记账实操-硅胶模具加工厂账务处理分录实例流程SOP

会计实操文库31/31记账实操-硅胶模具加工厂账务处理分录实例流程SOP一、筹建期账务处理流程资金筹集：股东投入货币资金，按实际收到金额借记“银行存款”，贷记“实收资本”；若收到的投资超出注册资本份额，超出部分贷记“资本公积”。如股东甲投入100万元，分录为：借：银行存款1,000,000；贷：实收资本股东甲1,000,000。若投入的资金经评估确认其中10万元为资本溢价，分录则为：借：银行存款1,100,000；贷：实收资本股东甲1,000,000，资本公积资本溢价100,000。资产购置：购买生产设备、办公设备等固定资产时，按取得成本（含买价、运输费、安装调试费等）借记“固定资产”，取得增值税专用发票的，按可抵扣的进项税额借记“应交税费应交增值税（进项税额）”，贷记“银行存款”或“应付账款”等。例如，购入一台硅胶成型机，价款50万元，增值税6.5万元，运输费1万元（不含税，税率9%），则设备入账价值=50+1=51万元，增值税=6.5+1×9%=6.59万元。分录为：借：固定资产硅胶成型机510,000，应交税费应交增值税（进项税额）65,900；贷：银行存款575,900。场地租赁与装修：租赁厂房、办公室等场地，支付租金时，若租赁期在1年以内，直接借记“制造费用”（生产场地租金）或“管理费用”（办公场地租金），贷记“银行存款”；若租赁期超过1年，先借记“长期待摊费用”，再按租赁期分期摊销，摊销时借记“制造费用”或“管理费用”，贷记“长期待摊费用”。如租赁厂房，年租金12万元，按季支付，支付第一季度租金时：借：制造费用厂房租金30,000；贷：银行存款30,000。若租赁期为3年，先支付首年租金12万元：借：长期待摊费用厂房租金120,000；贷：银行存款120,000，每月摊销时：借：制造费用厂房租金3,333.33（120,000÷3÷12）；贷：长期待摊费用厂房租金3,333.33。开办费处理：筹建期间发生的各项费用，如注册登记费、差旅费、人员工资等，除符合资本化条件的支出外，均计入“管理费用开办费”。例如，支付注册登记费5,000元：借：管理费用开办费5,000；贷：银行存款5,000。二、日常经营账务处理流程原材料采购：从供应商处购入硅胶原料、辅助材料等，取得增值税专用发票时，按发票上注明的价款借记“原材料”，按可抵扣的进项税额借记“应交税费应交增值税（进项税额）”，按实际支付或应付的金额贷记“银行存款”“应付账款”等。若发生运输费、装卸费等，一并计入原材料成本。如购进硅胶原料10吨，每吨进价10,000元，增值税13,000元，另支付运输费2,000元（不含税，税率9%），则原材料成本=10×10,000+2,000=102,000元，增值税=13,000+2,000×9%=13,180元。分录为：借：原材料硅胶原料102,000，应交税费应交增值税（进项税额）13,180；贷：银行存款115,180。生产环节账务处理原材料领用：生产车间领用硅胶原料、辅助材料用于模具生产，根据领料单，按实际成本借记“生产成本直接材料”，贷记“原材料”。如生产某批模具领用硅胶原料50,000元，辅助材料3,000元：借：生产成本直接材料53,000；贷：原材料硅胶原料50,000，原材料辅助材料3,000。人工成本核算：计提生产工人工资及福利时，借记“生产成本直接人工”，贷记“应付职工薪酬”；发放工资时，借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”“库存现金”等。假设本月生产工人工资40,000元，福利费5,600元（按工资的14%计提），计提时：借：生产成本直接人工45,600；贷：应付职工薪酬工资40,000，应付职工薪酬职工福利5,600，发放工资时：借：应付职工薪酬工资40,000；贷：银行存款40,000。制造费用归集与分配：发生水电费、设备折旧、车间管理人员工资等制造费用时，借记“制造费用”，贷记“银行存款”“累计折旧”“应付职工薪酬”等。月末，按一定方法（如生产工时比例法、机器工时比例法等）将制造费用分配转入生产成本，借记“生产成本制造费用”，贷记“制造费用”。