税务师税法二类真题答案解析试卷

税务师税法二类真题答案解析试卷考试时长：120分钟满分：100分一、单选题（总共10题，每题2分，总分20分）1.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照规定标准扣除后，超过部分不得在税前扣除，该规定适用于（）。A.增值税纳税人B.企业所得税纳税人C.个人所得税纳税人D.资源税纳税人参考答案：B2.下列关于消费税纳税人的表述，正确的是（）。A.消费税的纳税人是生产应税消费品的单位和个人B.消费税的纳税人是进口应税消费品的单位和个人C.消费税的纳税人是销售应税消费品的单位和个人D.消费税的纳税人是所有与应税消费品相关的单位和个人参考答案：A3.根据企业所得税法，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后年度扣除，该规定适用于（）。A.金融企业B.小型微利企业C.高新技术企业D.一般企业参考答案：D4.下列关于增值税纳税人的认定，正确的是（）。A.年应税销售额未超过规定标准的纳税人，不得认定为一般纳税人B.年应税销售额超过规定标准的纳税人，必须认定为一般纳税人C.纳税人可以选择是否认定为一般纳税人D.纳税人的认定由税务机关根据实际情况决定参考答案：C5.企业发生的与生产经营活动有关的固定资产修理费用支出，按照规定标准扣除后，超过部分不得在税前扣除，该规定适用于（）。A.增值税纳税人B.企业所得税纳税人C.个人所得税纳税人D.资源税纳税人参考答案：B6.下列关于消费税的征收管理，正确的是（）。A.消费税的纳税义务发生时间为应税消费品销售时B.消费税的纳税义务发生时间为应税消费品生产时C.消费税的纳税义务发生时间为应税消费品进口时D.消费税的纳税义务发生时间为应税消费品交付时参考答案：A7.根据企业所得税法，企业发生的公益性捐赠支出，不超过当年利润总额12%的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后年度扣除，该规定适用于（）。A.金融企业B.小型微利企业C.高新技术企业D.一般企业参考答案：D8.下列关于增值税的税率，正确的是（）。A.增值税的税率分为13%、9%、6%三个档次B.增值税的税率分为17%、13%、9%三个档次C.增值税的税率分为11%、6%、0%三个档次D.增值税的税率分为15%、10%、5%三个档次参考答案：A9.企业发生的与生产经营活动有关的工资薪金支出，按照规定标准扣除后，超过部分不得在税前扣除，该规定适用于（）。A.增值税纳税人B.企业所得税纳税人C.个人所得税纳税人D.资源税纳税人参考答案：B10.下列关于消费税的征收方式，正确的是（）。A.消费税的征收方式包括从价定率和从量定额两种方式B.消费税的征收方式包括从价定率和从量定额、复合计税三种方式C.消费税的征收方式包括从价定率和从量定额、定额计税两种方式D.消费税的征收方式包括从价定率、从量定额、复合计税、定额征收四种方式参考答案：B二、填空题（总共10题，每题2分，总分20分）1.企业所得税的税率为______%。参考答案：25%2.消费税的纳税义务发生时间为______时。参考答案：应税消费品销售3.增值税的税率分为______、______、______三个档次。参考答案：13%、9%、6%4.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照规定标准扣除后，超过部分不得在税前扣除，该规定适用于______纳税人。参考答案：企业所得税5.消费税的征收方式包括______和______两种方式。参考答案：从价定率、从量定额6.企业发生的公益性捐赠支出，不超过当年利润总额______%的部分，准予扣除。参考答案：12%7.增值税的纳税义务发生时间为______时。参考答案：应税货物或服务销售8.企业发生的与生产经营活动有关的固定资产修理费用支出，按照规定标准扣除后，超过部分不得在税前扣除，该规定适用于______纳税人。参考答案：企业所得税9.消费税的纳税人是______的单位和个人。参考答案：生产应税消费品10.企业可以选择是否认定为______纳税人。参考答案：一般纳税人三、判断题（总共10题，每题2分，总分20分）1.企业所得税的税率为25%，小型微利企业可以享受税收优惠。参考答案：正确2.消费税的纳税义务发生时间为应税消费品生产时。参考答案：错误3.增值税的税率分为13%、9%、6%三个档次。参考答案：正确4.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照规定标准扣除后，超过部分不得在税前扣除，该规定适用于增值税纳税人。参考答案：错误5.消费税的征收方式包括从价定率和从量定额两种方式。参考答案：正确6.