第三章税收征收管理法律制度

2026/3/3第三章税收法律制度1税收征收管理法律制度

（税收征管）第三章

第三章税收法律制度22026/3/3本章要点：

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税务登记

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发票开具与管理[三种发票：增值税专用发票、普通发票、专业发票]

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纳税申报[3种方式]

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税款征收[原则、方式、核定]

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税务代理[概念、特点、业务范围]

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税收检查及法律责任[税务行政复议、法律责任]第三章税收法律制度32026/3/3税收征收管理税收征收管理是指国家征税机关依据国家税收法律、行政法规的规定，按照统一的标准，通过一定的程序，对纳税人应纳税额组织入库的一种行政活动，是国家将税收政策贯彻实施到每个纳税人，有效地组织税收收入及时、足额入库的一系列活动。第三章税收法律制度42026/3/3一、税务登记（一）税务登记的概念税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。

是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作。第三章税收法律制度52026/3/3（二）税务登记的范围除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，凡是从事生产、经营的单位和个体工商户均应进行税务登记。

第三章税收法律制度62026/3/3（三）税务登记的种类税务登记种类包括：开业登记；变更登记；停业、复业登记；注销登记；外出经营报验登记。

第三章税收法律制度72026/3/31.开业登记开业税务登记的对象（1）领取营业执照从事生产经营的纳税人（2）其他纳税人：除临时取得应税收入或发生应税行为及只缴纳个人所得税、车船税的以外的其他负有纳税义务的单位和个人开业税务登记的时间、地点（先工商后税务）从事生产经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。第三章税收法律制度82026/3/3开业登记一般流程(后步需前步文件)：

①工商办理营业执照→②税务开业登记→③银行开户→④所有银行账号报告税务第三章税收法律制度92026/3/3纳税人提交材料齐全并且税务登记表填写内容符合规定的，税务机关应及时发放税务登记证。提交材料不齐全或者填写不合要求的，税务机关应当场通知其补正或者重新填报。提交材料明显有疑点的，税务机关应进行实地调查，核实后予以发放税务登记证。

第三章税收法律制度102026/3/3税务登记证件的作用（7）开立银行账户申请减税、免税、退税申请办理延期申报、延期缴纳税款领购发票申请开具外出经营活动税收管理证明办理停业、歇业其他有关税务事项第三章税收法律制度112026/3/3税务登记证的管理：正本公开悬挂每年验证一次，3年换证一次遗失，15日内书面向主管税务机关报告不得转借、涂改、毁损、买卖、伪造税务登记主管机关：县以上国家税务局、地方税务局。第三章税收法律制度122026/3/3

2015年10月1日起，“三证合一、一照一码”登记制度改革开始在全国推行。第三章税收法律制度132026/3/3第三章税收法律制度142026/3/3第三章税收法律制度152026/3/3第三章税收法律制度162026/3/3第三章税收法律制度172026/3/3

2016年10月1日起，“五证合一、一照一码”登记制度改革开始在全国推行。第三章税收法律制度182026/3/3第三章税收法律制度192026/3/32.变更登记纳税人在办理税务登记后，原登记内容发生变化时向原税务机关申请办理的税务登记。

（1）适用范围

【注意】住所和经营地点的变更：

如果仍属同一主管税务机关管辖范围，直接进行变更登记；

主管税务机关变动的，应“先注销→再开业”（2）时间要求①工商登记内容也变更：

工商先变更；工商变更日起30日内税务变更②工商登记内容无变更：

实际变化之日起30日内作税务变更第三章税收法律制度202026/3/3变更登记的程序：申请、领取《变更税务登记表》→提供有关证件、资料→受理→审核→发证

第三章税收法律制度212026/3/33.停业、复业登记（1）适用情形主体：定期定额征收的纳税人(非所有纳税人)；（2）行为：停业登记---暂停(不是“终止”)前，停业期限不得超过1年复业登记---恢复生产经营前提出

