内部控制制度汇编

内部控制制度汇编

内部控制制度汇编差旅费报销管理制度1内部控制制度设计

3财务部各岗位人员应知应会标准14原始凭证管理办法16会计

基础工作标准18内部稽核制度21内部会计控制规范——采购

与付款24内部会计控制规范——销售与收款27内部会计控制规

范——货币资金30内部会计控制规范——基本规范（试行）33仓

库管理制度36差旅费报销管理制度为有效控制差旅费用的支

出，提高各类业务人员的办事效率，使企业各项管理形成规范化

和制度化，特制定本制度：

一.因公出差的办理程序1.因公出差人员必须事先填写“出差

申请单”，注明出差地点.事由.天数.所需资金，经部门负责人签

署意见，分管领导批准后方可出差。

2.出差人借款需持批准后的“出差申请单”填写“用款申请

单”，由部门负责人签字担保后，经领导签批，财务部门负责人

核准后方可借款。

3.出差人员回公司应在“出差申请单”中情况汇报

一栏填写出差完成情况并书面汇报

出差工作情况，向分管领导汇报，由分管领导考核结果，并

在“出差申请单”任务完成情况栏中签署考核意见。

4.凡与原出差申请单规定的地点.天数.人数.交通工具不符的

差旅费不予报销，因特殊原因或者情况变化需改变路线，增加天

数.人数.改乘交通工具需经派出分管领导签署意见后方可报销。

二.费用标准1.公司职员出差实行住宿费.伙食津贴费（伙食

费津贴）.市内交通费等费用包干，其标准如下：⑴集团公司领

导：按出差所在地区不同，本着节约的原则可住34星级宾馆，误

餐津贴40元/天。因工作需要请客户用餐可实报实销，再也不列

支误餐津贴。

⑶公司中层干部：住宿标准省会180元以内，非省会120元

以内。伙食津贴40元/天。

⑷普通工作人员：住宿标准省会80元以内，非省会60元以

内。伙食津贴40元/天。

⑸市内交通费：公司职工出差途中市内公交车费实报实销。

如乘车时间为夜间（晚九时至次日晨七时之间）可乘出租车，并

注明乘车区间。如遇特殊情况，事后应写书面汇报，经经主管部

门领导批准后，方可报销。

2.去集团公司的分支机构或者办事处如：沈阳.长春・北京・上

海.深圳等地，出差人员必须住办事处，食宿由办事处承担，不享

受伙食及住宿津贴，如因办理业务路途较远，而中途无法返回办

事处就餐，可按每天10元津贴，但需持有办事处负责人的签字

确认证明。

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3.(1)外出参加会议经分管领导批准不实行费用包T，采取分

