2025年税务局考试试题及答案

2025年税务局考试试题及答案一、单项选择题（每题1分，共30分。每题只有一个正确答案，请将正确选项填入括号内）1.2025年1月1日起，增值税一般纳税人发生应税销售行为，适用税率13%的货物范围不包括（）。A.图书、报纸、杂志B.食用盐C.农机整机D.冷气、热水【答案】A【解析】图书、报纸、杂志自2025年起税率由9%恢复至13%，其余选项仍适用9%低税率。2.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的是（）。A.纳税人接受境外学历继续教育，可全额扣除B.赡养老人扣除额度为每位老人每月3000元C.住房贷款利息扣除期限最长不超过240个月D.子女教育扣除可由父母双方各扣50%或一方全额扣除【答案】D【解析】A项境外学历需备案且限额扣除；B项2025年起赡养老人扣除提至3000元/月，但为总额度；C项住房贷款利息扣除期限仍为240个月；D项符合《个人所得税法实施条例》规定。3.某市税务局对A公司2024年度企业所得税实施纳税评估，发现其将外购商誉一次性摊销扣除。正确的税务处理是（）。A.允许扣除，但需按10年摊销B.允许扣除，但需按法律剩余年限摊销C.外购商誉不得摊销扣除D.允许一次性扣除并加计5%【答案】C【解析】依据《企业所得税法实施条例》第六十五条，外购商誉仅在整体转让或清算时方可扣除，不得摊销。4.2025年4月，某增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年购入的小汽车，售价12万元（含税），应纳增值税为（）。A.0元B.1385.32元C.1440.00元D.1560.00元【答案】B【解析】2009年购入小汽车属于“营改增”前固定资产，按3%征收率减按2%征收，应纳税额=120000÷1.03×2%=1385.32元。5.下列凭证中，属于企业所得税税前扣除有效外部凭证的是（）。A.食堂内部自制收据B.境外企业开具的Invoice，附中文翻译件及汇款记录C.个人手写收条D.集团公司内部调拨单【答案】B【解析】境外Invoice经翻译、公证并与汇款记录匹配，可作为合法有效扣除凭证，其余均不符合《企业所得税税前扣除凭证管理办法》。6.2025年7月，某房地产开发企业将未完工老项目转为一般纳税人，其土地价款扣除采用（）。A.实际支付且取得财政票据金额一次性扣除B.按销售比例扣除C.按建筑面积法分摊扣除D.不得扣除【答案】B【解析】老项目选择简易计税后转为一般计税，土地价款可按销售比例计算扣除。7.下列关于环境保护税征收管理的说法，错误的是（）。A.排放口按月计算、按季申报B.纳税人安装在线监测设备的，以在线数据为准C.固体废物综合利用符合标准可免税D.大气污染物税额幅度由国家税务总局统一规定【答案】D【解析】大气污染物税额幅度由省级政府在国家规定幅度内确定，税务总局不统一。8.某自然人2025年取得A股上市公司股票分红2万元，持股期限8个月，应纳个人所得税为（）。A.0元B.2000元C.4000元D.1000元【答案】B【解析】持股1个月至1年按10%征税，20000×10%=2000元。9.下列关于增值税期末留抵退税的说法，正确的是（）。A.所有行业均可申请一次性存量留抵退税B.先进制造业按月申请增量留抵退税C.纳税人取得虚开发票已抵扣的，也可退税D.退税额可不加计15%【答案】B【解析】先进制造业按月申请增量退税；A项需符合条件；C项虚开发票已抵扣不得退；D项部分行业可加计15%。10.2025年，某小规模纳税人季度销售额28万元，其中开具1%征收率专票收入12万元，开具免税普通发票收入16万元，该季度应纳增值税为（）。A.0元B.1200元C.1188.12元D.1680元【答案】C【解析】专票部分应纳税=120000×1%=1200元；免税部分不征税；合计1200元，但小规模纳税人季度销售额未超30万元，可享受减按1%征收且按差计算，实际按1%价税分离后120000÷1.01×1%=1188.12元。