中级经济师《经济基础知识》第五部分“会计”的考情解析和思维导图

中级经济师《经济基础知识》第五部分“会计”的考情简析和思维导图一、中级经济师《经济基础知识》第五部分“会计”包含的章节中级经济师《经济基础知识》第五部分“会计”包含的章节如下：（一）第二十八章会计概论（二）第二十九章会计循环（三）第三十章会计报表（四）第三十一章会计报表分析（五）第三十二章政府会计二、中级经济师《经济基础知识》第五部分“会计”的考情简析（一）第二十八章会计概论的考情简析中级经济师《经济基础知识》第二十八章“会计概论”属于重点章节，主要考查会计核算的具体内容、六大会计要素、会计基本前提和会计信息质量要求。第二十八章的难点主要涉及会计中的一些基本概念，比如资产、负债等会计要素的定义，权责发生制，历史成本原则等。从历年真题来看，第二十八章每年考查的分值为5-7分。中级经济师《经济基础知识》第二十八章“会计概论”的考试大纲要求考生能够理解会计的目标，掌握会计要素及其确认计量的基本原则、会计的基本前提、会计信息质量要求的内容，理解会计法规的构成内容。（二）第二十九章会计循环的考情简析中级经济师《经济基础知识》第二十九章“会计循环”属于重点章节，会计记录的方法是每年必考点，会计计量的属性考查频率也比较高。第二十九章有一定的难度，主要涉及借贷记账法。从历年真题来看，第二十九章每年考查的分值为4-6分。中级经济师《经济基础知识》第二十九章“会计循环”的考试大纲要求考生理解会计确认的主要内容和确认标准，掌握会计记录的方法、复式记账法的原理、借贷记账法的记账规则，辨别主要的账务处理程序类型和会计计量属性类型，掌握会计循环的主要环节，区分会计循环各环节主要会计工作。（三）第三十章会计报表的考情简析中级经济师《经济基础知识》第三十章“会计报表”的属于非重点章节，每年必考资产负债表、现金流量表的相关内容。第三十章的难点在于资产负债表的编制，以及现金流量表中经营活动、投资活动、筹资活动的区分。从历年真题来看，第三十章每年考查的分值为3-4分。中级经济师《经济基础知识》第三十章“会计报表”的考试大纲要求考生能够理解会计报表的编制要求，掌握资产负债表、利润表和现金流量表的内容和编制方法，辨别将不同会计项目按照会计报表编制要求进行填列的方法。（四）第三十一章会计报表分析的考情简析中级经济师《经济基础知识》第三十一章属于重点章节，主要考查偿债能力和盈利能力。第三十一章有一定的难度，主要在盈利能力分析指标的理解和计算上。从历年真题来看，第三十一章每年考查的分值为4-6分。中级经济师《经济基础知识》第三十一章“会计报表分析”的考试大纲要求考生能够理解会计报表分析的内容，掌握会计报表分析的基本方法，辨别会计报表分析中反映偿债能力、营运能力和盈利能力的主要指标的计算方法。（五）第三十二章政府会计的考情简析中级经济师《经济基础知识》第三十二章“政府会计”属于非重点章节，主要考查政府预算会计和政府财务会计要素。第三十二章难度较低，把握政府预算会计和政府财务会计要素的核心概念，即可掌握大部分知识。从历年真题来看，第三十二章每年考查的分值为2-3分。中级经济师《经济基础知识》第三十二章“政府会计”的考试大纲要求考生能够理解政府会计的概念，掌握政府财务会计要素和政府预算会计要素，辨别政府决算报告的概念与政府财务报告的概念。三、中级经济师《经济基础知识》第五部分“会计”的思维导图中级经济师《经济基础知识》第五部分“会计”的思维导图第二十八章“会计概论”一、会计的基本概念（一）会计的含义会计指以货币为主要计算单位，采用专门的技术方法，对单位的全部资金运动进行核算和监督。（二）会计的两大基本职能1、核算职能（会计的最基本职能）（1）会计核算指通过系统、全面地记录、分类、汇总和报告企业的经济活动，以提供准确的财务信息。（2）会计核算贯穿于经济活动的全过程，是会计最基本的职能，也称反映职能。2、监督职能会计监督职能也称控制职能，是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济业务的真实性、合法性和合理性进行审查的功能。（三）会计的对象1、会计的对象是指会计所要核算与监督的内容。在社会主义制度下，社会再生产过程是由生产、分配、交换、消费四个相互关联的环下网成的，它概括了各种经济活动。2、会计对象指会计工作的客体，即会计核算和监督的内容。具体来说，会计对象包括企业的各项经济活动，这些活动能够以货币为主要计量单位进行核算和监督。会计对象是会计记录经济活动的依据，原始单据就是会计工作的对象。3、资金投入、资金循环和周转、资金的退出（四）会计核算的具体内容1、会计核算的定义会计核算指以货币为主要计量单位，运用专门的会计方法，对生产经营活动或预算执行过程及其结果进行连续、系统、全面的记录、计算、分析，定期编制并提供财务会计报告和其他会计资料，为经营决策和宏观经济管理提供依据的一项会计活动。