项计算的方法，会议费用中包括食宿时再也不享受食住费用，只

享受10元/天市内交通费和公杂费。会议费用中不含食宿时，

住宿费用按标准列支，伙食津贴.公杂费，市内交通费按前述标

准予以津贴。

(2)外出学习人员，住宿费实行包干标准，伙食津贴每天20

元，外出学习途中可享受伙食津贴费，学习期间可享受公杂费.市

内交通费。

4.出差特区(深圳.珠海.海南,厦门.汕头)，费用本着节约

的原则伙食费60元/天。

三.几点具体规定：1.旅途中未住宿，不享受住宿费包干，只

享受伙食.市内交通二项津贴费。

2.出差当日往返可享受全额津贴(包括次日晨抵达本市)。

(1)中午12时前离开本市按全天津贴标准。

(2)中午12时后离开本市按半天津贴15元。

(3)中午12时前抵达本市按半天津贴15元。

(4)中午12时后抵达本市按全天津贴30元。

3.订票费.退票费原则上不予报销，如遇特殊情况需写书面汇

报，报总经理批准后，方可报销。

4.乘坐交通工具的规定：(1)•公司领导(总经理,副总经

理)可乘飞机，火车软卧(或者软席).轮船二等舱.出租车。如

因

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7.驾驶员外出行车途中的违章罚一律不许报销。

8.出差人员应保留完整车（船）票时间.趟次.住宿发票作为

计算费用的依据，部门负责人审批时要加强对票据的审核，不是

出差途中的费用不予报销。

9.出差时借款，前帐（账）不清.后帐（账）不借，延误工作

责任自负，特殊情况由总经理特批，对各部门违反规定赋予借款

而造成帐（账）务混乱的，追究财务经办人及负责人的责任。

10.本制度自发布之日起执行。

内部控制制度设计内部控制制度的构成内容普通地说，内

部控制制度的范围应当涉及企业的各种经济业务，范围扩展得越

大，控制就越是严密，作用也就越大。经济业务的种类繁多，内

部份工较细，对外关系复杂，因此要设计严密完善的内部控制制

度，其范围应当扩展到企业的每一种经济业务，对所有经办业务

的部门和人员都提出具体要求，以保证内部控制制度的效用。

企业的货币资金收支业务和产品购销业务不仅数量大，而且

牵涉的部门和人员多，大多数又是与企业外部发生业务关系，因

此发生错误和弊端的可能性较大，特别是产品的赊购.赊销业务，

更是如此。所以内部控制制度应以上述两类业务为中心来设计，

将它们作为控制的主要范围和内容。

内部控制制度的范围包括：货币资金业务的内部控制；

供应业务的内部控制；

生产成本业务的内部控制；

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销售业务的内部控制；

工资业务的内部控制；

存货业务（存货的收发，结存）的内部控制；

固定资产业务的内部控制；

一.货币资金业务的内部控制制度㈠货币资金业务内部控制

的基本要求货币资金业务是指现金.银行存款和其他货币资金的

收支业务。它具有业务数量大.发生范围广的特点。货币资金收支

业务的内部控制，是整个内部控制制度设计的关键。耍求：L实

现钱账分管，出纳员不得负责总账的记录.2.各种收付款业务均应

集中于出纳部门办理。任何部门和个人不得擅自出具收款凭证或

者付款凭证。

3.现金收入和支出必须即将记账，应定期或者不定期检查现

金记账情况并进行账务核对。

4.一切货币资金收入，都要入账。不得将出售残料.废料的收

入.罚款赔款的收入等列作账外处理。

5.银行存款收付业务必须定期与对账单核对（至少每月一

次），并由出纳员以外的人员编制或者审核银行调节表。

6.库存现金除日常周转需用外都应每日解交银行，库存现金

必须存放保险柜。

7.发票与收据必须按编号顺序使用，领用空白发票（银行票

据）和收据必须进行登记。

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8.支票签发必须由出纳员和财务负责人两个以上负责并签

字，并应设置支票签发登记簿进行记录，空白支票不得签名盖

早:±2^。

9.所有付款业务惟独经过审核批准后方可支付（办理）。

10.一切收付款必须凭证齐全，收付业务完成后必须加盖收讫

和（或者）付化（讫）的印章。

11.所有与现金或者银行存款收付业务有关的人员在业务处理

后都必须在相关文件上签字，以备追溯责任。

12.出纳员在每天工作结束时要清点现金，核对账目，主管部

门应进行不定期检查。

㈡货币资金收入业务的内部控制收入货币资金的途径，一

是通过银行，二是直接收取现金。由于通过银行收款的业务，受

到了银行的直接监督，起到了外部控制的作用，客观上能够有效

地减少和阻塞货币资金收入业务中的漏洞，是保护货币资金安全

的一个有力措施。因此，货币资金收入业务的内部控制制度设