企业发生的公益性捐赠支出，不超过当年利润总额12%的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后年度扣除，该规定适用于高新技术企业。参考答案：错误7.增值税的纳税义务发生时间为应税货物或服务销售时。参考答案：正确8.企业发生的与生产经营活动有关的固定资产修理费用支出，按照规定标准扣除后，超过部分不得在税前扣除，该规定适用于资源税纳税人。参考答案：错误9.消费税的纳税人是生产应税消费品的单位和个人。参考答案：正确10.纳税人可以选择是否认定为一般纳税人。参考答案：正确四、简答题（总共3题，每题4分，总分12分）1.简述企业所得税的税前扣除项目及其规定。参考答案：企业所得税的税前扣除项目包括工资薪金支出、业务招待费支出、广告费和业务宣传费支出、公益性捐赠支出等。具体规定如下：-工资薪金支出：按照规定标准扣除。-业务招待费支出：按照规定标准扣除后，超过部分不得在税前扣除。-广告费和业务宣传费支出：不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后年度扣除。-公益性捐赠支出：不超过当年利润总额12%的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后年度扣除。2.简述增值税的纳税义务发生时间及其规定。参考答案：增值税的纳税义务发生时间为应税货物或服务销售时。具体规定如下：-销售应税货物或服务时，纳税义务发生。-进口应税货物时，纳税义务发生。-提供应税服务时，纳税义务发生。3.简述消费税的征收方式及其规定。参考答案：消费税的征收方式包括从价定率和从量定额两种方式。具体规定如下：-从价定率：按照应税消费品的销售额乘以适用税率计算。-从量定额：按照应税消费品的销售数量乘以单位税额计算。-复合计税：同时采用从价定率和从量定额方式计算。五、应用题（总共2题，每题9分，总分18分）1.某企业2023年销售（营业）收入为1000万元，发生业务招待费支出80万元，广告费和业务宣传费支出150万元。请计算该企业2023年可以税前扣除的业务招待费和广告费和业务宣传费支出。参考答案：-业务招待费支出：按照规定标准扣除后，超过部分不得在税前扣除。业务招待费支出按照当年销售（营业）收入5%计算，即1000万元×5%=50万元。实际发生80万元，超过部分30万元不得在税前扣除。因此，可以税前扣除的业务招待费支出为50万元。-广告费和业务宣传费支出：不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后年度扣除。广告费和业务宣传费支出按照当年销售（营业）收入15%计算，即1000万元×15%=150万元。实际发生150万元，可以全部税前扣除。因此，该企业2023年可以税前扣除的业务招待费支出为50万元，广告费和业务宣传费支出为150万元。2.某企业2023年发生公益性捐赠支出200万元，当年利润总额为1500万元。请计算该企业2023年可以税前扣除的公益性捐赠支出。参考答案：-公益性捐赠支出：不超过当年利润总额12%的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后年度扣除。公益性捐赠支出按照当年利润总额12%计算，即1500万元×12%=180万元。实际发生200万元，超过部分20万元不得在税前扣除。因此，可以税前扣除的公益性捐赠支出为180万元。因此，该企业2023年可以税前扣除的公益性捐赠支出为180万元。【标准答案及解析】一、单选题1.B解析：企业所得税的纳税人是企业，包括生产、经营、服务等各种类型的企业。增值税的纳税人是销售货物或提供应税服务的单位和个人。个人所得税的纳税人是个人。资源税的纳税人是开采资源的单位和个人。2.A解析：消费税的纳税人是生产应税消费品的单位和个人。进口应税消费品的单位和个人需要缴纳消费税，但不是消费税的纳税人。销售应税消费品的单位和个人需要缴纳增值税，但不是消费税的纳税人。所有与应税消费品相关的单位和个人都需要缴纳消费税，但只有生产应税消费品的单位和个人是消费税的纳税人。3.D解析：企业所得税的税前扣除项目适用于所有企业，包括金融企业、小型微利企业、高新技术企业等。增值税的税前扣除项目适用于增值税纳税人。个人所得税的税前扣除项目适用于个人所得税纳税人。资源税的税前扣除项目适用于资源税纳税人。4.C解析：纳税人可以选择是否认定为一般纳税人。一般纳税人可以享受税收优惠，但需要满足一定的条件。小规模纳税人不能享受税收优惠，但税负较低。5.B解析：企业所得税的税前扣除项目适用于企业，包括固定资产修理费用支出。增值税的税前扣除项目适用于增值税纳税人。个人所得税的税前扣除项目适用于个人所得税纳税人。资源税的税前扣除项目适用于资源税纳税人。6.A解析：消费税的纳税义务发生时间为应税消费品销售时。