2、经济业务事项（七大类）（1）款项和有价证券的收付（2）财物的收发、增减和使用（3）债权债务的发生和结算（4）资本、基金的增减（5）收入、支出、费用、成本的计算（6）财务成果的计算和处理（7）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项二、会计目标（一）会计的目标1、会计目标的定义会计目标，也称会计目的，是要求会计工作完成的任务或达到的标准。2、企业财务会计的目标（1）提供符合国家宏观经济管理要求的会计信息。（2）满足企业内部经营管理的需要（3）满足有关各方了解企业财务状况及经营成果的需要。（二）会计信息的内容1、会计信息的定义会计信息是指通过会计核算实际记录或科学预测，反映会计主体过去、现在、将来有关资金运动状况的各种可为人们接受和理解的消息、数据、资料等的总称。2、会计信息的内容（1）财务状况（2）经营成果（3）现金流量（三）会计信息的主要使用者1、企业内部管理人员企业内部管理人员为了内部管理和经营目的需要了解企业有关的会计信息。2、外部利益关系人（1）投资者（2）债权人（3）政府及其有关部门（4）社会公众（5）其他使用者，如监管部门、企业职工。三、会计要素（一）反映财务状况的会计要素1、资产（1）资产的定义资产是指企业拥有或掌握的具有经济价值、能够为企业带来未来经济利益的资源或权益。（2）资产的内容资产包括现金、存货、应收账款、固定资产、投资性房地产、无形资产、商誉等。2、负债（1）负债的定义负债是指企业因过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。（2）负债的分类根据其偿还期限的不同，负债可以分为流动负债和非流动负债。①流动负债是指在一年内或一个营业周期内需要偿还的债务，如短期借款、应付账款、应付职工薪酬等。②非流动负债则是指偿还期限超过一年的债务，如长期借款、长期应付款等。3、所有者权益（1）所有者权益的定义：所有者权益，也称为股东权益或净资产，是企业资产减去负债后的余额，代表了企业所有者对企业净资产的要求权。（1）所有者权益的内容①实收资本实收资本即股东实际投入企业的资本。②资本公积资本公积来源于资本溢价、直接计入所有者权益的利得和损失等。③盈余公积盈余公积企业从税后利润中提取的公积金，用于弥补亏损或转增资本；未分配利润，企业留待以后年度分配的利润或待分配的利润。（二）反映经营成果的会计要素1、收入收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。2、费用（1）费用的定义费用是指企业在一定会计期间内，为获取收入而发生的经济利益的流出。（2）费用的内容费用包括营业成本（如主营业务成本和其他业务成本）、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等。3、利润利润是指企业的总收益减去所有的显性成本或者会计成本以后的余额。（三）会计等式1、资产=负债+所有者权益2、利润=收入-费用3、资产+费用=负债+所有者权益+收入（四）经济业务发生所引起的会计要素的变动（九种）1、一项资产和一项负债同时等额增加2、一项资产和一项所有者权益同时等额增加3、一项资产和一项负债同时等额减少4、一项资产和一项所有者权益同时等额减少5、一项资产增加，另一项资产等额减少，负债和所有者权益要素不变6、一项负债增加，另一项负债等额减少，资产和所有者权益要素不变7、一项负债增加，另一项所有者权益等额减少，资产要素不变8、一项负债减少，另一项所有者权益等额增加，资产要素不变9、一项所有者权益增加，另一项所有者权益等额减少，资产和负债要素不变四、会计要素确认和计量基本原则（一）权责发生制原则1、权责发生制权责发生制，又称“应收应付制”是以权利和责任的发生来决定收入和费用归属期的一项原则。指凡是在本期内已经收到和已经发生或应当负担的一切费用，不论其款项是否收到或付出，都作为本期的收入和费用处理；反之，凡不属于本期的收入和费用，即使款项在本期收到或付出，也不应作为本期的收入和费用处理。2、收付实现制收付实现制亦称“收付实现基础”或“现收现付制”。是“权责发生制”的对称。在会计核算中，是以款项是否已经收到或付出作为计算标准，来确定本期收益和费用的一种方法。凡在本期内实际收到或付出的一切款项，无论其发生时间早晚或是否应该由本期承担，均作为本期的收益和费用处理。（二）配比原则1、因果配比将企业某一经济活动所产生的收入与产生这些收入的费用进行配比，以确定某项经济活动的损益。2、时间配比将某个会计期间的收入与该期间的耗费进行配比，即有所得必有所费，有所费必有所得。3、期间配比将一定会计期间内的收入与其产生的成本、费用进行配比，以确定该期间的损益。