计，主要针对现金收入业务。普通情况下，企业的现金收入主要

有销售货物取得现金和回收欠款，取得现金。

1.销售货物收入现金的内部控制主要采用填制“销货单”的

方式。它是“原始凭证控制方式”在现金收入业务中的具体应

用。要求在顾客购货时，由销售部门开具销货单，注明所销物品

的名称.规格.数量,单价.金额等内容。顾客持销货单向财会部门

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交付现金，然后持出纳员盖“收讫”章后的销货单向保管员提

货。

2.回收欠款收入现金的内部控制单位在办理回收各种应收及

暂付款项的业务时，应尽可能通过开户银行。如果采用收取现金

的方式：⑴出纳员直接向交款人收取现金时，必须由出纳员开

具事先印有连续编号的“现金收据”，采用复写方式，一式三

张。在加盖财务专用章和出纳章以及交款人签章后，将其中一张

给交款人作为交款凭证，一张送交会计部门作为记账依据，一张

留作存根。为保证现金收据的规范使用，应重点检查其编号是否

连续，如有短缺，应及时查明原因，即使是作废的收据，也应将

三张收据加盖“作废”字样后一并送交会计部门检查后归档保

管。

“现金收据”也可以由会计员开具，然后交给出纳员加盖公

章和出纳章，同时收取现金。这种方式下，由于票据.印章两人分

管，使开票和收款工作分离，可以进一步强化现金收入业务的内

部控制。

不论什么情况.采用什么方式收取现金，除前述重点加强记录

工作，即强调原始凭证的作用外，还必须充分利用账簿的功能，

按规定及时登记现金日记账和“现金”总分类账户，并加强二者

之间的核对工作。

㈢货币资金支出业务的内部控制货币资金支出业务与收入

业务相比，其相同之处在于支出途径也是两条，即通过银行转账

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支付和由出纳人员直接支付现金，不同之处在于支出用途多样.业

务内容繁杂.牵涉范围广.涉及人员多。

当通过银行支出货币资金时，要求采用银行规定的结算办

法，填制银行统一的结算凭证，客观上受到银行的外部控制，很

大程度上起到了防错消弊的作用。因此，对这种业务实施内部控

制，重点应放在结算凭证的管理上。基本要求是：建立严密完善

的结算凭证管理制度，妥善保管各种凭证，特别是现金支票和转

账支票；严把各种凭证的使用关，出纳员开具支票时，财务主管

应当审查批准，而不能让其独自办理；对已用和未用凭证应当由

非保管人员定期检查；严格限制签发空白支票；随时与开户银行

对账等。

现金支出业务是货币资金支出业务内容控制的重点。该类业

务按支出用途不同大致可分为采购物品支浮现金.发放工资支付现

金和支付各种借款使用现金等。具体控制方式：1.采购物品支出

现金的内部控制对采购材料,商品等支浮现金的业务实施内部控

制，关键是在付浮现金之前，先取得相应的原始凭证，如支付购

货款须取得销货单位的发票，支付货物运费须取得运输单位的收

费单据，并及时送交财会部门，由财会主管审核批准后，交给出

纳员支付现金。

为了进一步强化内部控制，还可采取根据付款凭证而不是原

始凭证支付现金的方式。即：会计部门在接到发票等原始凭证

后，先由财会负责人审核批准，再由会计人员根据其编制付款凭

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证，注明会计科目,款项用途及金额等，交给出纳员由其根据付款

凭证列示的金额支付现金，并登记现金日记账。然后将付款凭证

退交会计部门，以便登记总账。这样，出纳人员应当付出多少现

金，会计部门已经记录在案，更有利于形成控制关系。

2.发放工资支浮现金的内部控制对发放工资支浮现金的业务

实施内部控制，主要应采取下列措施：⑴严格划分劳资部门

（人力资源部门）,财会部门和内部审计部门的职责，使工资发放

业务由劳资管理员.工资计算员.现金出纳员和内部审计员分工协

作完成。具体是：劳资部门（人力资源部）负责审查并根据职工

名单和考勤记录.工资标准，编制工资发放表等；财会部门负责提

取现金发放工资并分配工资费用等；内部审计部门负责审核各种

资料。

⑵建立健全劳动用工和考勤制度。要求：工资表上的人名

须经劳资部门（人力资源部）审查，暂时工须有合格的证明，以

防虚设人名，冒领工资；

调动工作和变更工资标准须有劳资部门（人力资源部）的正

式批准文件•，以防多计工资总额，侵吞余额；

考勤记录和产量记录须有车间负责人的签章，以防多记工时

产量等现象；

离职人员应及时从工资表中除去，以防继续领发工资，等

等。

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⑶强化审查手续。由于工资的构成内容复杂，包括基本工资.

