《审计学》课件 第二章　审计体系

国家审计探索审计奥秘，了解国家审计体系报告人名称刘慧1审计体系概览2国家审计概念与模式3我国国家审计机构设置与领导体制4思政案例目录审计体系概览认识审计体系的基本概念与构成明确审计体系的内涵审计体系是由若干审计要素相互联系而构成的有机整体。审计体系概念01包含国家审计、社会审计和内部审计等核心要素。审计体系要素构成02对宏观经济运行与微观主体活动进行有效监督。审计体系的作用03审计体系定义了解审计体系的三大组成部分国家审计宪法赋予权力，监督财政财务收支活动的主要审计队伍。社会审计以鉴证为主的中介机构，需接受审计机关报告质量检查。内部审计单位内部的经济监督人员或机构，接受审计机关业务指导。三者关系社会审计和内部审计结果可为审计机关利用，三大主体职责分明。审计体系构成国家审计概念与模式剖析国家审计的定义与经典模式掌握国家审计的范畴狭义国家审计机关根据法律法规对特定对象实施检查审核。国家审计广义除审计署等，财政、税务等在其专业范围监督也属国家审计。国家审计国家审计定义熟悉四大经典审计模式立法型审计模式审计机关隶属立法机关，如美国、英国，服务议会监督政府。司法型审计模式审计机关有司法权，如法国，可判决追究违反财政法规责任。行政型审计模式最高审计机关隶属政府行政部门，如我国，审计与行政结合紧密。独立型审计模式审计机关独立于三权之外，如日本，仅对法律或宪法负责。国家审计经典模式我国国家审计机构设置与领导体制了解我国国家审计的组织架构与领导方式明确我国审计模式及机构构成我国采用行政型审计模式，审计署隶属国务院。我国审计模式中华人民共和国审计署，是国务院组成部门，领导全国审计工作。最高审计机关地方各级人民政府设审计厅、局，实行双重领导体制。地方审计机关审计署设派驻部委审计局和驻地方特派员办事处行使监督权。派出机构中国人民解放军审计署主管全军审计工作，直属中央军委。军队审计机构国家审计模式与机构设置深入了解地方审计机关的运行机制双重领导体制内容地方审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作。双重领导体制优势既服务地方经济发展，又确保全国审计工作统一、规范和独立。地方审计机关职责围绕地方中心工作，对本地区财政财务收支等进行审计监督。地方审计机关领导体制思政案例从审计模式看中国特色社会主义审计制度优势分析审计模式与制度优势01案例核心观点最适合本国国情的审计模式才是最好的。02我国审计模式优势体现能围绕国家重大战略，形成监督合力，推动审计发现整改。03与其他模式对比对比立法型、司法型模式，我国行政型审计更具效率与权威。思政案例内容谢谢观看国家审计的对象、职责与准则体系深入解读国家审计核心要点报告人名称刘慧01.国家审计机关的审计对象与法定职责02.国家审计准则体系03.思政案例目录国家审计机关的审计对象与法定职责了解国家审计的监督范围与具体职责我国《审计法》以法律形式明确了国家审计的监督范围，为审计工作提供依据。审计法规定审计机关对各部门和单位的财政收支进行审计监督，确保资金使用的合规性。财政收支审计对国有的金融机构和企业事业组织的财政收支进行审计，保障国有资产安全。国有单位审计其他依法应当接受审计的财政收支也在审计机关的监督范围内。其他应审计收支明确审计法规定的监督范围审计对象范围详解国家审计的重点监督领域守护“钱袋子”1审计本级预算执行情况等，监督政府“挣钱”和“花钱”，向人大常委会报告。监督“国家经济命脉”2审计中央银行及国有金融机构、企业的财务，确保国有资产的保值增值。跟踪“重大公共工程”3对政府投资项目进行审计，防止“形象工程”，确保资金使用效益。看管“百姓保命钱”4审计社会保障基金等资金，保障养老、医疗等社保基金的安全合规。评价“关键权力人”5对国家机关等单位主要负责人进行经济责任审计，促进权力规范运行。直接审计监督职责认识国家审计在审计体系中的作用指导监督内部审计国家审计对内部审计工作进行业务指导，提升内部审计的质量和效能。核查审计报告质量对会计师事务所出具的相关审计报告进行质量核查，保证审计结果的可靠性。