例如，本月发生水电费8,000元，车间管理人员工资15,000元，设备折旧10,000元，归集时：借：制造费用水电费8,000，制造费用工资15,000，制造费用折旧费10,000；贷：银行存款8,000，应付职工薪酬工资15,000，累计折旧10,000。假设按生产工时比例法分配制造费用，本月生产A模具工时300小时，B模具工时200小时，总制造费用33,000元，则分配率=33,000÷(300+200)=66元/小时，A模具分配制造费用=300×66=19,800元，B模具分配制造费用=200×66=13,200元。分配时：借：生产成本制造费用（A模具）19,800，生产成本制造费用（B模具）13,200；贷：制造费用33,000。产品完工入库：模具生产完成并验收入库时，根据成本计算单，将生产成本转入库存商品，借记“库存商品”，贷记“生产成本”。假设本月生产的A模具完工，总成本80,000元（直接材料35,000元+直接人工20,000元+制造费用25,000元），入库分录为：借：库存商品A模具80,000；贷：生产成本直接材料35,000，生产成本直接人工20,000，生产成本制造费用25,000。销售环节账务处理销售收入确认：销售硅胶模具时，按销售价格开具增值税专用发票，借记“银行存款”“应收账款”等，贷记“主营业务收入”，按增值税销项税额贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”。如销售A模具10套，每套售价10,000元，增值税税率13%，款项尚未收到：借：应收账款113,000；贷：主营业务收入A模具100,000，应交税费应交增值税（销项税额）13,000。销售成本结转：同时，按销售模具的实际成本结转主营业务成本，借记“主营业务成本”，贷记“库存商品”。假设上述A模具单位成本8,000元，结转成本分录为：借：主营业务成本A模具80,000；贷：库存商品A模具80,000。费用核算管理费用：发生管理人员工资、办公费、差旅费、业务招待费等管理费用时，借记“管理费用”，贷记“银行存款”“应付职工薪酬”等。如支付管理人员工资30,000元：借：管理费用工资30,000；贷：应付职工薪酬工资30,000，支付办公费2,000元：借：管理费用办公费2,000；贷：银行存款2,000。销售费用：为销售产品而发生的运输费、装卸费、包装费、广告费、销售人员工资等销售费用，借记“销售费用”，贷记“银行存款”“应付职工薪酬”等。如支付产品运输费5,000元：借：销售费用运输费5,000；贷：银行存款5,000，计提销售人员工资20,000元：借：销售费用工资20,000；贷：应付职工薪酬工资20,000。资产折旧与摊销固定资产折旧：按月计提固定资产折旧，根据固定资产用途，借记“制造费用”（生产设备折旧）、“管理费用”（办公设备折旧）等，贷记“累计折旧”。例如，生产设备原值100万元，预计使用年限10年，残值率5%，则月折旧额=1,000,000×(15%)÷10÷12=7,916.67元。计提折旧分录为：借：制造费用折旧费7,916.67；贷：累计折旧7,916.67。办公设备原值20万元，预计使用年限5年，残值率5%，月折旧额=200,000×(15%)÷5÷12=3,166.67元，计提折旧分录为：借：管理费用折旧费3,166.67；贷：累计折旧3,166.67。无形资产摊销：若有购入的专利技术、软件等无形资产，按使用寿命分期摊销，借记“管理费用”等，贷记“累计摊销”。如购入一项专利技术，价值60万元，预计使用年限10年，每月摊销额=600,000÷10÷12=5,000元。摊销分录为：借：管理费用无形资产摊销5,000；贷：累计摊销5,000。税费核算增值税核算：每月计算应缴纳的增值税，应纳税额=销项税额进项税额。若销项税额大于进项税额，差额为应纳税额，借记“应交税费应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应交税费未交增值税”；若进项税额大于销项税额，差额为留抵税额，无需进行账务处理。