职务工资.各种津贴.奖金以及浮动工资等，而计算手续又相当繁

琐，不仅要计算应发工资，还要计算代扣款项.实发工资等。所

以，即使不发生做弊行为，但差错则在所难免。为此，必须强化

审查复核工作。要求：重复计算每一张工资表，至少计算两遍；

内部审计人员应当时常性的审查其他人员的工作；每一张工资表

都应经过劳资部门（人力资源部门）.财会部门和审计部门多环节

的复查等。

（4）创造条件，委托金融机构代发工资。具体做法是：为单位

的全体职工在同一定点储蓄所内开设活期存款账户，每月计算出

工资总额及每一个职工的实发工资后，将工资结算单交给职工，

而资金则一并交存储蓄所分别划入每一个职工的存款户内。这样,

既可简化工资发放手续，减少现金流通，保证现金安全，又可将

工资发放业务改变为“集体整存，个人零取”的储蓄业务，将内

部控制与外部控制密切结合起来，有效地防止工资业务中的差错

和弊端。

3.借款支浮现金的内部控制普通情况下，发生出差借款和其

他公务性借款业务时，需要支付现金。该类业务相对较简单，对

其实施内部控制，应符合三个方面的要求：⑴借款人需要预支

现金时，首先应填制“借款单”，并由所在部门负责人签字，然

后交财务主管审核领导批准，出纳员据以支付浮现金；

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（2）会计部门应当根据“借款单”编制付款凭证，登记“其他

应收款明细账”，发挥账簿控制的作用。待借款人出差归来或者

完成业务后，根据实际用款数长退短补，注销明细账上的有关记

录；

⑶严格禁止非公务性借款行为，不得以便条作为借款手续，

更上不能搞口头承诺，君子协定。

二.供应过程业务的内部控制制度㈠供应过程业务内部控制

的要求供应过程包括商品,材料和固定资产的供应。它普通由签

订合同.验收材料或者商品入库.结算支付货款三个环节构成。对

供应过程业务要求：1.采购计划.定货.验收.结算等工作必须分

工负责。

2.采购人员除特殊授权外只能按批准的品种.规格数量进行采

购.不得擅自改变采购内容。

3.除零星采购外，采购业务均需签订合同。

4.采购货款必须经过审核.核对合同，方可付款结算。

5.采购货款除小额采购外必须通过银行结算。

6.采购的物资必须经过验收方可入库。

7.采购过程的损耗必须查明原因，经审核批准后方可处理。

8.对付账款明细账与总账应定期核对。

（-）采购业务内部控制的具体方式1.填写“请购单”，办理中

请手续企业各部门所需要的材料.商品和其他物资，或者仓库认

为某种货物储备量已达到最低储备限额而需要补充时，应当通过

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填写“请购单”的方式，申请购货。“请购单”是通知供应部门

进行采购活动的一种业务通知凭证，由申请购货的有关部门负责

人签字后，送交供应部门负责人审批，并授权采购人员办理购货

手续。采用这种方式，使每一次采购业务都能有相应的依据，并

建立在有计划的基础之上，对于防止盲目采购，节约使用资金，

分清各有关部门和个人的责任都有一定的作用。

“请购单”普通采用两张复写方式，详细注明：请购部门,请

购物资名称,规格,数量.要求到货口期及用途等内容，一并交供

应部门。供应部门据此办理定货手续后，将其中一张退回请购部

门，以示答复。

2.签订“定货单”，规范采购活动如前所述，企业中除零星

物品的采购可随时办理外，大宗购买业务应尽可能签定（签订）

合同并采用定货单制度，以保证采购活动的规范化。“定货单”