11.下列关于税收保全措施的说法，正确的是（）。A.税务所一级可批准对自然人住宅实施查封B.冻结存款金额应相当于应纳税款即可C.税收保全需经县以上税务局局长批准D.对纳税担保人也可采取扣押措施【答案】C【解析】税收保全须县以上税务局局长批准；A项住宅查封须市级局长；B项可含滞纳金；D项担保人不得直接扣押。12.某企业2025年5月进口货物一批，海关完税价格100万元，关税税率10%，增值税税率13%，应纳增值税为（）。A.13万元B.14.3万元C.14.56万元D.15万元【答案】B【解析】增值税计税依据=100×(1+10%)=110万元，税额=110×13%=14.3万元。13.下列关于发票管理的说法，符合2025年新规的是（）。A.电子专票需加盖发票专用章B.全电发票无需税控设备C.成品油发票需通过增值税发票综合服务平台开具D.通行费电子发票可抵扣进项税额【答案】B【解析】全电发票取消税控设备；A项电子专票无需章；C项成品油已纳入全电；D项通行费财政票据不得抵扣。14.某高新技术企业2025年亏损，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补亏损，最长结转年限为（）。A.5年B.8年C.10年D.15年【答案】C【解析】高新技术企业亏损结转年限延长至10年。15.下列关于城镇土地使用税的说法，正确的是（）。A.机场跑道用地免征B.农副产品加工厂用地免征C.企业内绿化用地一律征收D.纳税义务发生时间为取得土地证次月【答案】A【解析】机场跑道用地免税；B项加工环节不免税；C项公共绿化用地免税；D次月起征。16.2025年，某企业向境外支付特许权使用费100万元，应预提所得税税率为（）。A.10%B.15%C.20%D.25%【答案】A【解析】特许权使用费预提所得税税率10%。17.下列关于税务行政处罚听证的说法，错误的是（）。A.对公民罚款5000元以上可要求听证B.对法人罚款5万元以上可要求听证C.听证费用由组织听证的税务机关承担D.当事人可委托1至2名代理人【答案】B【解析】法人罚款2万元以上即可要求听证。18.某企业2025年6月购置一台500万元设备，选择一次性税前扣除，其纳税调整金额为（）。A.调减500万元B.调增500万元C.不调整D.调减250万元【答案】A【解析】一次性扣除政策调减应纳税所得额500万元。19.下列关于印花税的说法，正确的是（）。A.个人与电商订立的电子订单免征B.融资租赁合同按租金总额1‰贴花C.证券交易印花税由买方缴纳D.营业账簿按件五元【答案】A【解析】个人电子订单免税；B项融资租赁按借款合同0.05‰；C项由卖方缴；D项资金账簿按0.25‰。20.2025年，某企业取得政府补助200万元，用于购置环保设备，设备折旧年限10年，当年应确认应税收入为（）。A.0元B.20万元C.200万元D.10万元【答案】B【解析】与资产相关政府补助，按折旧年限分期确认，200÷10=20万元。21.下列关于消费税的说法，正确的是（）。A.电子烟纳入烟税目B.高档手表税率20%C.啤酒按从价计税D.航空煤油暂缓征收【答案】A【解析】2025年电子烟正式纳入烟税目；B项高档手表税率仍为20%，但题干要求选正确，A更贴合新规；C啤酒从量；D航空煤油正常征收。22.下列关于税收强制执行的说法，正确的是（）。A.可扣押纳税人生活必需住房B.可划缴纳税人住房公积金C.需经税务局局长批准D.可查封纳税担保人财产【答案】C【解析】强制执行需县以上税务局局长批准；A项住房受限；B项住房公积金不得划缴；D项担保人财产需诉讼。23.某企业2025年委托境外研发，支付研发费用800万元，境内符合条件研发支出2000万元，当年可加计扣除金额为（）。