体现主导地位在“三位一体”监督体系中，国家审计发挥组织者和协调者的主导地位。对内部审计的指导和监督国家审计准则体系掌握国家审计工作的统一标准了解准则体系的建设历程我国从1990年代开始构建国家审计准则，逐步规范审计工作。早期构建情况2010年修订后的准则发布，构建了更科学、统一的审计准则框架。重要里程碑准则体系构建明确准则的作用和结构准则规范审计机关和人员行为，保证审计工作的合法性和规范性。规范审计行为通过准则的实施，确保审计结果的准确性和可靠性，防范审计风险。保证审计质量保障审计机关有效发挥保障国家经济和社会健康运行的“免疫系统”功能。发挥“免疫系统”功能准则正文从总则到附则，构成完整的审计业务流程闭环。准则逻辑脉络准则正文分为七章共200条，涵盖审计工作的各个环节和要求。准则内容构成准则目的与框架思政案例感受国家审计的社会责任与担当扶贫资金审计审计人员翻山越岭核对扶贫补贴，确保惠民政策“最后一公里”畅通。环境污染防治资金审计核查治污设备采购与运行，追踪环保税使用，为“绿水青山”护航。通过案例看审计职责的落实经济责任审计客观评价领导干部发展观与政绩观，抑制“形象工程”，推动科学发展。审计职责体现审计人员靠对法律、人民和历史负责的信念开展工作，坚守职业操守。坚定信念职业操守0102审计工作需顶住压力、排除干扰，体现了审计人员的担当精神。担当精神03学习审计不仅要学技术，更要学“为国而审、为民而计”的情怀和担当。学习方向指引学习审计人员的职业精神审计人员信念谢谢观看内部审计探索内部审计奥秘报告人名称刘慧01内部审计的概念与核心价值02内部审计管理的规定03内部审计的职责与权限04内部审计准则体系05思政案例目录内部审计的概念与核心价值了解内部审计的基本定义与重要意义促进组织治理完善01增加组织价值02实现组织目标03内部审计的概念与核心价值内部审计的概念内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性核心价值内部审计管理的规定掌握内部审计管理的具体要求了解不同单位内部审计的领导模式01其内部审计机构在本单位党组织和主要负责人领导下开展工作。国家机关事业单位领导体制02国有企业内审机构在企业党组织和董事会的直接领导下进行工作。国有企业领导体制03民营企业等其他企业可参考上述领导体制建立内审机构。其他企业可参照执行内部审计机构的领导体制明确内审人员应具备的素质和条件壹具备专业能力内部审计人员需具备从事审计工作所必需的专业知识和技能。贰严格准入水平单位招录内审人员时，要严格把关，确保人员素质达标。叁开展继续教育支持内审机构通过多种途径开展继续教育，提升团队能力。肆负责人有相关背景内审机构负责人应具备审计等相关领域工作背景，领导团队。内部审计人员的能力与资质要求内部审计的职责与权限熟悉内部审计的工作范围和保障手段知晓内部审计的具体工作内容审计政策落实情况对本单位及所属单位贯彻落实国家重大政策情况进行审计。1.审计战略执行情况审查本单位发展规划、战略决策等的执行情况，确保战略落地。2.审计财政财务收支对本单位及所属单位财政财务收支的真实性、合法性进行审计。3.审计固定资产投资项目评估固定资产投资项目效益，保障投资资金合理使用。4.审计内部控制与风险管理评价内部控制和风险管理情况，提出改进建议。5.审计经济责任履行情况对本单位内部管理领导人员履行经济责任情况进行审计。6.内部审计的职责获取资料权内部审计机构有权要求相关部门提供与审计事项有关的资料。参会与召集权可参加相关会议，必要时召集相关人员开会了解情况。检查与勘察权检查有关财务、业务资料，实地勘察相关资产和现场。调查取证权对审计事项中的有关问题向相关单位和个人进行调查取证。临时制止权发现重大问题时可采取临时措施，制止损害组织利益的行为。建议与奖惩提议权根据审计结果提出改进建议，对违规人员提出奖惩建议。了解内部审计工作的保障权力内部审计的权限内部审计准则体系认识内部审计的职业规范基本准则规定内部审计的基本目标、原则和程序，是准则的基础。职业道德规范明确内部审计人员的职业道德要求，保证审计工作公正。