是供应部门进行采购活动的一种业务执行凭证，也是购销双方应

当共同遵守的一种条约，它不仅使采购业务在开始时就置于控制

的范围之内，而且便于使整个采购业务在任何时候.任何环节上都

能查询其执行情况。

“定货单”可据实际情况，采用数张复写方式，其中一张送

交销货单位，请求发货；一张转交仓库保管部门，作为核收物品

时与发票核对的依据，即验收货物的依据；一张留作存根，在供

应部门归档保存，以便为所有的定货与到货情况进行查对.分析。

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3.填制“入库单”，严格验收制度采购部门购买回的各种材

料物品，都应及时送交仓库验收。验收人员应当对照销货单位的

发货票和购货定单等，对每一种货物的品名.规格.数量.质量等严

格查验，在保证正确.相符的基础上填写“入库单”（或者收料

单）。“入库单”是证明材料或者商品已经验收入库的会计凭证,

由仓库验收人员填制，并取得采购人员的签字后，一张留存，登

记仓库台账，一张退给采购部门进行业务核算，一张送交会计部

rjo严格的验收制度，有利于考核采购人员的工作质量，划清采

购部门与仓库之间的经济责任，保证入库物资的准确性.安全性。

4.强化审查制度，严格审核购货业务的各种凭证会计部门在

正式记录采购业务支付货款之前，应对各有关部门送来的各种原

始凭证，包括发货票.运费收据.入库单以及定货单等进行认真的

审查.核对。不仅审查每一凭证的购货数量.金额计算的正确性，

还要检查各种凭证之间是否内容一致.时间统

一,责任明确,手续清晰等。如果发现问题，应及时查明原

因，分清责任，合理解决。在此基础上，编制付款凭证，由出纳

员结算支付货款，并按货币资金支出业务的内部控制要求和方式

实施内部控制，使两种业务的内部控制统一起来。

三.生产成本内部控制制度1.成本的计算必须以原始记录为依

据。

2.成本计算必须具有健全的原始凭证。

3.应该进行定额管理

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4.在产品.产成品的转移必须有严格的交接手续。

5.必须定期对在产品和完工产品进行清点。

6.费用分配表必须进行审核方可进行转账处理。

7.成本计算表必须经过审核。

㈠生产成本内部控制的具体方式L成本计算基础工作设计

成本计算基础工作主要包括以下方面：⑴制定成本开支范围和

标准。确定哪些费用构成产品成本，是对费用处理的依据。

⑵制定成本计算原始记录，是确定费用归集.分配和成本计

算的依据。

⑶制定消耗定额，是成本控制.分析.以及费用分配的依据。

（4）制定其它有关制度，如领料退料制度.在产品和产成品盘

点制度等。

⑸确定成本计算的截止日，作为本期费用与下期费用划分的

标准Q

2.成本计算方法的选择成本计算方法应根据企业生产特点和

管理规模来确定，并力求成本计算方法的合理。

⑴确定成本项目。成本项目反映了产品成本的构成情况，并

有利于成本分析与控制。成本项目按费用要素确定，设置原材料.

燃料.动力.辅助材料.工资.创造费用等项目。

⑵确定成本计算对象和方法。企业生产有单件生产.小批量

生产.大量生产等情况，生产工艺有装配式和连续式的情况。根据

这些特点，可以分别以品种.类别.加工步骤为成本计算对象，并

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分别选择品种法.分步法.定额比例法（分批法）等成本计算方

