【《常州市S医疗器械厂货币资金管理问题及对策》10000字（论文）】

第5页常州市S医疗器械厂货币资金管理问题及对策摘要货币资金管理就是指公司现金资本与准现金资本（有价证券、应收应付账款等）的管理，其最终目标就是为了在公司体系范畴内对企业资本流动与来源（即流动资本与负债）给予最为有效的使用。所以，增强货币资本管理和掌控，对公司有着十分重要的现实意义。货币资本是公司血液，是公司开展生产运营活动最为主要的要素，资本缺失或者是周转不当就会造成公司运营困难，甚至还会造成公司破产，公司增强货币资金管理对公司发展有着十分重要的意义。本文探究了常州市剑云医疗器械厂货币资金管理具有的问题、依据问题的分析给出改善货币资本管理的对策，以期可以实现对货币资本的掌控。关键字：货币资金；内部控制；职责分工控制；资金管理目录TOC\o"1-3"\h\u1500一、绪论 120366二、货币资金管理的相关理论基础 118646（一）货币资金 121650（二）货币资金管理 26806（三）开展货币资金管理的必要性 28776三、剑云医疗货币资金管理现状分析 326483（一）剑云医疗概述 33051（二）剑云医疗货币资金管理方式 416297四、剑云医疗货币资金管理实践中存在的问题 72624（一）企业货币资金管理以及内部控制 730720（二）企业货币资金中存在的问题 1019202五、剑云医疗加强货币资金管理的对策 1229247（一）加强企业内部控制实现货币资金管理 124327（二）强化管理层面对财务方面的规划与管理 1425171结论 1629564参考文献 17一、绪论近些年随着企业改革的持续深入以及企业之间不断进行资产重组，且力度逐步加大，企业注重扩展规模，集团企业陆续出现，然而企业的内部财务资金机制并未随之快速发展，使得财务管理问题开始出现。货币资金指的是企业在日常运营的过程当中处于货币状态的资金，包含现金、银行存款以及其他的货币资金。剑云医疗也不列外有着一定数量的货币资金，但因流动性较强，当前大部分企业对货币资金的管理不是很规范，让一些财务人员有机可乘，所以企业要持续稳定地发展就要重视加强对货币资金的管理。二、货币资金管理的相关理论基础（一）货币资金货币资金是指企业拥有的，以货币形式存在的资产，包括现金、银行存款和其他货币资金。货币资金是企业资金运动的起点和终点，是企业生产经营的先决条件。随着再生产过程的进行，会形成频繁的货币收支。企业在取得现金投资、接受现金捐赠、取得银行借款、销售产品后取得货款收入等，会形成货币资金的收入；在购买材料、支付工资支付其他费用、归还借款以及上交税金等，会形成货币支出。日常经济往来中，货币资金的应收应付与实收实付之间往往存在着时间间隔，这就形成了往来结算核算。货币资金是企业在日常运转中所必须的资金，资金还能为企业带来各种的收益，资金具有流动性和收益性，货币资金管理的重要性可见是非常重要的。现如今对企业来说，如何去提高企业内部的货币资金管理才是重中之重。（二）货币资金管理货币资金管理指的是在特定的环境中，针对现有的资源进行有效规划、控制与使用，从而实现预定目标的过程。从侠义角度而言，货币资金管理指的是企业对于现金资产与准现金资产的管理，广义角度上，货币资金管理包含了企业获取资金、控制成本、工程项目预算、审核、论证等各个方面。利用有效的管理方式，使货币资金在企业经营发展过程中发挥真正效用。货币资金管理是企业管理中的重要内容，具有至关重要的影响。货币资金管理必须要依法依规，严格遵守有关管理准则，根据企业的发展目标与需求，对企业的财务活动、财务关系等进行有效的管理。货币资金管理属于综合性较强的一项工作，由于社会经济的不断发展，货币资金管理要通过价值的形式对企业的日常经营进行管理。将企业内所有能够使用的资源与经营过程进行有效规划与管控，内部各个部门之间有效配合，从而最大限度的提升效益。（三）开展货币资金管理的必要性货币资金具有较大的流动性，因此极易出现会计人员挪用公款的问题。此外，货币资金可用于支付日常经营过程中的账款以及偿还相关借款，如果资金在收支方面无法维持平衡状态，那么资金周转则会出现相应的问题。所以，企业管理人员必须要重视货币资金管理。