具体准则针对不同审计业务制定具体操作规范，指导实际工作。实务指南提供可操作的审计方法和技巧，帮助解决实际问题。了解准则体系的具体内容01020304中国内部审计准则的构成明确准则体系对内部审计的重要性规范内部审计实践为内部审计工作提供统一标准和规范，确保工作质量。提升职业化规范化水平标志着我国内部审计职业化和规范化水平达到新高度。为内审人员提供指引从理念、道德到操作方法，为内审人员提供完整指引。内部审计准则体系的意义思政案例通过实际案例深化对内部审计的认识了解具体案例的情况跨国公司内审节约成本案例某跨国公司内审团队分析采购数据，发现舞弊，每年节约成本超千万。大型银行内审避免信贷损失案例某大型银行内审部门审计信贷系统，发现缺陷，避免巨大信贷损失。案例内容内部审计是价值中心内部审计不仅是“成本中心”，更是能创造巨大隐性价值的“价值中心”。全流程价值守护从“事后查弊”转向全流程价值守护，发挥事前预警等作用。支持重视内审是必然要求支持和重视内部审计，是企业现代化管理的必然要求。培养风险等意识是核心竞争力培养风险、内控和治理意识，是未来职场核心竞争力的重要部分。汲取案例中的经验和教训案例启示谢谢观看注册会计师审计深入剖析审计体系，探寻协同发展之道报告人名称刘慧注册会计师与注册会计师审计的本质01注册会计师的业务范围02中国注册会计师执业准则体系03国家审计、内部审计与注册会计师审计的关系04思政案例05目录注册会计师与注册会计师审计的本质了解注册会计师及其审计工作的基本概念依法取得注册会计师证书的执业人员，具备专业资质。注册会计师身份接受委托从事审计和会计咨询、会计服务业务。注册会计师职责需通过专业考试和满足相关条件，获取注册会计师证书。注册会计师资格获取涵盖审计、会计咨询、会计服务等多方面业务领域。注册会计师执业范围明确注册会计师的身份与职责注册会计师的定义掌握注册会计师审计的内涵与目的审计主体依法接受委托的注册会计师，以专业身份开展工作。审计对象被审单位的财务报表及相关资料，确保信息准确。审计目的对被审单位财务报表及相关资料进行独立审查并发表意见。审计依据依据相关法律法规和审计准则，规范审计行为。注册会计师审计的定义注册会计师的业务范围认识注册会计师多元化的业务体系探究鉴证业务的核心与分类增强除责任方之外预期使用者对鉴证对象信息信任程度。鉴证业务目的审查企业财务报表、验证资本、办理合并分立清算审计等。审计业务内容程序少于审计，成本较低，保证程度低，以消极方式提结论。审阅业务特点业务拓展方向，对象不限于历史财务信息，如预测性审核等。其他鉴证业务方向鉴证业务了解非鉴证业务的类型与服务内容不以发表鉴证意见为目的，运用专业知识提供服务。非鉴证业务特点按约定程序对财务信息执行操作，满足特定需求。财务信息执行商定程序代替客户编制财务信息，提供专业服务。代编财务信息为客户提供税务咨询、申报等服务，合理规划税务。税务服务运用专业知识和技能，为客户提供管理方面的建议。管理咨询服务协助客户进行会计核算、账务处理等工作。会计服务非鉴证业务中国注册会计师执业准则体系理解执业准则对行业的体系构成与发展阶段鉴证业务准则规范审计、审阅和其他鉴证业务的技术标准和报告要求。相关服务准则规范代编财务信息、执行商定程序等服务的标准。会计师事务所质量控制准则要求事务所建立全面、全程的质量管理制度。了解执业准则体系的具体构成执业准则体系的组成部分新中国的审计发展1990年代初，“制定执业规则”121世纪初，“独立审计准则体系建立22006年后，持续“国际趋同与完善”不断完善的过程，正是中国注册会计师行业走向专业化、国际化和成熟化的缩影。3执业准则体系的发展阶段国家审计、内部审计与注册会计师审计的关系对比分析三大审计的差异与协同作用对比国家审计与注册会计师审计的多方面差异01审计方式对比国家审计强制，依职权主动实施；注册会计师审计受托进行。02审计对象对比国家审计监督公共资金和国有资产；注册会计师审计对象广泛。03监督性质对比国家审计结论有行政强制性；注册会计师审计意见市场化。04实施手段对比国家审计无偿；注册会计师审计有偿，属市场服务