法。各种计算方法一旦确定财务必须备案，不得随意调整。

⑶确定费用确认和分配的标准。费用确认的标准如固定资产

折旧方法，低值易耗品摊销方法.大修理费用的计提与摊销方法。

费用分配的标准指间接费用的分配方法，如创造费用分配时可采

用工时比例法.直接费用比例法.消耗定额比例法等，各车间按具

体情况分别确定，一旦确定，不得随意变动。

⑷确定产成品.在产品划分的标准。在划分时可以按实际情

况选用不同的方法，如在产品很少的情况，可不计在产品成本；

在产品比较稳定时，在产品成本可确定为一个定量；在产品波动

较大时按一定的比例分配。分配时主要可采用约当产量法和定额

比例法。

⑸确定成本计算的程序。成本计算主要在车间和会计部门进

行，各种转账.分配计算等分别在车间和会计部门进行。成本计算

所需原始凭证应定期传交会计部门，有关凭证的传递程序：车间-

-一会计部门。

3.成本计算中的凭证：（1）费用汇总表例如根据领料单.发

料单编制的材料汇总表，根据工资单汇总的工资汇总表，以及折

旧汇总表等。

⑵费用分配表按照费用发生作用途，按成本对象编制的材

料分配表，工资费用分配表和创造费用分配表等。

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⑶在产品结存表确定在产品数量和加工程度的报表，也可

通过盘点后填制。

（4）产品入库单反映完工产品数量的凭证。

⑸成本计算表4.成本明细账的设置车间和会计部门分别设

置成本明细账，也可按成本计算对象编制成本计算表，以表代

账。账.表均应按成本项目的构成设多栏式结构（车间和会计部门

账表格式具体由财务部统一设置）,将发生的直接材料•.直接人工

按成本计算对象入账（表）。将各种间接费用经创造费用归集后

进行分配，期末按不同成本对象分配转出入账（表）。

四.销售业务的内部控制方法㈠销售业务内部控制的基本要

求销售业务是环绕推销（销售）产品.商品或者劳务等所发生的

经济业务。销售业务包括产品销售业务和其他销售业务。普通

要经过签订销售合同.填写发货单通知仓库发货.办理发货.办理

货款结算四个环节。销售业务内部控制要求：L销售合同.发票

和发货单，必须经审核批准方能生效。

2.发票和发货单应顺序编号，如有缺号须经批准方可注销。

3.要按规定价珞销售，未经授权不得改变售价。

4,收款时必须对品名.数量.单价.金额进行审核，有销售合同

的必须与合同核对。

5.废残料的出售必须按普通销售同样处理。

6.销售退回必须按普通销售同样处理。

7.开单.发货.收款必须分工负责。

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8.应收账款明细账应与总账核对相符。

㈡销售业务内部控制的具体设计1,现销售业务的内部控制

销售业务都分为现销和赊销两种情况。现销业务在销售产品或者

商品的同时，收取货款，强调钱货两清。实施内部控制的主要手

段是开具“销货单”，并确定其合理的传递程序。具体做法是：

⑴客户购货时，由销售部门填制一式数联的“销货单”，注明购

货单位.货物名称,规格.数量.单价.金额等，经部门负责人审核

签章后，留一联作为存根，进行业务核算，其余交客户办理货款

结算和提货。

（2）客户持“销货单”向财会部门交款。财会部门对“销货

单”认真审核后，办理收取货款的手续，并加盖财务专用章和有

关人员的签章，留一张编制记账凭证，其余退给客户。

⑶客户持“销货单”中的提货联向仓库提货。仓库保管人员

对“销货单”复核，确认已办妥交款手续后，予以发货，并将提

货联留下登记仓库台账。

2.赊销业务的内部控制赊销业务是指先办理产品或者商品发

出，然后在规定时间内收取货款。普通情况下，赊销业务的内部

控制制度除符合前述基本要求外，还应采用下列程序和方式：⑴

严格定货单制度，强化销售合同的作用。凡赊销业务，采用定货

方式，定单确定后列入销售计划，作为日后发货的依据，防止无

计划的发出货物。

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⑵建立赊销业务批准制度，赊销业务应经过财务负责人的批

准，未经批准，销售部门不得指令仓库发货，以防止因不了解客

户信用度而可能造成损失。

⑶及时登记销售明细账和应收账款明细账。在发出货物后，

会计部门应对销售部门开具的“销货单”以及相关的合同.定单等

进行审查核对，正确无误后编制记账凭证，并及时登记销售和应

收账款明细账，以充分发挥账簿的控制作用。

（4）定期与购货单位核对账目，并按有关规定及时收取货物。

对账中发现的问题应及时查明原因处理，收回货款应及时登记应

收账款明细款账，确保双方账目相符。

五.工资业务史理程序设计要点㈠工资业务处理内部控制的

基本要求1.工资的发放数额必须以考勤记录.工时记录.产量记录

和考核记录为依据。

2.工资的变动必须以主管部门授权批准的文件方可办理变动

手续。

3.对各部门编制的工资单或者由人力资源部编制的工资单必

须进行审核。

4.工资单合计数与工资汇总表.工资分配表合计数核对相符。

5.工资单的编制与工资发放人员应予以分工。

6.工资提现凭证惟独经过批准方可提现。

7.工资发放必须由领款人签收，签收的工资单副本交由会计

部门归档保存。

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（二）工资业务处理中主要的原始记录和凭证工资业务的处理

主要依据以下原始记录和凭证。

1.考勤记录考勤记录是计时工资制下确定工资发放数额的主

要依据。考勤记录可采用考勤簿.考勤卡或者考勤单的形式。考勤

簿.

考勤卡按职工人手一份，考勤单可以基层班组为单位每班组一

张。记录方式可采用定时钟记录，也可采用考勤员记录的方式。

2.产量或者工时记录产量和工时记录是计件工资制下确定工

资发放数的主要依据。同时是工资费用分配的主要依据。

3.工资发放凭证工资发放凭证主要有工资单，按人为单位编

制。工资汇总表，普通以部门分级汇总。工资分配表，通常按工

资的用途由财务部门进行分类。工资汇总表和工资分配表可两表

合一。普通以考勤汜录.产量记录和其它原始记录为编制依据。

（4）其它原始记录其它原始记录主要是作代扣代付款等处理

的依据。如代付水电费通知单.对付房租通知单.伙食费代扣费款.