（三）历史成本原则各类资产取得时按照实际成本计量（四）划分收益性支出与资本性支出原则1、仅惠及本年度，收益性2、惠及多个年度，资本性五、会计基本前提（一）会计主体空间范围（二）持续经营以持续、正常的生产经营活动为前提（三）会计分期建立在持续经营基础上（四）货币计量会计核算过程中采用货币而作为计量单位六、会计信息质量要求可靠性、相关性、清晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性七、会计基本前提（一）《会计法》《会计法》全称《中华人民共和国会计法》。中华人民共和国成立后，《会计法》于1985年首次颁发施行。（二）会计准则1、企业会计准则2、事业单位会计准则3、政府会计准则（三）财务规则1、行政单位财务规则2、事业单位财务规则（四）会计制度1、企业会计制度企业会计制度是企业的一项重大制度，一方面是受国家法令和制度的约束，另一方面要适应专业的条件。2、政府会计制度政府会计制度是对政府财政收支的数目、性质、用途、关系和过程进行全面而准确地记录与整理的程序和方法，它是预算执行情况的客观而直观的反映。第二十九章“会计循环”一、会计确认（一）会计确认的概念1、会计确认的定义会计确认是将某一会计事项作为资产、负债、所有者权益、收入、费用或利润等会计要素正式列入会计报表的过程。2、会计确认主要解决三个问题（1）确定某一经济业务是否需要进行确认（2）确定该业务应在何时进行确认（3）确定该业务应确认为哪个会计要素（二）会计确认的标准1、会计确认标准是指会计系统予以确认的会计事项所应具有的特征。2、确认一个项目和有关的信息，应符合四个基本的确认标准，即可定义性，可计量性，相关性和可靠性。3、确认收入时，应当及时，并坚持权责发生制二、会计计量（一）会计计量的概念1、会计计量指用货币或其他量度单位计量各项经济业务及其结果的过程。（确定会计要素货币金额的过程。）2、会计计量特征是以数量（主要是以货币单位表示的价值量）关系来确定物品或事项之间的内在联系，或将数额分配于具体事项。（二）会计计量属性1、会计计量属性的定义会计计量属性指会计要素可用财务形式定量化的方面，即能用货币单位计量的方面。2、会计计量属性的内容（1）历史成本：资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计算。负债按照因承担现时义务而收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计算。（2）可变现净值：资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计算。（3）重置成本资产按照现在购买相同或者相似的资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计算。负债按照偿付该项负债所需支付的现金或者现金等价物的金额计算。（4）现值资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计算。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计算。（5）公允价值资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计算。三、会计记录（一）会计记录的概念会计记录是各种会计账簿、会计凭证、会计报表及发票、合同、签约等其他原始资料的统称。有时也专指账簿记录。会计记录是指对经过会计确认、会计计量的经济业务。（二）会计计量属性1、设置账户资产、成本、费用类账户：借增贷减负债、所有者权益、收入类账户，刚好相反2、复式记账（1）复式记账法主要的复式记账法有:借贷记账法、收付记账法和增减记账法（2）借贷记账法①记账规则:有借必有贷，借贷必相等②试算平衡方法:发生额、余额试算平衡法3、填制和审核凭证（1）原始凭证原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证。原始凭证的基本内容包括：凭证名称、填制日期、凭证编号、填制和接受凭证的单位名称、业务内容、业务数量和金额、填制单位、填制人、经办人或验收人的签字盖章。（2）记账凭证记账凭证是财会部门根据原始凭证填制，记载经济业务简要内容，确定会计分录，作为记账依据的会计凭证。记账凭证亦称分录凭证，又称记账凭单，是由会计部门根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制，按照登记账簿的要求、确定账户名称、记账方向(应借、应贷）和金额的一种记录，是登记明细分类账和总分类账的依据。