假设本月销项税额20万元，进项税额15万元，应纳税额=2015=5万元。分录为：借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）50,000；贷：应交税费未交增值税50,000。附加税费核算：根据应缴纳的增值税，计算城市维护建设税（假设税率7%）、教育费附加（假设税率3%）、地方教育附加（假设税率2%）等附加税费，借记“税金及附加”，贷记“应交税费应交城市维护建设税”“应交税费应交教育费附加”“应交税费应交地方教育附加”。接上例，城市维护建设税=50,000×7%=3,500元，教育费附加=50,000×3%=1,500元，地方教育附加=50,000×2%=1,000元。分录为：借：税金及附加6,000；贷：应交税费应交城市维护建设税3,500，应交税费应交教育费附加1,500，应交税费应交地方教育附加1,000。企业所得税核算：按季度预缴企业所得税，根据季度利润总额乘以适用税率计算应预缴税额，借记“所得税费用”，贷记“应交税费应交企业所得税”；年度终了，进行汇算清缴，多退少补。假设本季度利润总额50万元，企业所得税税率25%，应预缴税额=500,000×25%=125,000元。分录为：借：所得税费用125,000；贷：应交税费应交企业所得税125,000。三、期末账务处理流程损益类科目结转：月末或年末，将“主营业务收入”“其他业务收入”“营业外收入”等收入类科目余额转入“本年利润”科目贷方，借记“主营业务收入”等，贷记“本年利润”；将“主营业务成本”“其他业务成本”“税金及附加”“销售费用”“管理费用”“财务费用”“营业外支出”等成本费用类科目余额转入“本年利润”科目借方，借记“本年利润”，贷记“主营业务成本”等。假设本月主营业务收入200万元，其他业务收入10万元，主营业务成本150万元，销售费用15万元，管理费用20万元，税金及附加5万元。结转收入分录为：借：主营业务收入2,000,000，其他业务收入100,000；贷：本年利润2,100,000。结转成本费用分录为：借：本年利润1,900,000；贷：主营业务成本1,500,000，销售费用150,000，管理费用200,000，税金及附加50,000。本年利润结转：年度终了，将“本年利润”科目余额转入“利润分配未分配利润”科目。若本年利润为贷方余额（盈利），借记“本年利润”，贷记“利润分配未分配利润”；若为借方余额（亏损），则做相反分录。假设本年度盈利100万元，结转分录为：借：本年利润1,000,000；贷：利润分配未分配利润1,000,000。利润分配：根据股东会或董事会决议，进行利润分配，如提取法定盈余公积（按净利润的10%提取）、任意盈余公积（按决议比例提取）、向股东分配现金股利或股票股利等。提取法定盈余公积时，借记“利润分配提取法定盈余公积”，贷记“盈余公积法定盈余公积”；分配现金股利时，借记“利润分配应付现金股利”，贷记“应付股利”。假设本年度净利润100万元，提取法定盈余公积10万元，分配现金股利30万元。提取法定盈余公积分录为：借：利润分配提取法定盈余公积100,000；贷：盈余公积法定盈余公积100,000。分配现金股利分录为：借：利润分配应付现金股利300,000；贷：应付股利300,000。最后，将“利润分配”科目下的其他明细科目余额转入“利润分配未分配利润”明细科目，借记“利润分配未分配利润”，贷记“利润分配提取法定盈余公积”“利润分配应付现金股利”等。我会结合光学元件加工的行业特性，像高精度设备使用、特殊原材料核算等，从筹备、生产、销售等全流程制定账务处理SOP，再对应各环节给出80个会计分录实例，确保贴合实际业务。光学元件加工厂账务处理流程SOP一、筹建期账务处理流程1.资金筹集：股东投入货币资金时，按实际到账金额，借记“银行存款”，贷记“实收资本”；若存在资本溢价，超出注册资本部分贷记“资本公积资本溢价”。如股东以专利技术入股，需按评估价，借记“无形资产”，贷记“实收资本”及可能的“资本公积”。2.设备与场地筹备：购置光学加工设备（如研磨机、镀膜机等），按买价、运输费、安装调试费等总成本借记“固定资产”，可抵扣进项税借记“应交税费应交增值税（进项税额）”，贷记“银行存款”等。