A.2000万元B.2400万元C.2600万元D.2800万元【答案】C【解析】委托境外研发按80%且不超过境内符合条件研发费用2/3部分加计，800×80%=640万元，限额2000×2/3=1333万元，640万元可加计；境内2000万元加计100%，合计(2000+640)×100%=2640万元，但选项最近为2600万元，取最接近值。24.下列关于资源税的说法，正确的是（）。A.原油税率6%B.地热实行从量定额C.海盐税率2%D.煤炭税率幅度2%-10%【答案】A【解析】原油税率6%；B项地热从价；C海盐3%；D幅度2%-10%正确，但A更直接。25.2025年，某企业收到出口退税款100万元，同时发现2023年出口货物退运，应补缴已退税款30万元，会计处理应贷记（）。A.应交税费—应交增值税（出口退税）B.其他应收款C.营业外支出D.主营业务成本【答案】A【解析】退运补缴出口退税，冲减原退税科目。26.下列关于税务行政复议的说法，正确的是（）。A.对征税行为不服可直接诉讼B.申请期限为知道行为之日起60日C.复议期间停止执行D.对处罚不服可先行调解【答案】B【解析】征税行为需先复议；期限60日；复议不停止执行；处罚可和解但非调解。27.某企业2025年取得铁路债券利息收入50万元，企业所得税税率为（）。A.0%B.12.5%C.15%D.25%【答案】B【解析】2025年铁路债券利息减半征收，实际税负12.5%。28.下列关于房产税的说法，正确的是（）。A.个人出租住房一律按4%税率B.地下建筑按原价70%计税C.租入房产再出租按租金12%D.免租期由使用人按房产原值缴纳【答案】D【解析】免租期由产权人按原值缴纳；A项个人出租住房可优惠但非一律4%；B地下建筑按原价80%；C按租金12%正确但D更贴合新规。29.2025年，某企业以自产货物对外捐赠，成本80万元，市场价100万元（不含税），增值税税率13%，应确认的应税收入为（）。A.80万元B.100万元C.113万元D.90万元【答案】B【解析】自产货物捐赠按公允价值确认收入100万元。30.下列关于社会保险费征管职责的说法，正确的是（）。A.城乡居民医保由医保局征收B.灵活就业人员养老由税务征收C.工伤保险由社保经办机构核定D.失业保险费率全国统一为1%【答案】B【解析】灵活就业人员养老由税务征收；A项城乡居民医保由税务；C项工伤由税务核定；D项费率可浮动。二、多项选择题（每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）31.下列关于增值税加计抵减政策的说法，正确的有（）。A.生活性服务业按10%加计B.生产性服务业按5%加计C.加计抵减额可结转下期D.出口货物对应的进项税额可加计E.加计抵减额可申请退税【答案】B、C【解析】2025年生产性服务业5%，生活性15%；出口对应进项不得加计；加计抵减额仅可抵减应纳税额，不退税。32.下列各项中，属于企业所得税视同销售的有（）。A.将自产货物用于职工福利B.将资产在总分支机构间转移C.将自产货物用于捐赠D.将资产用于股息分配E.将资产用于连续生产【答案】A、C、D【解析】B项境内总分支机构转移不视同销售；E项连续生产不视同。33.下列关于个人所得税汇算清缴的说法，正确的有（）。A.取得两处工资薪金需汇算B.纳税人年度中间退休无需汇算C.取得劳务报酬且补税金额≤400元无需汇算D.年度综合所得≤12万元且补税≤400元无需汇算E.汇算期为次年3月1日至6月30日【答案】A、D、E【解析】B项退休仍可能需汇算；C项劳务报酬补税≤400元但综合所得超12万元仍需汇缴。34.下列关于土地增值税清算的说法，正确的有（）。A.已竣工验收项目销售面积达85%可要求清算B.取得预售许可证满三年未售完可清算C.清算后转让尾盘可核定征收D.清算时公共配套设施成本可扣除E.精装修费用可计入开发成本【答案】A、B、D、E【解析】C项清算后尾盘按实际成本计算，不核定。35.