增值税的纳税义务发生时间为应税货物或服务销售时。个人所得税的纳税义务发生时间为应税所得实现时。资源税的纳税义务发生时间为应税资源开采时。7.D解析：企业所得税的税前扣除项目适用于所有企业，包括金融企业、小型微利企业、高新技术企业等。增值税的税前扣除项目适用于增值税纳税人。个人所得税的税前扣除项目适用于个人所得税纳税人。资源税的税前扣除项目适用于资源税纳税人。8.A解析：增值税的税率分为13%、9%、6%三个档次。17%的税率已经取消。11%的税率已经取消。15%的税率已经取消。9.B解析：企业所得税的税前扣除项目适用于企业，包括工资薪金支出。增值税的税前扣除项目适用于增值税纳税人。个人所得税的税前扣除项目适用于个人所得税纳税人。资源税的税前扣除项目适用于资源税纳税人。10.B解析：消费税的征收方式包括从价定率和从量定额、复合计税三种方式。定额征收不是消费税的征收方式。二、填空题1.25%解析：企业所得税的税率为25%。小型微利企业可以享受税收优惠。2.应税消费品销售解析：消费税的纳税义务发生时间为应税消费品销售时。3.13%、9%、6%解析：增值税的税率分为13%、9%、6%三个档次。4.企业所得税解析：企业所得税的税前扣除项目适用于企业，包括业务招待费支出。增值税的税前扣除项目适用于增值税纳税人。个人所得税的税前扣除项目适用于个人所得税纳税人。资源税的税前扣除项目适用于资源税纳税人。5.从价定率、从量定额解析：消费税的征收方式包括从价定率和从量定额两种方式。复合计税也是一种征收方式，但不是主要的征收方式。6.12%解析：企业所得税的税前扣除项目适用于企业，包括公益性捐赠支出。增值税的税前扣除项目适用于增值税纳税人。个人所得税的税前扣除项目适用于个人所得税纳税人。资源税的税前扣除项目适用于资源税纳税人。7.应税货物或服务销售解析：增值税的纳税义务发生时间为应税货物或服务销售时。8.企业所得税解析：企业所得税的税前扣除项目适用于企业，包括固定资产修理费用支出。增值税的税前扣除项目适用于增值税纳税人。个人所得税的税前扣除项目适用于个人所得税纳税人。资源税的税前扣除项目适用于资源税纳税人。9.生产应税消费品解析：消费税的纳税人是生产应税消费品的单位和个人。10.一般纳税人解析：纳税人可以选择是否认定为一般纳税人。一般纳税人可以享受税收优惠，但需要满足一定的条件。小规模纳税人不能享受税收优惠，但税负较低。三、判断题1.正确解析：企业所得税的税率为25%，小型微利企业可以享受税收优惠。2.错误解析：消费税的纳税义务发生时间为应税消费品销售时。3.正确解析：增值税的税率分为13%、9%、6%三个档次。4.错误解析：企业所得税的税前扣除项目适用于企业，包括业务招待费支出。增值税的税前扣除项目适用于增值税纳税人。个人所得税的税前扣除项目适用于个人所得税纳税人。资源税的税前扣除项目适用于资源税纳税人。5.正确解析：消费税的征收方式包括从价定率和从量定额两种方式。复合计税也是一种征收方式，但不是主要的征收方式。6.错误解析：企业所得税的税前扣除项目适用于企业，包括公益性捐赠支出。增值税的税前扣除项目适用于增值税纳税人。个人所得税的税前扣除项目适用于个人所得税纳税人。资源税的税前扣除项目适用于资源税纳税人。7.正确解析：增值税的纳税义务发生时间为应税货物或服务销售时。8.错误解析：企业所得税的税前扣除项目适用于企业，包括固定资产修理费用支出。增值税的税前扣除项目适用于增值税纳税人。个人所得税的税前扣除项目适用于个人所得税纳税人。资源税的税前扣除项目适用于资源税纳税人。9.正确解析：消费税的纳税人是生产应税消费品的单位和个人。10.正确解析：纳税人可以选择是否认定为一般纳税人。一般纳税人可以享受税收优惠，但需要满足一定的条件。小规模纳税人不能享受税收优惠，但税负较低。四、简答题1.简述企业所得税的税前扣除项目及其规定。参考答案：企业所得税的税前扣除项目包括工资薪金支出、业务招待费支出、广告费和业务宣传费支出、公益性捐赠支出等。具体规定如下：-工资薪金支出：按照规定标准扣除。-业务招待费支出：按照规定标准扣除后，超过部分不得在税前扣除。-广告费和业务宣传费支出：不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后年度扣除。-公益性捐赠支出：不超过当年利润总额12%的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后年度扣除。2.简述增值税的纳税义务发生时间及其规定。参考答案：增值税的纳税义务发生时间为应税货物或服务销售时。具体规定如下：-销售应税货物或服务时，纳税义务发生。-进口应税货物时，纳税义务发生。-提供应税服务时，纳税义务发生。3.简述消费税的征收方式及其规定。参考答案：消费税的征收方式包括从价定率和从量定额两种方式。具体规定如下：-从价定率：按照应税消费品