1.实现企业资金的有效流通强化货币资金的管理，能够为企业资金流动与发展带来积极作用。企业要在日常经营中维持收支平衡，不仅要确保日常支付账款以及偿还借款的资金，而且要预备充足的资金作为储备。企业对货币资金实现有效管理，要将预留金额维持在合理的水平状态中，对于货币资金进行有效管理与使用。因此，企业应该合理的规划好货币资金。2.有效减少企业经营风险当市场经济在实现飞速发展时，企业互相间竞争也是不断增加，要想在严峻的市场竞争中获得成功与发展，就需要对各个风险给予有效预防与控制，通过货币资金管理制度的实施，能够更好找出经营过程中企业存在的风险因素，专门就风险因素给予有效的预防，减少企业的经营风险。3.保护企业财产安全利用完善的货币资金管理，能够对物资的采购、验收入库、定期清查、报废处理等给予全面、有效的监督，从而可以让企业财务物资实现完整与完善。三、剑云医疗货币资金管理现状分析（一）剑云医疗概述常州市剑云医疗器械厂成立于是2000年,地处革命老区-茅山直溪镇。常州市剑云医疗器械厂是经过江苏省药品监督管理局批准的生产小型医疗设备的专业厂家。企业拥有国内先进的加工设备，技术力量雄厚，通过了ISO9001：2008质量体系认证。表1剑云医疗财务数据（单位：亿元）2020年2019年2018年2015年营业总收入4.9915.8170.96219.87营业收入4.8615.5870.25219.51营业总成本22.6190.33246.24223.61营业成本3.6921.9397.07182.29研发费用0.51932.47--营业税金及附加0.0009810.0253510.19761.53销售费用0.15154.317.1523.66管理费用1.914.3614.035.96财务费用4.986.878.736.48资产减值损失6.6950.35108.823.52加:投资收益-4.7917.441.740.3663其中:对联营企业和合营企业的投资收益-5.081.211.360.3582营业利润-22.39-57.03-174.08-3.37加:营业外收入0.08320.25560.18060.4660减:营业外支出91.080.01150.71340.3781利润总额-113.39-56.78-174.62-3.29减:所得税费用-0.01920.55417.23-1.07净利润-113.37-57.34-181.84-2.22其中:归属于母公司股东的净利润-112.79-40.96-138.785.55少数股东损益-0.5834-16.38-43.06-7.77扣除非经常性损益后的净利润-23.05-41.07-137.335.45（二）剑云医疗货币资金管理方式该公司在内部控制的设立以及实施方面受到了多个方面的影响，尤其是企业在日常运营中面临的外在风险影响。为了确保其内部控制的有效性，针对其经营风险作出有效评估。依照COFO报告得知，在社会经营的过程当中，各个类型各个行业的企业，无论规模大小，都有遭遇风险的可能性，那么对企业进行风险评估是针对有可能出现的风险作出剖析，确保既定目标的顺利实现，面对风险解决问题的最佳也是最有效的方式，是制定并完善相关制度。1.货币资金控制（1）岗位设置剑云医疗根据财务部门的规定成立了不同的岗位，依照岗位分离准则，该公司关于财务的岗位包括会计与出纳两个职位，明确各自的权限与工作职责，做到财务与资金分管。依照有关规定，出纳是不可以兼职与会计相关的工作，也不能担任财务登记的相关工作，同样，会计也不可以同时兼职出纳或者是资金收付的有关工作内容。在收取货币资金时，至少要通过两个岗位的印鉴，一个人是无法完成货币资金的收取或者支付工作的。企业对于会计、财务工作者的选拔与聘用要谨慎，充分了解工作者的职业道德水平以及业务技能，从事财务相关工作的人员务必要做到公平、廉洁。（2）会计人员职责现状会计机构是每个企业根据自身的会计工作需求而成立的，担负起该企业会计各项业务职责，包括会计核算以及监管等职能。会计机构的完善，能够确保会计工作的顺利进行，使其全方位的发挥会计的有效职能。剑云医疗中的会计机构是剑云医疗财务管理部门下设的财务部。