延长停业：停业期满前申请，

到期未申请视为“已恢复营业”（3）停业期间发生纳税义务：应及时申报纳税

【提示】不是等到复业时才申报纳税第三章税收法律制度222026/3/3纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记，如实填写《停、复业报告书》，领回并启用税务登记证件、发票领购簿及其停业前领购的发票。纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，并如实填写《停、复业报告书》。纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。

第三章税收法律制度232026/3/34.注销登记

（1）注销税务登记的范围经营期限届满改组、分立、合并等破产住所、经营地址迁移涉及改变原主管税务机关被工商部门吊销营业执照依法终止的其他情形

第三章税收法律制度242026/3/34.注销登记

（2）时间要求①纳税人应当在向工商行政管理部门申请办理注销登记之前，向税务机关申报注销税务登记。不需工商注销：终止之日起15日内②纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销登记。

③纳税人改变住所或经营场所，涉及改变主管税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。④境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应在完工、离开中国前15日内，持有关证件到原税务登记机关申报办理注销税务登记。第三章税收法律制度252026/3/3（3）注销登记的程序纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。申请领取《注销税务登记申请审批表》→提供有关证件、资料→受理→核实

第三章税收法律制度262026/3/3注销2办理流程：

填写“注销税务登记申请审批表”发票管理

环节税收征收

环节登记管理

环节稽查

环节①发票缴销②清缴税款③审核确认上两个环节完成④如需要，可实地稽查⑤办理注销税务登记第三章税收法律制度272026/3/35、外出经营报验登记（1）范围：外县市(异地)经营（2）登记流程：A.外出前：向所在地税务机关申请《外出经营活动税收管理证明》，该证实行“一地一证”原则；

【补充】有效期一般为30日，最长不超过180日B.外出时：持“税务登记证副本”和《外管证》，向经营地税务报验登记，接受税务管理；C.结束后：结清税款、缴交发票，由经营地税务机关在《外管证》上注明情况，回到所在地税务机关办理《外管证》缴销手续。第三章税收法律制度282026/3/3（四）纳税人税种登记

税务机关自受理日起3日内进行税种登记（五）扣缴义务人扣缴税款登记

扣缴义务发生日起30日内（六）违反税务登记规定的法律责任纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款；纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。【例题·多选题】纳税人发生的下列情形中，应办理变更税务登记的有（）。A．更换法定代表人B．经营地址迁移需要改变原税务机关的C．由国有企业改制为股份制D．改变银行账号第三章税收法律制度302026/3/3二、发票开具与管理

发票的概念

在购销商品、提供或接受劳务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明。是确定经营收支行为发生的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是税务稽查的重要依据。税务机关是发票的主管机关，负责发票的印刷、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。 联次：3联或4联。第一联为存根联；第二联为发票联；第三联为记账联；增值税专用发票的基本联次还应包括抵扣联。第三章税收法律制度312026/3/3合法性真实性时效性共享性传递性

发票的特征

第三章税收法律制度322026/3/3

发票的种类

《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）已经明确，营改增纳税人可以使用的发票种类有：增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票、门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票、二手车销售统一发票以及国税机关发放的卷式普通发票。第三章税收法律制度332026/3/3

发票的印刷

发票：由省、自治区、直辖市税务机关指定企业印刷增值税专业发票：国家税务总局指定企业统一印刷发票防伪专用品：国家税务总局指定的企业生产。套印全国统一发票监制章，实行不定期换版制度建立发票印制管理制度和保管措施使用中文印刷禁止境外印制发票第三章税收法律制度342026/3/3

发票的领购

1、凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。2、需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请办理。3、省级行政区域外异地经营的应向经营地税务机关申请领购发票。可以收取不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。第三章税收法律制度352026/3/3