工资补发补扣通知单,停工.废品通知单等等。

㈢工资业务处理的普通程序工资业务处理涉及各车间部门.

劳动工资部门（人力资源部门）.出纳部门和会计部门。其普通的

处理过程可以依以下方式进行：1.基层车间和部门考勤记录.产量

和工时记录，定期交人力资源部。

2.人力资源部汇总上述原始记录，编制考勤汇总表.工时或者

产量汇总表。

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3.人力资源部根据原始记录以及各有关的扣补款通知编制-

式三联工资表，分别计算应发数.扣款数和实发数。

4.人力资源部根据工资单编制一式三联工资汇总表。

5.工资单.工资汇总表由企业负责人和会计主管审核后授权出

纳部门提现。

6.出纳部门将工资汇总表的一联交会计部门作为记录对付工

资的依据。

7.出纳部门将工资汇总表的一联和工资单的一联传人力资源

部保存备查。

8.出纳部门暂时保存工资汇总表的一联。

9.出纳部门开出支票提现，并按支票签发程序进行账务记

录。

10.出纳部门提现后进行工资汇总发放然后交车间.部门具体

发放。工资单的另一联随工资交职工核对。职工领取工资后在工

资单另一联上签收。

11.出纳部门将支票副联（存根）和保存的工资汇总表一起传

会计部门，作为记录现金总账的依据。

12.出纳部门或者车间部门将工资单签收联传会计部门，作为

应付工资账户的依据，并保存备查。

㈣工资业务的明细账处理为反映工资的明细情况，应设置

对付工资明细账加以反映。由于职工人数较多，进行工资明细记

录工作量很大，以工资单和工资汇总表来代替工资明细表。因

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此，人力资源部和会计部门可将工资单和工资汇总表装订成册，

用作明细账备查。

六.存货业务处理程序㈠存货业务处理内部控制的基本要求

存货是企业经营过程中的流动资产。包括原材料.辅助材料.燃料.

低值易耗品,包装物以及劳动保护用品等，而且还有各种明细类

别。

存货业务内部控制包括以下方面：⑴一切存货的收入与发

出都应办理凭证。

⑵存货的领用.发出.审核,保管,记账均要贯彻分工负责要

求。

⑶存货不仅要进行金额控制，而且应实施实物控制。会计部

门控制金额，原料仓库分别控制金额和实物；半成品.成品仓库进

行实物管理。

（4）低值易耗品建立严格的领用.保管制度。

⑸存货的报废,失窃.盘亏要有报批制度，保证账实相符。

（6）存货采用永续盘存的方法。

㈡存货业务处理的凭证存货处理的凭证主要有反映存货增

加的凭证.反映存货减少的凭证和反映存货结存的凭证。

⑴反映存货增加的凭证是借记存货的依据。主要有以下几

种：采购材料验收入库单（含暂时入库单）.自制材料交库单,产

品完工交库单，原材料退库等。

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⑵反映存货减少的凭证是贷记存货的依据。主要有以下几

种：材料领用单.材料发料单.外加工材料发料单.产品销售发货单.

提货单等。

⑶反映库存情况的凭证。主要有存货清点表，这种凭证反映

的是存货结存的情况，供账实核对用。同存货增加的凭证结合起

米贷记存货的主要依据。

（4）存货汇总表。是对存货增加的凭证.存货减少的凭证汇总

后编制的凭证，可分别作为存货增加和减少的依据，如收料汇总

表.发料汇总表。也可编制在一张凭证上，如材料收•发.存月报

表。

㈢存货业务处理的程序存货业务处理的程序（缺少内容）

㈣存货业务的账务处理存货业务的账务处理包括以下几个方

面：L确定盘存制度⑴永续盘存制。对半成品.产成品•材料,模

具等存货的每一次收入和支出都要计算出结存数，可半成品.产成

品只记实物数量，材料.模具记实物数量和金额。

⑵实地盘存制。车间每月一次，各仓库根据需要确定。

2,确定计价方法实际成本计价。有先进先出,后进后出.加权

平均.挪移加权平均.分批认定等方法。确认一种方法后到财务备

案，未经财务允许不得随意更改。

确定存货计价方法时，应注意三点：第一，每一种存货计价

方法都有其优缺点和合用性，应按本企业的特点和管理要求采

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用。第二，每•种方法确定后不应时常变动。第三，尽可能采用