租赁厂房若租期超1年，租金先入“长期待摊费用”，再分期摊销至“制造费用”；厂房装修符合资本化的计入“长期待摊费用”，分期摊销。3.开办费核算：筹建期发生的注册费、差旅费等，除资本化支出外，均计入“管理费用开办费”，借记相关科目，贷记“银行存款”等。二、日常经营账务处理流程1.原材料采购与管理：采购光学玻璃、树脂等原材料，按买价加运输费等计入“原材料”，进项税单独核算。原材料领用按实际成本借记“生产成本直接材料”，贷记“原材料”。定期盘点，盘盈盘亏按原因处理，正常损耗计入成本，非正常损失转入“待处理财产损溢”后核销。2.生产环节核算成本归集：生产工人工资福利借记“生产成本直接人工”；设备折旧按使用部门，生产设备折旧借记“制造费用折旧费”，办公设备借记“管理费用折旧费”；车间水电费、辅料消耗等借记“制造费用”。费用分配：制造费用月末按生产工时或机器工时比例分配至“生产成本制造费用”。完工与在产品：完工光学元件验收入库，总成本从“生产成本”转入“库存商品”；在产品按约当产量法核算成本。3.销售与收款：销售光学元件确认收入时，借记“银行存款/应收账款”，贷记“主营业务收入”及“应交税费应交增值税（销项税额）”。同步结转成本，借记“主营业务成本”，贷记“库存商品”。发生销售费用（如运输费、展会费）借记“销售费用”，贷记相关科目。4.费用与税费处理：管理费用（管理人员工资、办公费等）、财务费用（利息收支等）按实际发生额核算。月末计提增值税（销项减进项）、附加税费（城建税、教育费附加等），季度计提企业所得税。三、期末账务处理流程1.损益结转：月末将收入类科目余额转入“本年利润”贷方，成本费用类科目余额转入“本年利润”借方。2.利润分配：年末将“本年利润”余额转入“利润分配未分配利润”，按规定提取盈余公积、分配股利等，相关分录借记“利润分配”对应明细，贷记“盈余公积”“应付股利”等，最后结转“利润分配”明细科目至“未分配利润”。会计分录实例80个一、筹建期（10个）1.股东货币出资：股东丙投入300万元注册资本，款项到账。借：银行存款3,000,000贷：实收资本股东丙3,000,0002.专利技术入股：股东丁以光学镀膜专利入股，评估价80万元，占注册资本70万元。借：无形资产专利技术800,000贷：实收资本股东丁700,000贷：资本公积资本溢价100,0003.购入研磨机：买价120万元，增值税15.6万元，运输费2万元（不含税，税率9%），安装费3万元，银行支付。设备成本=120+2+3=125万元，进项税=15.6+2×9%=15.78万元借：固定资产研磨机1,250,000借：应交税费应交增值税（进项税额）157,800贷：银行存款1,407,8004.租赁厂房（3年）：年租金18万元，预付首年租金，银行支付。借：长期待摊费用厂房租金180,000贷：银行存款180,000每月摊销：借：制造费用厂房租金5,000（180000÷3÷12）贷：长期待摊费用厂房租金5,0005.厂房装修：支付装修费50万元，受益期5年，银行支付。借：长期待摊费用厂房装修500,000贷：银行存款500,000每月摊销：借：制造费用装修摊销8,333.33（500000÷5÷12）贷：长期待摊费用厂房装修8,333.336.支付注册费：办理营业执照等支付注册费8,000元，银行支付。借：管理费用开办费8,000贷：银行存款8,0007.购置办公电脑：买价2万元，增值税2,600元，银行支付。借：固定资产办公电脑20,000借：应交税费应交增值税（进项税额）2,600贷：银行存款22,6008.筹建期差旅费：员工赴外地考察设备发生差旅费15,000元，现金支付。借：管理费用开办费15,000贷：库存现金15,0009.预付设备款：向厂家预付镀膜机定金50万元，银行支付。借：预付账款XX设备厂500,000贷：银行存款500,00010.收到政府筹建补贴：收到园区建厂补贴20万元，银行到账。借：银行存款200,000贷：递延收益200,000二、原材料采购与存储（15个）11.