整个财务部实行会计电算化，使用金蝶财务软件。依据《会计法》，剑云医疗确定了本公司财务部各人员的业务分工，并做出规定：①将会计工作岗位分为：会计主管岗位、出纳岗位、记账岗位、稽核岗位；②出纳人员不得兼顾记账工作；③出纳人员、记账人员、稽核人员每月实行轮岗制度，每个月轮换一次。剑云医疗财务部中，共有会计人员11人，包括会计主管1人，出纳4人、记账4人、稽核2人。尤其要指出的是，该公司财务部每个月会派出一位出纳工作者到售楼部的前台担任收银工作，同时该月无需负责财务部的相关工作。对于剑云医疗财务部来说，每个月的财务工作都非常忙，基本上没有空闲的时间，因此，每个人都不可缺少。如果其中一个人因事请假，财务部内则会更加忙碌。在这样忙碌而又缺少人手的情况下，会计岗位就出现了一人多岗、不相容职务由一人完成的情况。这样人员职责混乱的情况时有发生，很有可能会造成监守自盗、贪污现象的发生。（3）现金管理依照财务部门的有关规定，财务工作者是不能够直接对现金进行收取或者支出的，相关支出业务要通过银行进行，在特殊状况下，要使用现金时必须要通过上级领导的报备与审批。（4）银行存款管理该公司严格根据有关文件内容与规定办理银行业务，包括存取以及结算业务。在其日常经营过程中不能签发不具备资金保障的支票，不外借企业账户。企业在日常经营中，财务与出纳工作者必须要严格根据规定以及相关法规办理银行结算，而且在办理业务时，要严格依照合同内容与发票签发，收款人的名称等相关信息不可随意变动。财务工作者不可以办理空头支票的业务，如果在特殊装卡下需要空白支票，必须要获得企业相关管理人员的审批。2.货币资金管理制度（1）岗位分离岗位分离制度是指对于部分业务由一个人全部负责时会造成贪污舞弊的可能性的岗位，在设定人员时必须要由至少两人来共同负责，从而有效的避免贪污舞弊情况的出现。财务岗位中这种情况比较多，比如出纳与会计，会计记录以及财务审计等。在制定岗位时要充分考虑某些岗位是否可以只由一人负责，无法由一人负责的岗位必须要实施岗位分离制，使其形成互相制衡的状态，但在现在的剑云医疗在此方面依然存在一些问题。（2）授权审批授权审批制度指的是企业内部的工作人员在办理相关业务时，若该项业务超出了自行承担的权力范畴，需要向上一级进行报批，在获取相应批准之后才能够落实的相关机制。这方面的制度必须要制定相关的审批程序以及各个岗位的职权范畴。上一级管理者在进行某些项目与业务的审批时也不可超出自身的权限，然而，在该公司的审批制度并不规范。（3）印章及票据的管理目前，大部分企业对于货币资金的管控是十分严格的，很多企业选择由专人对财务专用章进行保管，私人印章自行保管或交由专人代为保管，坚决避免由一人保管所有印章。而票据的管理是需要设立相关部门进行统一管理，票据购买要进行详细记录，并对其进行定期审查，即便是作废的票据也要进行作废处理，不可以随意丢弃，该公司对于印章及票据的管理能够基本达到要求。（4）资金预算的管理资金预算管理是当下众多企业使用的一种管理机制，该制度将资金平衡作为管理目的，同时预算控制也是企业管理中的重要部分。资金的预算要满足经营过程中的实际需求，该制度涵盖了年、月及季度的预算评估，企业在运营过程中要对预算不断做出核查、修改，确保企业目标得以实现。该公司针对资金预算的管理机制与当下社会的平均水平进行对比而言，有待进一步加强。（5）现金管理出纳工作者的职责规定其必须在每天对现金收支进行结算，确保现金数额的精准，做到账实相符。同时，出纳要及时与银行对接超额现金，将其存入银行账户，不能成立小金库或者坐支定期盘点。四、剑云医疗货币资金管理实践中存在的问题（一）企业货币资金管理以及内部控制1.没有建立完善的货币资金内部会计控制体系很多公司并未创建较为完善的货币资本内部会计掌控系统，但剑云医疗虽然创建了这些系统，不过因为过于关注形式，并未对其进行有效实施。造成了内控体系存在着各种漏洞，不能充分发挥应有作用。