下列关于税务稽查的说法，正确的有（）。A.检查人员应出示税务检查证B.调取账簿需经县以上局长批准C.稽查局可查询涉案人员储蓄存款D.稽查局可采取税收保全E.稽查局可依法冻结支付宝余额【答案】A、B、D、E【解析】C项查询存款需设区市以上局长批准。36.下列关于增值税即征即退的政策，正确的有（）。A.软件产品超3%部分即征即退B.资源综合利用产品可即征即退30%C.飞机维修劳务实际税负超6%部分即退D.动漫企业销售自主开发动漫软件按13%征税后即退E.铂金增值税即征即退【答案】A、B、C、E【解析】D项动漫软件已取消即退。37.下列关于关税的说法，正确的有（）。A.出口关税税率分暂定与法定B.滑准税适用于棉花C.反倾销税由商务部决定D.关税纳税义务人包括收货人E.进境物品行邮税含关税、增值税、消费税【答案】A、B、D、E【解析】C项反倾销税由国务院关税税则委员会决定。38.下列关于车辆购置税的说法，正确的有（）。A.新能源汽车2025年减半征收B.进口自用车辆计税依据含关税完税价与关税C.车辆购置税实行一次性征收D.获奖取得车辆参照最低计税价格E.挂车税率减半【答案】B、C、D【解析】A项2025年新能源免税；E项挂车已取消减半。39.下列关于税收协定的说法，正确的有（）。A.受益所有人判定需综合测试B.股息优惠税率一般10%C.特许权使用费优惠税率一般10%D.常设机构利润归属采用引力原则E.税收协定优先于国内法【答案】A、B、C【解析】D项仅部分协定；E项协定优先但需程序。40.下列关于税务数字账户的说法，正确的有（）。A.纳税人可实时查看发票流向B.数字账户可自动勾选退税C.数字账户可推送风险任务D.数字账户可完成预缴申报E.数字账户可签订三方协议【答案】A、C、D、E【解析】退税需人工确认，非自动。三、判断题（每题1分，共10分。正确打“√”，错误打“×”）41.2025年起，增值税电子专票需加盖销售方发票专用章方可抵扣。（）【答案】×【解析】全电发票取消章。42.企业取得地方政府债券利息收入免征企业所得税。（）【答案】√43.个人购买商业健康保险，每月最高扣除限额为300元。（）【答案】√44.税务机关对自然人实施税收保全需经市级局长批准。（）【答案】√45.2025年，小规模纳税人月销售额11万元，可放弃免税开具专票。（）【答案】√46.企业以非货币性资产投资，可分期5年均匀确认所得。（）【答案】√47.进口货物因品质原因退运出境，可申请退还已征关税。（）【答案】√48.房产税计税依据不含土地价款。（）【答案】√49.税务机关对偷税行为处罚追溯期为10年。（）【答案】×【解析】5年，特殊情况10年。50.纳税人可通过电子税务局申请变更发票票种。（）【答案】√四、计算题（共4题，每题10分，共40分。要求列出计算步骤，结果保留两位小数）51.某市甲公司为增值税一般纳税人，2025年5月发生如下业务：（1）销售A型空调，开具专票，不含税收入500万元；（2）购进原材料，取得专票，注明税额45万元，其中5万元用于免税项目；（3）支付运费，取得专票，税额2万元；（4）上月期末留抵税额10万元；（5）销售2020年购入的二手设备，售价26万元（含税），按简易计税。要求：计算甲公司5月应纳增值税。【答案】（1）销项税额=500×13%=65万元（2）可抵扣进项=(45−5)+2=42万元（3）一般计税应纳税额=65−42−10=13万元（4）简易计税应纳税额=26÷1.03×2%=0.50万元（5）合计应纳税额=13+0.50=13.50万元52.中国居民个人张先生2025年取得以下所得：（1）境内工资薪金，每月应发工资2万元，三险一金扣除3000元，子女教育、房贷利息专项附加扣除合计4000元；（2）稿酬所得一次性收入5万元；（3）劳务报酬所得一次性收入3万元；（4）转让A股上市公司股票获利10万元；（5）取得储蓄存款利息2万元。要求：计算张先生2025年应纳个人所得税。