采购光学玻璃：100片，单价800元，增值税10,400元，运输费1,000元（不含税，税率9%），款项未付，材料入库。材料成本=100×800+1,000=81,000元，进项税=10,400+1,000×9%=10,490元借：原材料光学玻璃81,000借：应交税费应交增值税（进项税额）10,490贷：应付账款XX玻璃厂91,49012.采购树脂原料：买价50,000元，增值税6,500元，银行支付。借：原材料树脂50,000借：应交税费应交增值税（进项税额）6,500贷：银行存款56,50013.支付前欠货款：支付上述光学玻璃货款91,490元，银行支付。借：应付账款XX玻璃厂91,490贷：银行存款91,49014.原材料暂估入库：购入特种镜片一批，已入库发票未到，暂估价30,000元。借：原材料特种镜片30,000贷：应付账款暂估应付账款30,00015.暂估冲销与入账：上月暂估镜片发票到，实际价28,000元，增值税3,640元，银行支付。冲销暂估：借：原材料特种镜片30,000贷：应付账款暂估应付账款30,000入账：借：原材料特种镜片28,000借：应交税费应交增值税（进项税额）3,640贷：银行存款31,64016.原材料盘盈：盘点发现树脂盘盈5kg，单价100元，原因是计量误差。借：原材料树脂500贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢500转销：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢500贷：管理费用50017.原材料盘亏：光学玻璃破损2片，单价800元，进项税208元，责任人赔偿500元。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢1,808贷：原材料光学玻璃1,600贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）208处理：借：其他应收款XX员工500借：管理费用1,308贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢1,80818.支付仓储费：原材料仓库月租金3,000元，增值税180元，银行支付。借：制造费用仓储费3,000借：应交税费应交增值税（进项税额）180贷：银行存款3,18019.原材料保险费：支付年度原材料保险费12,000元，增值税720元，银行支付。借：制造费用保险费1,000（按月摊销）借：预付账款保险费11,000借：应交税费应交增值税（进项税额）720贷：银行存款12,72020.领用包装材料：为原材料防潮领用包装膜，价值2,000元。借：制造费用包装费2,000贷：原材料包装膜2,00021.进口原材料关税：进口光学玻璃支付关税5,000元，银行支付。借：原材料光学玻璃5,000贷：银行存款5,00022.原材料质检费：支付原材料质检费1,500元，增值税90元，银行支付。借：制造费用质检费1,500借：应交税费应交增值税（进项税额）90贷：银行存款1,59023.原材料退货：退回不合格树脂，价税合计22,600元（含增值税2,600元），款项未收。借：应收账款XX树脂厂22,600贷：原材料树脂20,000贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）2,60024.收到退货退款：收到上述退货退款22,600元，银行到账。借：银行存款22,600贷：应收账款XX树脂厂22,60025.原材料跌价准备：光学玻璃可变现净值低于成本，计提跌价准备3,000元。借：资产减值损失3,000贷：存货跌价准备光学玻璃3,000三、生产环节（20个）26.领用光学玻璃：生产A镜片领用光学玻璃50片，单价810元。借：生产成本直接材料（A镜片）40,500贷：原材料光学玻璃40,50027.领用树脂原料：生产B镜片领用树脂20kg，单价100元。借：生产成本直接材料（B镜片）2,000贷：原材料树脂2,00028.计提生产工人工资：本月生产工人工资80,000元，福利费11,200元。