增值税专用发票的领购、

使用要求

第三章税收法律制度362026/3/31、专用发票开具的信息化

一般纳税人应通过增值税防伪税控系统（以下简称防伪税控系统）使用专用发票。使用，包括领购、开具、缴销、认证纸质专用发票及其相应的数据电文。

防伪税控系统，是指经国务院同意推行的，使用专用设备和通用设备、运用数字密码和电子存储技术管理专用发票的计算机管理系统。

专用设备，是指金税卡、IC卡、读卡器和其他设备。

通用设备，是指计算机、打印机、扫描器具和其他设备第三章税收法律制度372026/3/32、最高开票限额的管理

专用发票实行最高开票限额管理。

所谓最高开票限额：是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关审批；最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关审批；最高开票限额为一千万元及以上的，由省级税务机关审批。防伪税控系统的具体发行工作由区县级税务机关负责。

自2007年9月1日起，原省、地市税务机关的增值税一般纳税人专用发票最高开票限额审批权限下放至区县税务机关。地市税务机关对此项工作要进行监督检查。

第三章税收法律制度382026/3/33、税控系统的企业发行

一般纳税人领购专用设备后，凭《最高开票限额申请表》、《发票领购簿》到主管税务机关办理初始发行。

初始发行，是指主管税务机关将一般纳税人的下列信息载入空白金税卡和IC卡的行为。

1、名称；2、登记代码；3、限额；4、限量；5、人员姓名、密码；6、机数量；7、税务总局规定的其他信息。一般纳税人发生上列第1、3、4、5、6、7项信息变化，应向主管税务机关申请变更发行；发生第2项信息变化，应向主管税务机关申请注销发行。第三章税收法律制度392026/3/34、领购专用发票需提供的资料

一般纳税人凭《发票领购簿》、IC卡和经办人身份证明领购专用发票。5、不得领购专用发票的情形

一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票

-------会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。

-------有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的第三章税收法律制度402026/3/3

------有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：

1、虚开增值税专用发票；2、私自印制专用发票；3、向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；4、借用他人专用发票；5、未按本规定第十一条开具专用发票；6、未按规定保管专用发票和专用设备；

7、未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；

8、未按规定接受税务机关检查。

有上列情形的，如已领购专用发票，主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和IC卡。第三章税收法律制度412026/3/3

发票的开具要求

基本要求：1.单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票，未发生经营业务一律不得开具发票。2.开具发票时应按号顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚，全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章（不得套印）。3.填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。第三章税收法律制度422026/3/34.使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票。开具后的存根联应当按照顺序号装订成册，以备税务机关检查。5.开具发票时限、地点应符合规定。6.安装税控装置的单位和个人，应当按规定使用税控装置开具发票，并按期向主管税务机关报送开具发票的数据。7.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。第三章税收法律制度432026/3/38、除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具（使用区域）9、除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，任何单位和个人不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。10、开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。第三章税收法律制度442026/3/311、开具发票的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。12、开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。第三章税收法律制度452026/3/3增值税专用发票的开具规范详见教材P182，不做要求。第三章税收法律制度462026/3/3

违反发票管理法规的法律责任

详见教材P185，不做要求。【例题·判断题】增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用。（）【例题·单选题】不符合发票开具要求的是（）。A．开具发票时应按顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚B．填写发票应当使用中文C．开具发票时限、地点应符合规定D．可以拆本使用发票第三章税收法律制度492026/3/3三、纳税申报

概念

纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为。纳税申报对象：

1、正常的纳税人

2、临时的纳税人

3、扣缴义务人1、没有应纳税款、减税、免税也要纳税申报2、需要延期纳税的，应提出申请，经批准在核定的期限内办理纳税申报的方式第三章税收法律制度502026/3/31.直接申报：直接到税务机关(当面)申报

※是最传统的方式

2.邮寄申报：

※以寄出地邮局邮戳日期为实际申报日期

3.数据电文申报：

※方式：电话、网络(网上申报)

