税法(第七版)梁伟样著课后习题答案

税法(第七版)梁伟样著课后习题答案一、增值税法习题解答1.甲公司为增值税一般纳税人，2023年5月发生以下业务：（1）销售自产A产品，开具增值税专用发票注明价款300万元，另收取包装费11.3万元（含税）；（2）将自产B产品用于职工福利，B产品无同类市场价格，成本80万元，成本利润率10%；（3）购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明税额26万元，其中20%用于集体福利；（4）购进运输服务，取得增值税专用发票注明税额1.8万元。计算甲公司5月应纳增值税。解答：（1）销售A产品销项税额=300×13%+11.3÷（1+13%）×13%=39+1.3=40.3万元。（2）将B产品用于职工福利视同销售，组成计税价格=80×（1+10%）=88万元，销项税额=88×13%=11.44万元。（3）购进原材料进项税额需按用途划分，用于集体福利的20%不得抵扣，可抵扣进项=26×（1-20%）=20.8万元。（4）购进运输服务进项税额1.8万元可全额抵扣。应纳增值税=（40.3+11.44）-（20.8+1.8）=51.74-22.6=29.14万元。2.乙超市为增值税小规模纳税人，2023年第二季度销售商品取得含税收入154.5万元，其中销售蔬菜、水果等农产品含税收入20万元（属于免税项目）。计算乙超市第二季度应纳增值税。解答：小规模纳税人适用3%征收率（2023年政策减按1%），免税项目收入需从总销售额中扣除。应税销售额=（154.5-20）÷（1+1%）=133.17万元（保留两位小数）。应纳增值税=133.17×1%≈1.33万元。二、消费税法习题解答1.丙酒厂为增值税一般纳税人，2023年6月销售自产白酒50吨，取得含税收入1130万元，同时收取品牌使用费22.6万元、包装物押金11.3万元（合同约定3个月后退还）。白酒消费税税率为20%加0.5元/500克。计算丙酒厂6月应纳消费税。解答：（1）应税销售额=（1130+22.6+11.3）÷（1+13%）=1163.9÷1.13=1030万元（品牌使用费、包装物押金均属于价外费用，需并入销售额）。（2）从量税=50吨×2000斤/吨×0.5元/斤=50×2000×0.5=50000元=5万元（1吨=1000公斤=2000斤）。（3）从价税=1030×20%=206万元。应纳消费税=206+5=211万元。2.丁化妆品公司2023年7月进口一批高档化妆品，海关审定的关税完税价格为800万元，关税税率20%，消费税税率15%。计算进口环节应纳消费税。解答：（1）关税=800×20%=160万元。（2）组成计税价格=（800+160）÷（1-15%）=960÷0.85≈1129.41万元。（3）应纳消费税=1129.41×15%≈169.41万元。三、企业所得税法习题解答1.戊公司2022年度会计利润为800万元，经税务机关审核发现以下事项：（1）全年销售收入12000万元，实际发生业务招待费100万元；（2）广告费支出2000万元（已知化妆品制造企业广告费扣除比例为30%）；（3）研发费用300万元（未形成无形资产）；（4）通过公益性社会组织捐赠120万元。计算戊公司2022年应纳企业所得税。解答：（1）业务招待费扣除限额：①100×60%=60万元；②12000×5‰=60万元，取较小值60万元，应调增=100-60=40万元。（2）广告费扣除限额=12000×30%=3600万元，实际支出2000万元未超限额，无需调整。（3）研发费用加计扣除=300×100%=300万元（2023年政策制造业等企业加计100%），应调减300万元。（4）公益性捐赠扣除限额=800×12%=96万元，实际支出120万元，应调增=120-96=24万元。应纳税所得额=800+40-300+24=564万元。应纳企业所得税=564×25%=141万元（假设适用25%税率）。2.己科技型中小企业2022年发生经营亏损150万元，2023年实现会计利润400万元，其中符合条件的技术转让所得280万元（转让收入500万元，成本费用220万元）。计算己公司2023年应纳企业所得税。解答：（1）技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过部分减半征收。本题技术转让所得280万元≤500万元，全额免税，应调减280万元。（2）弥补以前年度亏损：2023年应纳税所得额=400-280-150=-30万元（亏损无需纳税）。注：若2023年会计利润为600万元，则应纳税所得额=600-280-150=170万元，应纳企业所得税=170×25%=42.5万元。四、个人所得税法习题解答1.居民个人张某2023年取得以下收入：（1）工资薪金收入18万元（已扣除“三险一金”）；（2）劳务报酬收入5万元；（3）稿酬收入3万元；（4）全年缴纳基本养老保险2万元、住房公积金1.2万元；（5）有1名子女在读小学，首套住房贷款利息支出1.2万元（均由张某扣除）。计算张某2023年应纳个人所得税。解答：（1）综合所得收入额=18+5×（1-20%）+3×（1-20%）×70%=18+4+1.68=23.68万元。（2）减除费用=6万元。（3）专项扣除=2+1.2=3.2万元。（4）专项附加扣除=子女教育1.2万元（1000元/月×12）+住房贷款利息1.2万元=2.4万元。（5）应纳税所得额=23.68-6-3.2-2.4=12.08万元。（6）查找税率表：超过10万元至20万元部分税率10%，速算扣除数2520元。应纳个人所得税=12.08×10%-0.252=1.208-0.252=0.956万元=9560元。2.个体工商户李某2023年经营所得（税前利润）为120万元，全年实际发生业务招待费8万元（销售收入500万元），支付本人工资12万元（税法允许扣除业主费用6万元/年）。计算李某2023年应纳个人所得税。解答：（1）业务招待费扣除限额：①8×60%=4.8万元；②500×5‰=2.5万元，取2.5万元，应调增=8-2.5=5.5万元。（2）业主工资不得扣除，应调增12万元，同时允许扣除业主费用6万元（已包含在经营所得计算中，需调整）。（3）应纳税所得额=120+5.5+12-6=131.5万元（原经营所得已扣除成本费用，但业主工资需调增，业主费用按6万元扣除）。（4）查找经营所得税率表：超过50万元部分税率35%，速算扣除数65500元。应纳个人所得税=131.5×35%-6.55=46.025-6.55=39.475万元。五、关税法习题解答某外贸公司2023年8月从德国进口一批设备，成交价格为CIF上海120万欧元（当日汇率1欧元=7.5元人民币），另支付购货佣金2万欧元（单独列明），包装费1万欧元。海关核定该设备进口关税税率为