流动资产结构直接影响公司经营效率和经营效益、财务风险和利润，剑云医疗2016-2020年主要流动资产份额变动情况见表1：表1:常州市剑云医疗器械厂流动资产主要项目构成表（单位：%）年份20162017201820192020平均值货币资金72.73%56.13%52.37%56.28%46.36%56.77%应收账款1.15%3.21%4.24%2.38%1.25%2.45%预付账款3.14%7.95%8.39%5.81%7.70%6.59%其他应收款0.37%2.83%0.88%0.80%2.28%1.43%存货20.95%27.48%30.92%32.24%34.13%29.14%其他1.66%2.40%3.20%2.49%8.28%3.62%合计100%100%100%100%100%100%表1显示，货币资金占流动资产的比重较大，近5年平均值为56.77%，其次是存货，近5年平均值为29.14%，虽然货币资金比重在近5年逐年下降，太多的钱可能与“手拿现金”的零售模式有关，保持太多的资本（回报率最低的最具流动性的资源）必然会增加机会成本，造成浪费。逐年增加，这可能是由于近年来公司销售情况不佳所致，库存的增加会导致资金的使用增加，从而影响企业的盈利能力。剑云医疗应采取措施减少货币资金和存货的份额。2.不相容职务未有效分离当前剑云医疗有着较为普遍的不规范情况，比方说出纳由一个人进行掌管，从最开始的账单领取、余额调节以及后续凭证编订等所有工作，只让一人包办银行相关业务从而使其他人员不与银行接触会造成一些不利的影响。剑云医疗没有明确的职务代理制度和工作交接制度，如果财务部门内的工作人员由于工作的变化、临时出差或者休息时，通常会出现一人负责多个岗位的情况，也会出现部分岗位的工作无人负责的问题。本公司并未开展财务工作者岗位轮换制度，一般情况下，都是让相同一个岗位相同一个人去做，并未不给予轮换，这样就会造成有关财务工作者出现营私舞弊的情况，从而不容易被他人所发掘。3.货币支出的审核不够完善剑云医疗没有完善的申请分级授权审批制度，所有事务都要保送给管理者决策，通过管理层并最终逐一确认，如果管理者出差或休假，那么这项工作就会延误推迟，从而对企业的正常运转产生负面影响。此外，企业管理人员在相关工作的审批、决策等方面存在较高的主观意识，具备过多的随意性，很多不合理的开支大多是取决于管理人员的主观意识，有的审批通过，而有的就会遭到严厉的批评。另外一个方面，本公司对重大货币资金支出的审批同样也是由一个人决策，这种方式虽然有着一定的高效性和实时性，但忽略了集体决策和审批过程，而且关于如何问责以及如何承担决策责任，后续也没有建立健全对决策者进行相关责任追究制度。4.货币资金的保管不当部分公司尽管设定了对应的内控体制，比方说工作交接体制、职务分级体制等。不过事后对内控的管制与审核力度缺失，决心也是不够显著。因此内部控制做的并不是十分到位，事后监督环节薄弱，从而导致内部控制制度无法发挥其作用，形同虚设，积极影响不是很大。如该企业出纳工作者李敏，其在工作中表现较为突出，工作认真待人热情，和同事之间关系较好。不过实际上，其在一年半的工作时间里，享受使用二十二张现金支票虚构了很多中理由提取现金98.96万元，都并未划入到日记账中，造成犯罪。其隐藏三张结汇收入与七章收汇转账单（记账联），一共具有98.96万元，将这些现金和隐藏收入互相抵扣，让三十二比收支业务都并未在日记账以及银行余额调节表中给予呈现。因为企业财务印章与行政印章统一的，都是由行政工作者给予管理，李敏就是在行政工作者工作怠慢之余给出现金支票。除了这些，不仅如此，还对银行账单进行虚构，把体现出总金额全体改为拥有尾数的金额，而且把银行的代码进行变更。该公司在对逾期未收进行整理汇总时发现有三笔结汇收入没有在银行的日记账和余额调节表当中记录，不过因为那个时候管理相对不足，并未对其进行全面检查。公司缺少一个互相约束、监督的体制，从而就会让李敏有机可乘，从这个案例里能够得出，其可以在一年半时间里进行二十二次违法操作，得到98万多元的巨额，就是因为该公司自身内部掌控不足，内部监管缺失，并且管制力度缺乏。（二）企业货币资金中存在的问题1.现金余额较大未及时清理剑云医疗每日都会出现很多的进账与出账，每日累积复利的现金余额总数较大，而财会人员并未实现及时的清理，造成企业无法实现有效运转。