制定了一系列成本控制措施，覆盖运营、采购、人力等多个方面。在运营方面，公司通过优化航线网络、合理安排航班计划、提高飞机利用率等方式降低成本。例如，公司可能通过数据分析识别出部分航线的客流量不足，进而调整航班频率或合并航线，以减少空飞率。在采购方面，公司与供应商建立长期合作关系，通过集中采购、谈判议价等方式降低采购成本。例如，公司可能联合多家航空公司共同采购飞机零部件，以获得更优惠的价格。在人力成本控制方面，公司通过优化人员结构、提高劳动效率、实施绩效考核等方式降低人力成本。例如，公司可能通过引入自动化设备减少人工操作，或通过培训提升员工技能，以提高工作效率。

公司设立成本控制委员会，负责监督成本控制措施的实施情况，定期评估成本控制效果。成本控制委员会由公司高层管理人员组成，定期召开会议，讨论成本控制目标、措施和效果。会议需形成决议，并下发至各相关部门执行。各业务部门需根据成本控制委员会的决议，制定具体的成本控制方案，并落实到日常工作中。成本控制效果需定期进行评估，评估指标包括成本降低率、成本控制目标的完成情况等。评估结果需反馈至成本控制委员会，作为后续成本控制工作的参考。通过成本控制措施，公司逐步提高成本管理水平，增强市场竞争力。

（三）费用管理制度

费用管理是成本管理的重要组成部分，公司制定了严格的费用管理制度，规范各项费用的发生和审批。费用分为固定费用和变动费用，固定费用包括折旧费用、管理人员薪酬等，变动费用包括差旅费、招待费、办公费等。公司根据费用类型制定不同的费用标准，如差旅费标准、招待费标准、办公费标准等，确保费用发生的合理性和合规性。例如，公司可能规定差旅费的住宿标准、交通标准，超标费用需另行审批。费用报销需提供合规票据，财务部门对票据的真实性、合规性进行审核，确保费用报销的准确性。

公司采用电子报销系统，实现费用报销的自动化、智能化，提高报销效率，降低报销风险。员工通过系统提交报销申请，系统自动校验费用是否符合标准，审核通过后自动生成支付指令。费用报销系统与公司财务系统对接，确保费用数据的及时传输和准确处理。公司定期对费用数据进行分析，识别费用异常情况，如某部门费用明显高于其他部门，需进一步调查原因，避免费用滥用。费用管理制度的执行情况需定期进行内部审计，确保制度得到有效落实。通过费用管理制度，公司逐步提高费用管理效率，降低运营成本。

（四）成本效益分析

成本效益分析是成本管理的重要手段，公司通过成本效益分析，评估成本控制措施的效果，优化资源配置。成本效益分析包括成本效益比较、成本效益评估等环节。成本效益比较是指将不同方案的成本和效益进行对比，选择成本效益最优的方案。例如，公司可能比较两种飞机维修方案的成本和效益，选择维修成本更低且维修效果更好的方案。成本效益评估是指对已实施的成本控制措施进行效果评估，分析其对公司整体效益的影响。例如，公司可能评估优化航线网络后，成本降低的幅度和收入增加的幅度，判断成本控制措施的有效性。

公司设立成本效益分析小组，负责组织开展成本效益分析工作。成本效益分析小组由财务人员、业务人员等组成，定期收集成本数据、效益数据，进行数据分析。分析结果需形成报告，报送公司管理层，作为决策依据。成本效益分析报告需包括分析背景、分析方法、分析结果、改进建议等内容，确保报告的全面性和可操作性。通过成本效益分析，公司逐步提高成本管理水平，增强资源配置效率。成本效益分析也是公司持续改进的重要手段，通过不断分析、评估、改进，公司逐步形成良好的成本管理文化，提高整体运营效益。

六、航空公司内部控制制度

（一）内部控制环境

航空公司的内部控制环境是其内部控制体系的基础，涉及公司治理结构、组织架构、企业文化等多个方面。公司设立董事会，作为公司的最高决策机构，负责制定公司发展战略，并监督内部控制制度的建立和执行。董事会下设审计委员会，专门负责监督内部控制的有效性，并对重大内部控制问题进行决策。审计委员会成员需具备丰富的财务和审计经验，独立于公司管理层。公司总经理负责全面领导公司的经营管理，并直接对董事会负责。总经理下设副总经理、各部门负责人，形成清晰的指挥链，确保管理指令的畅通执行。公司各职能部门，如财务管理部、运营管理部、安全管理部等，在各自的职责范围内承担内部控制责任。

公司注重企业文化建设，倡导诚信、合规、效率的核心价值观，营造良好的内部控制氛围。公司通过定期开展内部控制培训，提高员工的风险意识和内部控制意识。培训内容包括内部控制基本概念、公司内部控制制度、内部控制案例分析等，确保员工了解内部控制的重要性，并掌握内部控制的基本要求。公司还通过内部宣传栏、网站等多种渠道，宣传内部控制理念，提高员工的合规意识。此外，公司设立内部控制举报机制，鼓励员工举报内部控制违规行为，并对举报人进行保护。通过内部控制环境建设，公司逐步形成全员参与、人人有责的内部控制文化，为内部控制制度