制度或者税法允许的方法，避免对利润或者所得税进行调整。

3.账务处理方式⑴双重登记。由材料仓库保管员登记材料

明细账（数量.金额），半成品.产成品仓库根据收.发凭证只记数

量不记金额的明细账；会计部门根据收.发凭证在存货明细账中进

行数量和金额的记录，月末根据收.发凭证编制收入汇总表和发出

汇总表据以登记总账。材料明细账与仓库只记数量的明细账进行

数量核对;材料明细账与总账进行金额核对。

⑵材料明细账与材料月报组成的处理方式。仓库登记数量金

额明细账，月末编制库存月报表。会计部门月终编制收入.发出汇

总表，据以登记总账。月末，将总账与库存月报进行金额核对，

同时仓库与各车间核对车间领料。

七.固定资产业务处理程序㈠固定资产是企业的生产手段，

价值大，使用期长。它的内部控制要求：1.固定资产购买.自制.

报废,清理,转移.调拨和出租均应经过批准，并取得相应凭证。

2.固定资产购买必须签定合同。

3.固定资产应建立固定资产目录.明细账和卡片。

4.定期对固定资产清点，对账实不符情况须经过批准后方可

进行账务处理。

5.固定资产折旧和大修理费用必须经过复核。

6.报废固定资产处理必须经过审核。

㈡固定资产业务处理中的凭证1.固定资产内部调拨通知单。

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为固定资产在企业内部转移的基本凭证。应由设备部门填

制。普通一式四联，设备.财务.调出部门.调入部门各一联，可代

为固定资产出售凭证。

2.固定资产验收单。

与固定资产购买的发票等作为借记固定资产的凭证。

3.固定资产报废单。

作为固定资产报废时必须填制的凭证，由设备部门填制，一

式三联。

4.固定资产折旧计提分配表。

作为计提折旧分配折旧费用的凭证，由财务部门统一设计全

面计提具体分部门占用资产计算折旧费用分摊到各相关部门。

5.其它有关凭证固定资产增减变动月报.固定资产盘盈盘亏

表等，既可作为凭证，又可作为日常管理报表。

㈢固定资产业务处理程序固定资产业务处理程序因根据固

定资产具体业务分别制定。

1.设备采购.入库和付款业务程序⑴设备部门编制设备更新

计划交总工程师室审批。

⑵总工程师批准后填一式三联设备购买通知书，一联传设备

部门办理采购，一联传财务部门作为付款审核依据。

⑶设备部门根据设备购买通知书与供应单位签定购货合同，

一份合同副本由设备部门保存，一联传财务部门备查。

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⑷设备部门收到客户（供应商）寄来的提单，与合同核对后

填制设备入库通知单，一式四联，设备部门暂留二联，其它一联

传与提单传运输部门提货，一联传仓库通知作好验收准备。发票

暂时在设备部门保存。

⑸运输部门持提单去车站码头提货，并填一式两联到货清

单。

（6）运输部门将设备和到货清单交仓库验收。仓库验收后签字

将到货清单退运输部门保存备查。

⑺仓库根据到货清单和设备入库单登记设备库存账。

（8）设备部门在设备到货后将发票和设备入库单一起传会计部

门，会计部门进行审核，核对设备购买通知单和合同副本，通知

出纳部门付款，并登记固定资产和对付账款账户。

（9）出纳部门按付款业务程序进行付款。

2.固定资产报废清理程序⑴固定资产使用部门提出报废申

请单送设备部门。

（2）设备部门批准报废后填制一式三我报废通知书，一联传申

请部门，一联传会计部门，一联自存。

⑶设备部门根据报废通知单销毁固定资产卡片，并登记固定

资产明细账。

（4）使用部门根据报废通知单销毁固定资产卡片后传固定资产

清理部门，通知清理。

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（5）会计部门根据报废通知单销毁固定资产卡片，登记总账和

明细账，并将残值转入固定资产清理账户。

㈣固定资产