企业在日常经营中每天都会处理诸多会计业务，财务工作者的工作较为繁琐，对每日累积下来的现金一般都是无法实现及时清点核查和入账，如此一来使得现金数量逐渐增加，降低了工作效率，现金无法在最短时间内运用到企业的经营当中，货币资金管理的合理性与有效性需要进一步加强。2.企业多头开户导致的损失近些年，当国内市场在实现飞速发展，改革持续深化时，本企业为了能够更好的实现经营与发展，就会在多个银行进行多个账户的开设。而各大银行为了在当前严峻的市场竞争中获得优势，实现自身业绩的增长，就会利用各种方式获得客户存款，违背了金融相关的法律法规，为客户提供“便捷化服务”，默认甚至会协助企业办理多头开户，造成大量的货币资金出现闲置的问题，无法充分展现出其该有的投资盈利能力，从而无法实现企业资金的有效分配，并且也会给会计核算与资金管理等造成很大影响。剑云医疗在进行多头开户的时候，会导致资金出现闲置，无法实现资金的充分运用，这对企业而言都是非常巨大的损失。3.账务不实引致资金混乱从剑云医疗的货币资金持有动机来看，最主要的一部分就是因交易动机持有的货币资金，包括购买办公费用、缴纳税款和支付职工薪酬。由于工程项目的资金管理复杂性，要有效应付自然灾害损失和进行证券投资的资金。就剑云医疗财务部的目前库存现金管理现状来说，大部分库存现金管理是能做到按照公司规定的财务管理规定来做，符合公司财务管理规定。对于库存现金的日清日结，出纳人员能在下班之前完成对库存现金日记账的结清。针对于坐支的问题，该公司财务并未对其完全掌控，坐支金额大，不仅会让企业的管理人员产生设立账簿逃脱纳税的违法实现，同时也会让企业在货币资金管理方面出现问题。坐支金额小，对于收支账目核查带来一定影响，资金安全性无法得到保障，甚至会让公司相关岗位人员出现贪污问题。库存现金限额指的是为了确保各个单位的日常小额支付，根据相关规定，准许企业内部留存的最高现金额度，依照相关条例内容得知，库存现金的限额是由开户银行依照每个单位的实际状况进行确定的。该公司的开户银行对其进行考察后，给予其最高留存现金额度是八千元，同时，剑云医疗也将库存现金最高限额为8000元写入了公司财务管理规定中，要求财务部遵守公司财务管理规定。剑云医疗财务部的库存现金常常超过十万元，很明显的超过了公司财务管理规定中规定的库存现金限额。出纳人员由于未能及时将多余现金送存银行或者因为财务工作的繁忙而没有时间将现金送存银行，导致剑云医疗财务部的保险柜中常常存有大量现金。该企业的财务管理规定针对库存现金限额并未进行严格限制，而且八千元的最高额度无法满足其实际需求。当然，财务部门的保险柜并不具备十足的安全性，大量留存现金对公司而言也没有什么好处，容易出现现金管理上的漏洞或者给盗贼有可乘之机，进而造成财产损失。五、剑云医疗加强货币资金管理的对策（一）加强企业内部控制实现货币资金管理1.创建完善的货币资金内部会计控制体系货币资金内部会计控制体系具体包括：就各个经济业务而言，所有收款都是需要给予有关的凭证，做好记账；（2）削减大额现金结算，要使用转账的形式进行结算，利用现金结算的项目需要及时交送到银行，并开展对应的记账；（3）主营业务要使用统一收款的形式，如果有分散收款的情况，那么应及时将单据送交给财务部门和出纳；（4）企业员工不得坐支销货款；（5）出纳应严格遵守每项程序，依据操作流程开展好对应的财务工作，比方说每个款项之后需要在收款中增加“收讫”章。2.建立适合企业特点的职责分工控制职责分工掌控是货币资本内控的基础，弄清楚各个部门与职员间的界限，实现内控目标。职责制度具体包括以下几个方面：（1）会计工作者需要将相关数据进行分类登记，复核收支的原始单据票据，编订收付款的凭证；（2）出纳工作人员担负了货币资金的收支以及管理，签发并保管收支原始单据票据，每月月末要向银行索要相关账单凭证，并编订好余额调节表；（3）内审工作者掌管收支凭证与对账目进行定期审核，并对银行账单给予定期核对；（4）信用工作者需要掌管调查审核客户信用、管理汇票等；（5）会计主管需要掌管审核收支业务；管理与运用单位和单位负责人印章；（6）单位领导者需要管理预算审核与开支、决算与各个开支。重要开支必须要进行集体审核；（7）电脑流程设计工作者一定要掌管程序的设定与修正。3.