4、登记账簿登记账簿是根据会计凭证，在账簿上连续地、系统地、完整地记录交易或事项的一种专门方法。按照记账的方法和程序登记账簿并定期进行对账、结账，可以提供完整的、系统的会计资料，也是完整、正确编制会计报表的依据。（三）账务处理程序记账凭证、汇总记账凭证、科目汇总表、多栏式日记账、日记总账账务处理程序四、财务会计报告（一）财务会计报告的概念财务会计报告是企业向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况的书面报告。（二）财务会计报告的内容1、我国企业对外提供的会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等2、小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表（三）会计报表的分类1、反映财务状况、经营成果、现金流量的报表2、对外会计报表、对内会计报表3、个别会计报表、合并会计报表4、年度会计报表、季度会计报表、月度会计报表第三十章“会计报表”一、会计报表的概念（一）会计报表的概念会计报表指对日常核算的资料按一定的表格形式进行汇总反映和综合反映的报告文件。（二）会计报表的目标和作用1、会计报表的目标（1）全面系统地揭示企业一定时期的财务状况、经营成果和现金流量，有利于经营管理人员了解本单位各项任务指标的完成情况，评价管理人员的经营业绩，以便及时发现问题，调整经营方向，制定措施改善经营管理水平，提高经济效益，为经济预测和决策提供依据。（2）有利于国家经济管理部门了解国民经济的运行状况。（3）有利于投资者、债权人和其他有关各方掌握企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，进而分析企业的盈利能力、偿债能力、投资收益、发展前景等，为投资、贷款和贸易提供决策依据。（4）有利于满足财政、税务、工商、审计等部门监督企业经营管理。2、会计报表的作用（1）提供决策依据：会计报表向投资者、债权人、政府经济管理部门等提供关于企业财务状况、经营成果和现金流量的信息，帮助他们做出投资、贷款、贸易等决策。（2）评价企业经营业绩：会计报表反映企业在一定时期内的经营成果，帮助管理人员了解企业各项任务指标的完成情况，评价管理人员的经营业绩，并及时调整经营方向。（3）反映企业财务状况：会计报表通过资产负债表、利润表和现金流量表等，全面系统地展示企业的财务状况，包括资产、负债、所有者权益、收入、成本、利润和现金流入流出情况。（4）宏观调控和管理：会计报表为国家经济管理部门提供宏观调控和管理所需信息，帮助他们了解和掌握各行业、各地区的经济发展情况，优化资源配置，保证国民经济的稳定持续发展。（5）满足监督需要：会计报表是财政、税务、工商、审计等部门监督企业经营管理的重要依据，可以检查企业是否遵守相关法律法规，是否存在偷税漏税等行为。（6）增强企业透明度：会计报表可以提高企业财务透明度，有利于增强外部投资者和公众对企业的信任，提升企业的市场形象和信誉。注：会计报表在企业的内部管理、外部监督、投资决策、宏观调控等多个方面发挥着关键作用。（三）会计报表的编制要求1、真实可靠会计报表的编制应当如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。2、全面完整会计报表的编制应当反映企业生产经营活动的全貌，全面反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。3、前后一致会计报表编制依据的会计方法，前后期应当遵循一致性原则，不能随意变更。4、编报及时会计报表的编制应根据有关规定，按月、按季、按半年、按年及时对外报送财务会计报告。5相关可比提供的财务会计信息必须与财务会计报告使用者的决策相关，并且便于财务会计报告的使用者在不同企业之间及同一企业前后各期之间进行比较。6、便于理解会计报表的编制时所提供的会计信息应当清晰明了，便于使用者理解和利用。（四）会计报表编制前的准备工作1、会计报表编制前的准备工作：全面财产清查（1）核实资产核实资产是企业编制报表前一项重要的基础工作，而且工作量大，主要包括：①清点现金和应收票据。②核对银行存款，编制银行存款余额调节表。③与购货人核对应收账款。④与供货人核对预付账款。⑤与其他债务人核对其他应收款。⑥清查各项存货。⑦检查各项投资的回收利润分配情况。⑧清查各项固定资产的在建工程。在核实以上各项资产的过程中，如发现与账面记录不符，应先转入待处理财产损溢账户，待查明原因，按规定报此处理。（2）清理债务企业与外单位的各种经济往来中形成的债务也要认真清理及时处理。对已经到期的负债，要及时偿还，以保持企业的信誉，特别是不能拖欠税款；其他应付款中要注意是否有不正常的款项。