※以税务计算机网络收到该申报的数据电文的时间为实际申报日期第三章税收法律制度512026/3/3纳税申报的方式4.简易申报：※实行定期定额的纳税人。核定税款按期缴税；根据核定的税款及纳税期（3个月、半年或1年申报纳税）5.其他方式：※委托办理纳税申报、报送代扣代缴、代收代缴报告表第三章税收法律制度522026/3/3税种税目应纳税项目或者应代扣代缴、代扣代收税款项目适用税率或单位税额计税依据扣除项目及标准应纳税额或应代扣、代收税款税款所属期限延期缴纳税款、欠税、滞纳金等纳税申报内容第三章税收法律制度532026/3/3填写纳税申报表，报送：1.财务会计报表及其说明资料2.与纳税有关的合同、协议书及凭证3.税控装置的电子报税资料4.外管证及异地完税凭证5.境内外公证机构出具的证明6.其他报送的证件、资料第三章税收法律制度542026/3/3第三章税收法律制度552026/3/3四、税款征收

是指税务机关依照税收法律、行政法规的规定，将纳税人应当依法向国家缴纳的税款及时足额地组织征收入库的一系列活动的总称。第三章税收法律制度562026/3/31、主体：税务机关是征税的唯一行政主体2、依法征收3、不得违规：开、停；多、少；提前、延缓4、权限程序：法定5、开具单据：完税凭证、罚没收据、查封清单6、上缴国库：（1）税款；（2）滞纳金；罚款（一）税款征收的原则

第三章税收法律制度572026/3/37、税款优先：

（1）

税收优先于“无担保债权”(有条件的)

（2）税收优先于“欠税后发生的抵押权、质权、留置权”(时间条件)

（3）税收优先于“罚款、没收非法所得”(包括税务机关自己的罚没；也包括其他部门)(无条件)（一）税款征收的原则

第三章税收法律制度582026/3/3查账征收，是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的一种税款征收方式。适用：规模大、会计制度健全、会计记录完整、认真履行查定征收，是指由税务机关根据纳税人的生产设备等情况在正常情况下的生产、销售情况，对其生产的应税产品查定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。适用：规模小、税源分散、会计账册不健全。查验征收，是由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税，并贴上完税证、查验证或盖查验戳，并据以征税的一种税款征收方式。适用：品种单一，地点、时间和商品来源不固定的

（二）税款征收方式

第三章税收法律制度592026/3/3定期定额征收，是指税务机关依照有关法律、法规的规定，按照一定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种税款征收方式。适用：规模小，无能力建账的小型纳税人。

核定征收：

适用：会计账簿不健全、资料残缺及其他原因

（六种情形：P191)（二）税款征收方式

第三章税收法律制度602026/3/3代扣代缴，是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。适用：零星分散、不易控制的税源代收代缴，是指负有收缴税款的法定义务人，对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人向纳税人收取款项时，依照税收的规定收取税款。适用：零星分散、不易控制的税源。（二）税款征收方式

第三章税收法律制度612026/3/3委托代征，是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。适用：零星、分散和流动性较大的其他方式，如邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方式等。（二）税款征收方式

第三章税收法律制度622026/3/3【区别一】代扣代缴VS

代收代缴：

扣：付款时代扣，如单位代扣职工个税；

收：收款时代收，如受托加工代收产品消费税【区别二】代扣（收）VS委托征收：

代：以单位或个人名义；

委：以税务机关名义；辨析第三章税收法律制度632026/3/3（三）税收保全措施1.适用情形（1）认为逃税行为，限期缴纳；限期内转移财产，提供担保；无担保，则实施（2）税务检查，发现逃税，转移财产，则实施第三章税收法律制度642026/3/3（三）税收保全措施2.税收保全的措施

经县级以上税务局（分局）局长批准，可以实施（1）冻结相当税款的存款（2）扣押、查封相当税款的商品、货物或其他财产（单价5000元以下除外）（3）通知出境管理机关阻止其出境第三章税收法律制度652026/3/3（三）税收保全措施3.税收保全的解除（1）规定期限缴纳税款：收到税款或银行转回的完税凭证之日起1日内（2）逾期：扣缴、依法拍卖或变卖4.不适用税收保全的财产个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。第三章税收法律制度662026/3/3（四）税收强制执行1.前提条件

从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的。第三章税收法律制度672026/3/3（四）税收强制执行2.强制执行的形式

经县级以上税务局（分局）局长批准，可以实施

（1）书面通知其开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款；

（2）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款商品、货物或其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。3.不属于税收强制执行的财产