借：生产成本直接人工91,200贷：应付职工薪酬工资80,000贷：应付职工薪酬福利费11,20029.发放生产工人工资：扣除个税3,000元后，实发77,000元，银行支付。借：应付职工薪酬工资80,000贷：银行存款77,000贷：应交税费应交个人所得税3,00030.支付生产水电费：电费5,000元，水费1,000元，增值税合计780元，银行支付。借：制造费用水电费6,000借：应交税费应交增值税（进项税额）780贷：银行存款6,78031.计提设备折旧：研磨机原值125万元，净残值率5%，折旧年限10年，月折旧额=1250000×(15%)÷10÷12≈9,895.83元借：制造费用折旧费9,895.83贷：累计折旧研磨机9,895.8332.计提镀膜机折旧：镀膜机原值200万元，净残值率5%，折旧年限8年，月折旧额=2000000×(15%)÷8÷12≈19,791.67元借：制造费用折旧费19,791.67贷：累计折旧镀膜机19,791.6733.车间管理人员工资：本月工资30,000元，银行支付。借：制造费用工资30,000贷：应付职工薪酬工资30,000借：应付职工薪酬工资30,000贷：银行存款30,00034.设备维修费：支付研磨机维修费2,000元，增值税260元，银行支付。借：制造费用维修费2,000借：应交税费应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2,26035.领用辅助材料：车间领用润滑油、砂纸等，价值1,500元。借：制造费用辅助材料1,500贷：原材料辅助材料1,50036.分配制造费用：本月制造费用合计=5,000+8,333.33+3,000+2,000+1,500+6,000+9,895.83+19,791.67+30,000+2,000=88,020.83元，按A、B镜片生产工时分配（A工时600，B工时400）分配率=88020.83÷(600+400)=88.02元/工时A分配：600×88.02=52,812.50元，B分配：400×88.02=35,208.33元借：生产成本制造费用（A镜片）52,812.50借：生产成本制造费用（B镜片）35,208.33贷：制造费用88,020.8337.A镜片完工入库：A镜片完工500片，总成本=40,500+55,200（人工分摊）+52,812.50=148,512.50元借：库存商品A镜片148,512.50贷：生产成本直接材料（A镜片）40,500贷：生产成本直接人工（A镜片）55,200贷：生产成本制造费用（A镜片）52,812.5038.B镜片在产品核算：B镜片完工300片，在产品200片（完工程度50%），总成本80,000元，在产品成本=80000×(200×50%)÷(300+200×50%)=20,000元借：库存商品B镜片60,000贷：生产成本B镜片60,000（在产品20,000元留账）39.废品处理：生产中产生废品A镜片10片，成本297元/片，残料价值100元入库。借：原材料残料100借：管理费用废品损失2,870贷：生产成本A镜片2,97040.委托加工镜片：发出半成品镜片成本10,000元，支付加工费3,000元，增值税390元，银行支付。发出：借：委托加工物资10,000贷：原材料半成品10,000支付加工费：借：委托加工物资3,000借：应交税费应交增值税（进项税额）390贷：银行存款3,390收回入库：借：库存商品委托加工镜片13,000贷：委托加工物资13,00041.生产工具领用：领用专用夹具，价值5,000元，一次摊销。借：制造费用低值易耗品摊销5,000贷：周转材料低值易耗品5,00042.车间劳保用品：购买劳保手套、口罩等，价值1,200元，银行支付。借：制造费用劳保费1,200贷：银行存款1,20043.生产检测费：支付镜片精度检测费3,000元，增值税180元，银行支付。借：制造费用检测费3,000贷：银行存款3,180借：应交税费应交增值税（进项税额）180贷：银行存款180（注：合并支付时可合并分录）44.