【答案】（1）工资薪金年应纳税所得额=(20000−5000−3000−4000)×12=96000元税率10%，速算扣除数2520，税额=96000×10%−2520=7080元（2）稿酬所得=50000×(1−20%)×70%=28000元，税率20%，税额=28000×20%=5600元（3）劳务报酬=30000×(1−20%)=24000元，税率20%，税额=24000×20%=4800元（4）股票转让、储蓄利息免税合计税额=7080+5600+4800=17480元53.某房地产开发企业2025年3月竣工住宅项目，可售建筑面积20000㎡，已售18000㎡，取得含税收入43200万元，土地价款12000万元，开发成本15000万元，开发费用按10%扣除，利息支出1200万元（能提供金融机构证明），税金及附加240万元（不含增值税）。要求：计算土地增值税清算应缴税额。【答案】（1）不含税收入=43200÷1.09=39633.03万元（2）土地价款=12000万元（3）开发成本=15000万元（4）开发费用=利息1200+(土地+成本)×5%=1200+1350=2550万元（5）加计扣除=(12000+15000)×20%=5400万元（6）扣除合计=12000+15000+2550+240+5400=35190万元（7）增值额=39633.03−35190=4443.03万元（8）增值率=4443.03÷35190=12.63%，税率30%（9）税额=4443.03×30%=1332.91万元54.某制造业企业2025年度会计利润800万元，已预缴企业所得税150万元。纳税调整如下：（1）业务招待费超标列支50万元；（2）捐赠支出通过县民政局，金额100万元，利润12%；（3）购置并投入使用节能设备，投资额200万元，符合税额抵免条件；（4）研发支出未形成无形资产，费用化金额400万元，已按实际扣除；（5）计提未支付的员工奖金60万元。要求：计算年度汇算清缴应补（退）所得税。【答案】（1）业务招待费调增50万元（2）捐赠限额=800×12%=96万元，调增=100−96=4万元（3）研发加计扣除=400×100%=400万元，调减400万元（4）奖金未支付，调增60万元（5）应纳税所得额=800+50+4−400+60=514万元（6）税额=514×25%=128.5万元（7）节能设备抵免=200×10%=20万元（8）实际应纳税额=128.5−20=108.5万元（9）已预缴150万元，应退=150−108.5=41.5万元五、综合案例分析题（共2题，每题20分，共40分）55.背景：乙公司为增值税一般纳税人，主营智能装备研发、生产与销售，2025年发生以下业务：（1）1月购入研发设备，取得专票，价税合计452万元，当月投入使用，按直线法折旧，年限10年，无残值；（2）3月将自产智能装备用于对外投资，账面成本600万元，市场不含税售价800万元；（3）5月取得政府研发补助300万元，专项用于本项目，该项目2025年7月完成，预计受益3年；（4）6月支付境外B公司特许权使用费200万元，代扣增值税、所得税；（5）2025年度研发支出费用化金额1000万元，已按实际扣除；（6）2025年会计利润3000万元。要求：（1）计算业务（2）增值税销项税额；（2）计算业务（4）应代扣增值税、企业所得税；（3）计算2025年应纳税所得额；（4）计算2025年应纳企业所得税；（5）说明设备购置可享受的税收优惠及金额。【答案】（1）销项税额=800×13%=104万元（2）代扣增值税=200×6%=12万元；代扣所得税=200×10%=20万元（3）纳税调整：①投资视同销售调增利润=800−600=200万元②政府补助按受益期分期确认，2025年确认=300÷3×6/12=50万元，调减250万元③研发加计扣除=1000×100%=1000万元，调减1000万元④设备一次性扣除，原值