生活必需的住房和用品；单价5000元以下的其他生活用品第三章税收法律制度682026/3/3比较税收保全措施强制执行措施被执行人范围不同只涉及从事生产经营的纳税人涉及从事生产经营的纳税义务人、还涉及扣缴义务人和纳税担保人执行手段不同冻结银行存款从银行存款中扣缴税款查封、扣押商品拍卖、变卖商品执行范围不同以应纳税额为限税额、滞纳金必须同时强制执行批准级次相同县以上税务局（分局）局长批准基本人权保障相同个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不在执行范围内第三章税收法律制度692026/3/3第三章税收法律制度702026/3/3（五）税款的退还与追征1.退还：超额，发现后立即退；纳税人缴款之日起3年内，超额税款+同期利息2.追征：税务机关责任3年，且不得加收滞纳金；非税务机关责任：3-5年，税款+滞纳金

偷税、抗税、骗税：无限期第三章税收法律制度712026/3/3（六）加收滞纳金

纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。滞纳金金额=滞纳税额×（0.5‰）×滞纳天数

【举例】某公司将于2015年3月5日缴纳的税款12万元拖延至3月25日缴纳。根据《税收征管法》的规定，税务机关可以加收滞纳金金额为?【例题·单选题】负有收缴税款的法定义务人，负责对纳税人应纳的税款进行收取的方式是（）。

A.代扣代缴B.代收代缴

C.委托代征D.定期定额征收【例题·多选题】下列各项中，属于我国税款征收方式的有（）

A.查账征收B.查定征收

C.查验征收D.定期定额征收【例题·多选题】根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，税务机关有权核定纳税人应纳税额情形的有（）。

A.纳税人按规定应当设置账簿，但未设置账簿的

B.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的

C.纳税人未办理税务登记的

D.纳税人虽设置账簿，但账目混乱难以查账的【例题·单选题】税务机关在规定的纳税期之前，对有逃避纳税义务行为的纳税人所采取的税款征收措施是（）。

A.税收强制执行措施B.税收优先权措施

C.税收保全措施D.阻止出境措施【例题·多选题】《税收征管法》规定的税收保全措施有（）。

A.书面通知纳税人开户银行或其他金融机构暂停支付纳税人相当于应纳税款的存款

B.书面通知纳税人开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款

C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

D.扣押、查封、拍卖纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款【案例分析】某企业财务人员2010年7月采取虚假的纳税申报手段少缴营业税5万元。2014年6月，税务人员在检查中发现了这一问题，要求追征这笔税款。该企业财务人员认为时间已过3年，超过了税务机关的追征期，不应再缴纳这笔税款。1、根据上述事项，下列表述正确的有（）。A、税务机关可以追征这笔税款B、税务机关不可以追征这笔税款C、对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款D、对偷税、抗税、骗税的，税务机关应在3年内追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款2、如果是因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在（）年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。A、1B、3C、5D、无限期第三章税收法律制度802026/3/3五、税务代理

是代理人接受纳税主体的委托，在法定的代理范围内依法代其办理涉税相关税务事宜的行为。特点：1、公正性：依法代理、自愿有偿、客观公正和严格管理。2、自愿性：双方自愿3、有偿性：4、独立性：税务代理机构与税务机关不存在任何隶属关系5、确定性：按国家法律进行，受法律保护。第三章税收法律制度812026/3/3五、税务代理

税务代理人：具有税务代理资格的机构和人员。注册税务师必须加入税务代理机构才能从事税务代理业务，一个注册税务师只能加入一个税务代理机构。第三章税收法律制度822026/3/3五、税务代理

税务代理的业务范围：办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记办理除增值税专用发票以外的发票领购手续办理纳税申报或扣缴税款报告办理纳税、退税和减免税申报制作涉税文书审查纳税情况建账建制，办理账务开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等业务税务行政复议手续办理一般纳税人资格认定手续代开增值税专用发票其他第三章税收法律制度832026/3/3六、税务检查

是税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义