燃料费支出：生产用燃气费2,500元，增值税225元，银行支付。借：制造费用燃料费2,500借：应交税费应交增值税（进项税额）225贷：银行存款2,72545.季节性停工损失：因设备检修停工，发生人工费用8,000元。借：制造费用停工损失8,000贷：应付职工薪酬工资8,000四、销售与收款（15个）46.销售A镜片：销售A镜片200片，单价500元，增值税13,000元，款项未收。借：应收账款XX客户113,000贷：主营业务收入100,000贷：应交税费应交增值税（销项税额）13,00047.销售B镜片：销售B镜片100片，单价300元，增值税3,900元，银行收款。借：银行存款33,900贷：主营业务收入30,000贷：应交税费应交增值税（销项税额）3,90048.预收货款：预收XX公司货款50,000元，银行收款。借：银行存款50,000贷：预收账款XX公司50,00049.发货冲预收：向XX公司发出A镜片150片，单价500元，增值税9,750元，余款未收。借：预收账款XX公司50,000借：应收账款XX公司34,750贷：主营业务收入75,000贷：应交税费应交增值税（销项税额）9,75050.结转销售成本：销售A镜片350片，单位成本297元，总成本=350×297=103,950元借：主营业务成本103,950贷：库存商品A镜片103,95051.销售残料：销售废品残料收入800元，增值税104元，银行收款。借：银行存款904贷：其他业务收入800贷：应交税费应交增值税（销项税额）10452.结转残料成本：上述残料成本500元。借：其他业务成本500贷：原材料残料50053.销售退回：上月销售的A镜片20片因质量退回，单价500元，成本297元/片，退款银行支付。冲收入：借：主营业务收入10,000借：应交税费应交增值税（销项税额）1,300贷：银行存款11,300冲成本：借：库存商品A镜片5,940贷：主营业务成本5,94054.销售折让：给予XX客户销售折让2,000元（对应增值税260元），冲减应收账款。借：主营业务收入2,000借：应交税费应交增值税（销项税额）260贷：应收账款XX客户2,26055.收到前欠货款：收到XX客户货款113,000元，银行到账。借：银行存款113,000贷：应收账款XX客户113,00056.支付销售运费：为发货支付运费3,000元，增值税270元，银行支付。借：销售费用运输费3,000借：应交税费应交增值税（进项税额）270贷：银行存款3,27057.销售人员工资：本月销售人员工资25,000元，银行支付。借：销售费用工资25,000贷：应付职工薪酬工资25,000借：应付职工薪酬工资25,000贷：银行存款25,00058.广告费支出：支付产品广告费10,000元，增值税600元，银行支付。借：销售费用广告费10,000借：应交税费应交增值税（进项税额）600贷：银行存款10,60059.展会费支出：参加光学展会支付费用8,000元，增值税480元，银行支付。借：销售费用展会费8,000借：应交税费应交增值税（进项税额）480贷：银行存款8,48060.计提坏账准备：应收账款余额200,000元，按5%计提，已提8,000元。借：信用减值损失2,000（200000×5%8000）贷：坏账准备2,000五、费用与税费（10个）61.管理人员工资：本月管理人员工资40,000元，银行支付。借：管理费用工资40,000贷：应付职工薪酬工资40,000借：应付职工薪酬工资40,000贷：银行存款40,00062.办公费支出：购买办公用品3,000元，增值税390元，银行支付。借：管理费用办公费3,000借：应交税费应交增值税（进项税额）390贷：银行存款3,39063.差旅费报销：经理出差报销差旅费5,000元，现金支付。借：管理费用差旅费5,000贷：库存现金5,00064.业务招待费：招待客户餐费2,000元，现金支付。借：管理费用业务招待费2,000贷：库存现金2,00065.无形资产摊销：专利技术原值80万元，摊销年限10年，月摊销额=800000÷10÷12≈6,666.67元借：管理费用无形资产