加强货币资金支出控制货币资金支出控制具体包括：（1）所有开展都需要由专门人的进行审核，然后在由会计主管给予审核，并且会计工作者要对其给予复核；（2）出纳工作者在进行支付时，必须要严格根据相关凭证以及审核的流程手续，在付款完毕之后，在凭证中增加“付讫”章；（3）企业的全部开支必须要在预算范围内，而且要根据规定数额进行落实；（4）根据国家的规定对现金进行合法使用，尽可能的通过转账的形式进行支付账款；（5）签发支票和保管印章必须要分离开来，由专人进行各自保管。4.加强货币资金保管控制货币资金保管控制具体包括：（1）货币资本收付与管理只能由出纳工作者给予管理，其他工作者（涵盖单位责任人）没有获得领导授权，不能够接触货币资本；（2）严格按照相关规定落实库存现金限额使用；（3）出纳工作人员针对登记记账以及保管的现金每日进行对账；（4）必须要严格落实定期现金，对银行账单进行随时抽查，还有及时找到其中问题，并给出处置；（5）每一个收付款单据都需要进行事先编订，并依据顺序进行运用。（二）强化管理层面对财务方面的规划与管理1.强化对货币资金的管理以及时处理现金对货币资金管理制度进行优化，使得会计行为不断规范化，按照国内的相关法律法规，针对企业的货币资金实现有效管理，进一步健全相关监管机制。单位责任人需要负责本单位的内部会计控制的实施，并确定各个部门的责任，将责任进行有效划分，有效带动所有部门的积极热情，让各个部门在货币资金管理上作出努力，确定各个部门的管理权限，严格按照相关要求，确定相应的审核权限、方法、责任以及相关的程序等。财会人员需要实现对现金定期进行每日盘点，出纳和会计主管人员必须在场，以保证现金的安全和完整，防止不法行为的发生。增强与货币资金有关的票据与印鉴的管理，创建相应的管理体制，并确定各个类型票据的购入、存储、运用、背书转让以及注销等环节的权限与流程，对所有操作进行有效登记，这样就能够有效预防空白票据的丢失或盗窃。同时企业还需要增强对银行印鉴的管理，要进行分开管理，不能由某一个人进行管理，私人印章需要由本人或授权人员进行管理，财务专用章应由授权的个人自行保管。另外，就已经使用或并未使用的票据需要由非管理员进行定期核查；随时和开户银行进行对账等。一个企业只有做到这些，才会健康持续的发展下去。2.加强银行的监管预防多头开户该公司必须要完全依据企业的会计制度与规范针对存货的限额作出审批，在超出限额后即可送去银行进行存款把分离机制在现金库存中进行严格落实，相关资金的保管必须在具备极高安全性的场所内，在妥善保管的同时，也要定期对保管场所进行防盗等系列的安全检查。每日按照规定对现金与库存进行结算，从而满足实际账户。针对货币资金方面，要交给专业的财务资金负责人以及账目管理者，对实物和账目进行定期核查。不仅如此，企业要对银行存款进行强化管控，不只是对企业账户管理方面，依照国家的有关规定内容，进行合理运用，工作者也要根据银行规定将对账单进行深入优化，按时核查并对相关问题进行及时解决，由银行账户的负责人定期编制企业余额账单，保障企业与银行之间实时对应。3.完善货币资金监督机制以实现资金有效管理针对企业流动性强的包括现金，银行存款，其他货币等资金，企业必须要成立单独的稽查部门，专门针对企业资产收支状况进行监管，而且这是资产管理当中的重要部分，具有较高的难度。该部门要对现金、银行存款等收支状况定期进行核查，主要是核实相关凭证的真实性与完整度，现金使用的范畴是否符合规定，相关法规法制的遵守及现金管理落实等各个方面的状况。如果出现账实不符的情况，或者是数据与日常差异较大，则需要存档，计入到稽核档案当中，对其作出进一步的调查，了解问题出现的原因，问责到人，从而起到惩戒的作用。制定现金收支监管体系，如图：现金收支管理体系现金收支管理体系稽核定期抽检不定期抽检图5-1：现金收支管理体系（1）稽核部门主要承担着核查监管现金的收支状况，主要是核实相关凭证的真实性与完整度，现金使用的范畴是否符合规定，相关法规法制的遵守及现金管理落实等各个方面的状况。一旦发现相关异常或者问题，要计入到稽核档案当中，将其作为相关岗位的奖惩依据。（2）由会计工作者共同组成定期抽查小组，定期检查，不仅包括对稽核