（3）复核成本编制报表前，要认真复核各项生产、销售项目的成本结转情况。查对是否有少转、多转、漏转、错转成本，这些直接影响企业盈亏的真实，并由此产生一系列的后果，如多交税金、多分利润，使企业资产流失等。（4）内部调账内部调账（转账）是编制报表前一项很细致的准备工作。主要有如下几点：①计提坏账准备。应按规定比例计算本期坏账准备，并及时调整入账。②摊销待摊费用。凡本期负担的待摊费用应在本期摊销。③计提固定资产折旧。④摊销各种无形资产和递延资产。⑤实行工效挂钩的企业，按规定计提应付职工薪酬。⑥转销经批准的待处理财产损溢。财务部门对此要及时提出处理意见，报有关领导审批，不能长期挂账。⑦按权责发生制原则及有关规定，预提利息和费用。⑧有外币业务的企业，还应计算汇总损益调整有关外币账户。（5）试算平衡在完成以上准备工作之后，还应进行一次试算平衡，以检查账务处理有无错误。（6）结账试算平衡后的结账工作主要有以下几项：①将损益类账户全部转入本年利润账户。②将本年利润账户形成的本年税后净利润或亏损转入利润分配账户。③进行利润分配后，编制年终会计决算报表。2、检查会计事项的处理结果二、资产负债表（一）资产负债表的概念1、资产负债表是反映单位某一特定日期财务状况的报表，反映事业单位在某一特定日期的全部资产、负债和净资产的情况。2、资产负债表的三大要素：资产、负债、所有者权益（二）资产负债表的作用1、反映企业财务状况展示特定时点的资产、负债及所有者权益2、评估偿债能力分析企业短期与长期债务偿还能力3、揭示资源配置效率识别资产结构与资本来源的合理性4、支持经济决策为投资者、债权人等提供决策依据（三）资产负债表的格式和内容1、资产负债表的格式资产负债表主要分为两种类型：报告式资产负债表和账户式资产负债表。（1）报告式资产负债表：采用上下结构，上部列出资产项目，下部则呈现负债和所有者权益项目。（2）账户式资产负债表：以左右结构为主，左侧显示资产项目，右侧则是负债和所有者权益项目。无论采用哪种格式，资产各项之和都应等于负债及所有者权益各项之和的这个等式保持不变。2、我国采用账户式我国的资产负债表采用的是账户式结构，这种结构将资产、负债和所有者权益分别列示在报表的左右两侧。3、资产负债表的内容（1）流动资产、非流动资产（2）流动负债、非流动负债（3）所有者权益（四）资产负债表的编制方法1、直接填列法根据总账科目余额直接填列2、分析计算填列法将总账科目和明细科目的期末余额，按照资产负债表项目的内容进行分析、计算以后填列期末余额的方法。（根据总账科目余额计算填列、根据明细科目余额计算填列、根据总账科目和明细科目余额分析计算填列以及根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。）三、利润表（一）利润表的概念利润表是反映企业一定会计期间（如月度、季度、半年度或年度）生产经营成果的会计报表。（二）利润表的作用1、可据利润表以解释、评价和预测企业的经营成果和获利能力。根据利润表所提供的经营成果信息，股东、债权人和管理部门可解释、评价和预测企业的获利能力，据以对是否投资或追加投资、投向何处、投资多少等作出决策。2、可据利润表以解释、评价和预测企业的偿债能力。管理部门则可据以找出偿债能力不强之原因，努力提高企业的偿债能力，改善企业的公关形象。3、企业管理人员可据利润表以作出经营决策。比较和分析收益表中各种构成要素，可知悉各项收入、成本、费用与收益之间的消长趋势，发现各方面工作中存在的问题，找出差距，改善经营管理，努力增收节支，杜绝损失的发生，作出合理的经营决策4、可据利润表以评价和考核管理人员的绩效。比较前后期利润表上各项收入、费用、成本及收益的增减变动情况，并查考其增减变动的原因，可以较为客观地评价各职能部门，各生产经营单位的绩效，以及这些部门和人员的绩效与整个企业经营成果的关系。（三）利润表的格式和内容1、利润表的格式（1）单步式利润表单步式利润表是将当期所有的收入列在一起然后将所有的费用列在一起两者相减得出当期净损益。（2）多步式利润表多步式利润表是通过对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标，如营业利润、利润总额、净利润，分步计算当期净损益。注：我国采用多步式利润表。2、营业利润的公式（1）营业利润的定义：营业利润指企业从事生产经营活动所取得的利润。（2）营业利润的公式：营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－信用减值损失－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）＋其他收益＋资产处置收益（－资产处置损失）3、利润总额（1）利润总额：①利润总额指企业在一个会计期间内所实现的全部收入减去全部费用后所得到的净利润总额。②在会计报表中，利润总额通常是指利润表上的“利润总额”项目，也称为“净利润”或“净收益”。③利润总额是企业经营成果的重要指标之一，反映了企业在一个会计期间内的盈利能力和经营管理水平。（2）利润总额的公式：利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出4、净利润（1）净利润是指企业当期利润总额减去所得税后的金额，即企业的税后利润。（2）净利润的公式：净利润=利润总额-所得税费用四、现金流量表（一）现金流量表的概念现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流人和流出的报表。（二）现金流量表的作用1、反映企业的现金流量，评价企业未来产生现金净流量的能力2、评价企业偿还债务，支付投资利润的能力，谨慎判断企业财务状况3、分析净收益与现金流量间的差异，并解释差异产生的原因4、通过对现金投资与融资，非现金投资与融资的分析，全面了解企业财务状况。（三）现金流量表的格式和内容我国现金流量表的正表采用报告式（四）现金流量表的编制方法1、经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量净额=现金及现金等价物的净增加额-筹资活动产生的现金流量净额-投资活动产生的现金流量净额。2、投资活动产生的现金流量（1）投资活动现金流量是指企业长期资产（通常指一年以上）的购建及其处置产生的现金流量，包括购建固定资产、长期投资现金流量和处置长期资产现金流量，并按其性质分项列示。投资活动现金流量是指企业长期资产的购建和不包括现金等价物范围在内的投资及其处置活动产生的现金流量。（2）投资活动产生的现金流量是现金流量表中的一个重要组成部分，它反映了企业在投资活动方面的现金流入和流出状况。（3）投资活动主要包括购买或出售固定资产、长期投资等，这些活动直接影响企业的资本结构和长期发展能力。（3）投资活动产生的现金流量分类投资活动产生的现金流量分为正现金流量和负现金流量。①正现金流量是指从投资活动中获得的现金，例如：处置投资资产时获得的现金。②负现金流量是指从投资活动中支出的现金，例如：新增投资资产时需要支出的现金。3、筹资活动产生的现金流量（1）筹资活动现金流量是指导致企业资本及债务的规模和构成发生变化的活动所产生的现金流量。（2）筹资活动产生的现金流量包括筹资活动的现金流入和归还筹资活动的现金流出，并按其性质分项列示。五、会计报表附注（一）会计报表附注的概念会计报表附注是对会计报表（如资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表）的补充说明，它提供了对报表中列示项目的详细文字描述或明细资料。（二）附注的内容1、企业的基本情况2、财务报表的编制基础3、遵循企业会计准则的声明4、重要会计政策和会计估计5、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明，报表重要项目的说明6、或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项7、有助于财务报表使用者评价企业管理资本的目标、政策及程序的信息第三十一章“会计报表分析”一、财务报表分析的意义和内容（一）财务报表分析的意义财务报表分析有利于国家经济管理部门了解国民经济的运行状况。通过对各单位提供的财务报表资料进行汇总和分析，了解和掌握各行业、各地区的经济发展情况，以便宏观调控经济运行，优化资源配置，保证国民经济稳定持续发展。有利于投资者、债权人和其他有关各方掌握企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，进而分析企业的盈利能力、偿债能力、投资收益、发展前景等，为投资、贷款提供决策依据。（二）财务报表分析的内容1、资金运作分析根据公司业务战略与财务制度，预测并监督公司现金流和各项资金使用情况，为公司的资金运作、调度与统筹提供信息与决策支持。2、财务政策分析根据各种财务报表，分析并预测公司的财务收益和风险，为公司的业务发展、财务管理政策制度的建立及调整提供建议。3、经营管理分析参与销售、生产的财务预测、预算执行分析、业绩分析，并提出专业的分析建议，为业务决策提供专业的财务支持。4、投融资管理分析参与投资和融资项目的财务测算、成本分析、敏感性分析等活动，配合上级制定投资和融资方案，防范风险，并实现公司利益的最大化。5、财务分析报告根据财务管理政策与业务发展需求，撰写财务分析报告、投资财务调研报告、可行性研究报告等，为公司财务决策提供分析支持。二、财务报表分析的基本方法（一）比率分析法1、比率分析法的定义比率分析法是通过对财务比率的分析